2026年审计专业技术中级《审计风险》专项训练试题集

2026年审计专业技术中级《审计风险》专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案）1.根据审计风险模型，如果审计师评估的固有风险和控制风险均为高水平，为了将审计风险控制在可接受的水平内，审计师通常需要实施（）。A.减少进一步审计程序的性质、时间和范围B.执行更多的控制测试以降低检查风险C.执行更广泛、更深入的实质性程序以降低检查风险D.直接接受该业务的风险2.在审计过程中，审计师采用数据分析技术识别异常交易模式，这主要属于审计风险识别阶段中的（）方法。A.头脑风暴法B.德尔菲法C.流程分析法D.风险因素分析法3.重要性水平越高，审计师需要执行的审计程序（）。A.越少，审计风险越高B.越少，审计风险越低C.越多，审计风险越高D.越多，审计风险越低4.某公司内部控制设计合理，但运行效果不佳，审计师对此情况应当（）。A.认为控制风险为低水平B.认为控制风险为高水平C.直接执行实质性程序，无需进行控制测试D.按照设计效果评估控制风险5.审计师对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险进行评估时，通常需要实施（）程序。A.重新执行控制程序B.分析程序C.细节测试D.针对管理层凌驾风险的专门程序6.以下关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性B.审计证据的相关性是指审计证据能够支持审计结论的程度C.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见的程度D.审计证据的可靠性是指审计证据来源的权威性和客观性7.在审计抽样中，如果样本出现重大偏差，审计师首先应当（）。A.增加样本量B.放弃使用抽样方法，采用其他方法C.评估偏差产生的原因及其对审计结论的影响D.调整抽样方法8.重要性水平的确定通常考虑的因素不包括（）。A.财务报表使用者对财务信息的依赖程度B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的行业特点D.审计师自身的风险偏好9.当审计师评估的某项审计风险过高时，可以采取的应对措施包括（）。A.增加审计程序的性质、时间和范围B.降低审计风险要求C.接受该风险D.拒绝接受审计业务10.某审计项目组对被审计单位的收入确认政策进行了测试，发现存在重大错报风险。针对此风险，审计师可以设计的实质性程序包括（）。A.审查销售合同和发货单B.检查现金折扣的会计处理C.测试收入确认的内部控制D.向客户函证应收账款二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案）1.以下哪些因素可能增加被审计单位的固有风险？（）A.行业竞争激烈B.经济环境不稳定C.会计政策复杂D.管理层诚信度低E.内部控制健全有效2.审计风险评估过程通常包括哪些步骤？（）A.识别和了解被审计单位的业务及其环境B.识别和评估财务报表重大错报风险C.识别和评估非财务报表重大错报风险D.设计和实施进一步审计程序E.评价审计结果3.控制测试的目的包括（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制运行的有效性C.降低检查风险D.直接获取审计证据支持审计结论E.确定重要性水平4.以下关于实质性分析程序的表述中，正确的有（）。A.实质性分析程序主要适用于评估非常规交易或复杂交易的风险B.实质性分析程序通常与细节测试结合使用C.实质性分析程序可以减少对细节测试的需求D.实质性分析程序的结果可能需要审计师实施细节测试进行验证E.实质性分析程序不适用于财务报表层次的审计风险评估5.审计师在评估样本结果时，需要考虑的因素包括（）。A.样本量的大小B.样本偏差的程度C.可容忍误差D.统计抽样的抽样风险E.非抽样风险6.以下哪些情况可能导致审计师无法获取充分、适当的审计证据？（）A.被审计单位拒绝提供相关信息B.审计证据本身质量低劣C.审计师时间过紧D.审计师缺乏必要的审计技能E.审计风险过高7.审计师在审计过程中应当保持独立性，独立性要求包括（）。A.实质上的独立B.形式上的独立C.职业道德独立D.法律法规独立E.