2026年税务师考试税收筹划冲刺押题试卷

2026年税务师考试税收筹划冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内）1.根据税收筹划的原则，以下哪一项不属于税收筹划的范畴？（）A.利用税法允许的税收扣除减少应纳税所得额B.通过转让定价将利润转移到低税区C.利用税收优惠政策的优惠税率降低税负D.在账外进行虚假交易以逃避纳税义务2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.4B.8C.10D.123.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%。同时收取包装费2万元（不含税）。甲公司该笔业务应缴纳的增值税额为（）万元。A.13B.15.08C.16D.17.084.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率C.个人独资企业和合伙企业需要就其利润缴纳企业所得税D.合伙企业应缴纳企业所得税，个人独资企业不需要缴纳5.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为500万元，其中境内所得300万元，境外所得200万元。境外所得在境外已纳税款80万元。假设该企业境外所得可予免税抵扣的税额限额为（）万元。（假设我国企业所得税税率为25%，且境外税率不低于我国税率）A.50B.60C.80D.1006.根据个人所得税法的规定，下列项目中，属于工资、薪金所得的是（）。A.企业支付的年终奖B.个人出租房屋取得的收入C.个人参与企业利润分配取得的所得D.个体工商户的生产经营所得7.假设个人所得税专项附加扣除的标准为：子女教育每月2000元，继续教育每月1000元，大病医疗报销后支出扣除限额为8万元，住房贷款利息每月1000元，住房租金每月1500元，赡养老人每月2000元。某纳税人2025年10月实际发生的支出为：子女教育支出2万元，支付了1万元的大病医疗费用，无住房贷款利息和住房租金支出，独自赡养老人。该纳税人10月份可享受的专项附加扣除总额为（）元。A.37000B.38000C.39000D.400008.下列关于增值税视同销售的表述，错误的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位或个人9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不得在税前扣除？（）A.从业人员的工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）C.企业按规定缴纳的房产税D.用于建造职工宿舍的支出10.税收筹划的核心目标是（）。A.完全消除税负B.在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，实现税负最低化C.尽可能多缴纳税收D.避免承担任何纳税义务二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内）1.税收筹划应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则2.以下关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.无形资产按照直线法摊销的金额，准予在税前扣除C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除D.存货的成本的确定，应当符合税法规定E.固定资产在出现减值时，其减值准备可以税前扣除3.下列个人所得，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供技术咨询、技术服务取得的收入C.个人发表文章取得的稿酬收入D.个人出租房屋取得的收入E.个人进行演出取得的收入4.增值税一般纳税人发生的下列业务，应视同销售货物计算缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于本企业集体福利B.将购进货物用于对外捐赠C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将自产货物分配给投资者E.将自产货物作为投资，提供给其他单位经营使用5.企业所得税法所称关联交易，是指企业与其关联方之间发生的（）等业务往来。A.货物买卖B.资产租赁C.工程承包D.技术转让E.无偿划转股权6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，也可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除B.继续教育专项附加扣除，在学历（学位）继续教育和职业资格继续教育期间，按照规定标准定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，需要个人自行申报汇算清缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在贷款发生的月份起计，扣除期限最长不超过30年E.住房租金专项附加扣除，纳税人本人单独住房租赁住房的，扣除标准为每月1500元7.税收筹划与偷税漏税的区别在于（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的B.税收筹划具有筹划性，偷税漏税没有筹划性C.税收筹划是在税法规定范围内进行的，偷税漏税是逃避税法规定D.税收筹划可以降低税负，偷税漏税不会降低税负E.税收筹划需要考虑风险，偷税漏税不考虑风险8.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.接受捐赠的资产9.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法计税C.一般纳税人可以开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得开具增值税专用发票E.一般纳税人不得享受增值税免税或即征即退政策10.税务风险主要包括（）。A.税法理解错误风险B.计算错误风险C.税务申报逾期风险D.税务筹划方案不合规风险E.税务争议处理风险三、简答题1.简述税收筹划与税务筹划的区别与联系。2.企业在进行投资决策时，可以从哪些角度进行税收筹划？3.个人在购房时，可以从哪些方面进行税收筹划？4.简述转让定价税制的主要内容。5.企业如何建立有效的税务风险管理体系？四、计算题1.某居民企业2025年度实现会计利润总额为200万元。经税務机关核查，发现以下事项：(1)年初向关联方无息借款100万元，用于生产经营；(2)发生公益性捐赠支出20万元（超过年度利润总额12%的部分）；(3)支付给管理人员工资120万元，支付给职工的福利费18万元（超出工资总额14%的部分）；(4)发生广告费和业务宣传费50万元（超过年度利润总额15%的部分）。假设该企业无其他调整事项。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。2.某个体工商户业主2025年取得经营所得30万元，同时取得工资收入10万元，股息收入5万元。该业主2025年实际缴纳个人所得税5.25万元（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数1.75万元；工资薪金所得适用税率10%，速算扣除数2520元；股息所得适用税率20%，不扣除任何费用）。请计算该业主2025年度各项所得应缴纳的个人所得税总额，并说明其实际缴纳情况是否正确。五、案例分析题1.A公司是一家生产型一般纳税人企业，2025年6月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。该批原材料当月全部用于生产产品，产品于当月全部销售出去，不含税销售额为150万元，适用增值税税率13%。假设A公司期初留抵增值税税额为0。请计算A公司2025年6月应缴纳的增值税额。2.B公司计划设立一家子公司C公司，主要从事研发业务。B公司考虑两种方案：方案一：直接投资设立C公司，C公司为居民企业。方案二：通过设立B公司控股的有限合伙企业D企业，再由D企业投资设立C公司，C公司为居民企业。两种方案下，C公司的预计应纳税所得额均为每年200万元。假设B公司为居民企业，所得税税率为25%；