审计技术独立8.以下哪些属于与审计风险相关的审计人员职业道德要求？（）A.诚实守信B.客观公正C.专业胜任能力和勤勉尽责D.保密E.避免利益冲突9.在审计信息技术系统时，审计师可能面临的风险包括（）。A.系统安全风险B.数据完整性风险C.系统可用性风险D.内部控制失效风险E.人工操作错误风险10.以下关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低固有风险是降低审计风险的主要途径C.审计师无法改变固有风险和控制风险，只能通过调整检查风险来控制审计风险D.在控制风险已评估为高水平的情况下，审计师需要执行更严格的检查程序E.审计风险是客观存在的，审计师无法完全消除审计风险三、简答题1.简述审计风险的构成要素及其之间的关系。2.解释什么是审计风险识别，并列举几种常用的审计风险识别方法。3.在审计过程中，审计师如何评估重要性水平？4.简述控制测试和实质性程序的区别。5.解释什么是抽样风险和非抽样风险，并分别举例说明。四、计算题1.某审计项目组对被审计单位的应收账款进行细节测试，采用统计抽样的方法抽取样本。样本结果显示，有5笔样本存在错报，错报总额为20万元。项目组确定的可容忍错报为15万元，预计总体错报金额的上限（P95）不能超过25万元。请计算样本错报金额与可容忍错报的比率，并根据此比率判断是否接受样本结果。（假设不考虑抽样风险的影响）2.被审计单位某项资产的原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。被审计单位采用直线法计提折旧。审计师在审计过程中发现，被审计单位对该项资产计提了12万元的折旧，而审计师根据相关准则计算，应计提的折旧为10万元。请计算该项错报对被审计单位利润的影响金额。五、综合题1.假设你是一名审计项目组成员，正在对某制造企业进行年度财务报表审计。在审计过程中，你注意到以下情况：*该企业主要产品销量近年来持续下降，市场竞争激烈。*该企业近年来通过大量举债维持运营，财务杠杆率较高。*该企业采用较为复杂的存货管理方法，并设置有多级仓库。*该企业内部控制较为薄弱，尤其是在采购和存货管理方面。请根据以上情况，分析该企业可能存在的重大错报风险，并提出相应的审计应对措施。2.假设你正在对某公司管理层凌驾于收入确认内部控制之上的风险进行评估。请描述你将如何设计和实施审计程序以应对该风险，并说明你将如何评价审计程序的结果。试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。当固有风险和控制风险均为高水平时，审计风险较高，审计师需要通过执行更广泛、更深入的实质性程序（即降低检查风险）来将审计风险控制在可接受的水平内。2.C解析：流程分析法通过分析被审计单位的业务流程，识别其中可能存在的风险点。数据分析技术也是识别风险的重要手段，通过分析数据发现异常模式，有助于识别潜在的风险。3.A解析：重要性水平越高，意味着审计师认为允许存在的错报金额越大，因此可以执行的审计程序相对较少，这会导致审计覆盖面降低，从而审计风险相对较高。4.B解析：控制风险是指控制在设计上不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险。如果控制设计合理但运行效果不佳，说明控制未能有效发挥作用，控制风险应为高水平。5.D解析：针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，由于内部控制可能存在缺陷或被管理层规避，常规的控制测试可能无法有效应对，审计师需要设计和实施专门的程序来评估该风险，例如：检查管理层的会计估计、交易授权、复杂交易等。6.B解析：审计证据的相关性是指审计证据能够支持审计结论的程度。审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性。7.C解析：样本出现重大偏差，意味着样本结果与总体情况存在较大差异，可能无法代表总体。审计师首先需要评估偏差产生的原因及其对审计结论的影响，以判断是否需要进一步采取措施。8.B解析：重要性水平的确定通常考虑财务报表使用者、财务报表的性质、被审计单位的经营环境、被审计单位的行业特点、被审计单位会计政策的复杂程度、对财务报表使用者影响重大的错报汇总等，但通常不考虑审计师自身的风险偏好。9.A解析：当审计师评估的审计风险过高时，需要采取应对措施以降低审计风险。增加审计程序的性质、时间和范围是降低检查风险，进而降低审计风险的常用方法。10.A解析：收入确认的实质性程序旨在验证收入交易的完整性、准确性。审查销售合同和发货单是验证收入确认时点、交易真实性等的关键程序。检查现金折扣、测试内部控制、函证应收账款虽然也是审计收入可能涉及的程序，但与直接针对收入确认政策的测试关系不大。二、多项选择题1.ABDE解析：行业竞争激烈、经济环境不稳定、管理层诚信度低、内部控制健全有效（此处应为薄弱）都会增加被审计单位的固有风险。内部控制健全有效会降低固有风险。2.ABCE解析：审计风险评估过程包括：了解被审计单位和业务环境、识别和评估各类风险（包括财务报表和非财务报表风险）、评估审计结果。设计和实施进一步审计程序是应对风险评估结果的步骤，不属于风险评估过程本身。3.BCD解析：控制测试的目的是评估控制运行的有效性，为降低检查风险提供依据，并直接获取审计证据支持审计结论。确定重要性水平主要依据的是财务报表使用者对错报的敏感程度，与控制测试的目的无直接关系。4.BCD解析：实质性分析程序通常不适用于评估非常规交易或复杂交易的风险，因为这些交易难以通过分析程序进行评估。实质性分析程序可以减少对细节测试的需求，但并非总是如此，其结果可能需要细节测试验证。实质性分析程序也适用于财务报表层次的审计风险评估，例如评估抽样风险。5.ABCDE解析：评估样本结果需要考虑样本量、样本偏差程度、可容忍误差、抽样风险和非抽样风险。这些因素都会影响审计师对样本结果的判断和后续审计程序的设计。6.ABDE解析：无法获取充分、适当的审计证据的原因可能包括被审计单位不合作、证据本身质量差、审计师技能不足等。审计师时间过紧虽然会影响审计效率，但不是无法获取证据的根本原因。7.AB解析：审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。职业道德独立和法律法规独立是独立性的基础和保障，审计技术独立是审计人员应具备的能力，并非独立性的要求。8.ABCDE解析：诚实守信、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、避免利益冲突都是审计人员应当遵守的职业道德要求，这些要求与审计风险管理和独立性的维护密切相关。9.ABCDE解析：审计信息技术系统时，可能面临系统安全、数据完整性、系统可用性、内部控制失效、人工操作错误等多种风险。10.ADE解析：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。降低控制风险是降低审计风险的主要途径之一。审计师无法改变固有风险和控制风险，只能通过调整检查风险来控制审计风险。在控制风险已评估为高水平的情况下，审计师需要执行更严格的检查程序以降低审计风险。审计风险是客观存在的，但审计师可以通过合理的审计程序将其控制在可接受的水平内，并非完全无法消除。三、简答题1.解析：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。*固有风险是指在没有内部控制的情况下，某项认定发生重大错报的可能性。*控制风险是指设计不当或未得到执行的控制，无法防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性。*检查风险是指审计程序未能发现存在的认定层次重大错报的可能性。三者之间的关系是乘积关系，即：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师的目标是通过执行审计程序来降低检查风险，并将审计风险控制在可接受的水平内。降低固有风险和控制风险通常比较困难，审计师更多是通过调整检查风险来实现目标。2.解析：审计风险识别是审计过程中识别被审计单位财务报表重大错报风险的过程。其目的是了解被审计单位的业务环境、内部控制，识别可能存在的风险领域，并对这些风险进行评估。常用的审计风险识别方法包括：*流程分析法：分析被审计单位的业务流程，识别每个流程中的风险点。*询问被审计单位管理层和内部审计人员：了解其对本单位风险的认识和内部控制的情况。*分析程序：通过分析财务数据、非财务数据，识别异常波动和趋势，从而识别潜在风险。*查阅文件和记录：查阅被审计单位的规章制度、经营计划、审计报告等，了解其经营管理和内部控制情况。*评估行业风险：了解被审计单位所处行业的风险特征，如市场竞争、技术变革、法律法规变化等。3.解析：审计师评估重要性水平通常遵循以下步骤：*确定财务报表使用者：了解谁是财务报表的主要使用者，以及他们对信息的关注点。*确定财务报表要素：对财务报表中的各个要素（如资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等）进行评估。*确定错报的汇总：考虑可能存在的错报，并评估其汇总数对财务报表使用者决策的影响。*考虑错报的性质：评估错报的性质，如舞弊导致的错报通常比错误导致的错报更重要。*设置财务报表整体的重要性水平和特定类别的财务报表的重要性水平：根据上述考虑，确定整体重要性水平和特定类别的重要性水平。4.解析：控制测试和实质性程序都是审计程序，但它们的目的是不同的。*控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，以判断内部控制是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报。控制测试的结果将直接影响审计师对控制风险的评估，并进而影响进一步审计程序的性质、时间和范围。*实质性程序的目的在于直接获取审计证据，以证明财务报表的认定是否存在重大错报。实质性程序是审计的核心，其目的是发现认定层次的重大错报。实质性程序可以包括细节测试和实质性分析程序。控制测试是针对内部控制的测试，而实质性程序是针对财务报表认定的测试。如果控制测试结果表明内部控制运行有效，审计师可能会减少实质性程序的范围。反之，如果控制测试结果表明内部控制运行无效，审计师则需要执行更广泛的实质性程序。5.解析：*抽样风险是指抽样结果无法代表总体实际情况而导致的审计风险。抽样风险分为两种类型：*呈现风险：样本结果未能发现实际上存在的重大错报的风险。*误拒风险：样本结果表明不存在重大错报，但实际上存在重大错报的风险。例如，在对应收账款进行细节测试时，抽样结果表明所有样本均无错报，但实际上存在一笔重大错报未被抽中，这就是呈现风险。*非抽样风险是指由于非统计抽样方法的选择、样本设计、抽样执行、结果评估等方面的错误，或者由于人为判断错误、计算错误等非抽样相关因素导致的审计风险。非抽样风险可能存在，也可能不存在，其大小取决于审计师的专业胜任能力和勤勉尽责程度。例如，审计师在设计细节测试时，选择了不适当的审计程序，导致未能发现重大错报，这就是非抽样风险。四、计算题1.解析：样本错报金额与可容忍错报的比率=样本错报金额/可容忍错报=20万元/15万元=1.33根据预计总体错报金额的上限（P95）不能超过25万元，可以推断总体错报金额的上限为25万元。假设样本错报金额与总体错报金额之间存在比例关系，则总体错报金额上限=样本错报金额×总体项目数量/样本项目数量。由于题目未给出样本量和总体项目数量，无法直接计算总体错报上限。但可以根据样本错报比率判断：如果样本错报比率（1.33）大于1，说明样本错报金额已经超过可容忍错报，即使总体项目数量较少，总体错报上限也可能超过25万元。因此，根据题目给出的信息，样本错报金额与可容忍错报的比率（1.33）已经超过1，表明样本结果不可接受，项目组不能接受样本结果。审计师需要考虑增加样本量或执行更多细节测试。2.解析：被审计单位计提的折旧=12万元审计师计算的应计提折旧=10万元错报金额=被审计单位计提的折旧-审计师计算的应计提折旧=12万元-10万元=2万元该项错报影响被审计单位利润的金额=错报金额=2万元（假设不考虑折旧计提对所得税的影响）五、综合题1.解析：根据提供的情况，该制造企业可能存在的重大错报风险包括：*销售收入重大错报风险：销售收入持续下降，市场竞争激烈，可能导致企业为了维持业绩而虚增收入、提前确认收入或隐瞒销售退回和折扣等，从而存在高水平的收入确认风险。*资产存在或完整性重大错报风险：存货管理复杂且设置多级仓库，可能导致存货盘点困难、管理混乱，存在存货数量短缺或毁损的风险。同时，收入下降可能导致产品积压，存在存货跌价的风险。*财务报表列报和披露重大错报风险：大量举债维持运营，财务杠杆率高，可能导致企业财务风险加大，存在无法持续经营的风险。审计师需要评估企业是否按照会计准则正确列报和披露财务风险、关联方交易、担保等。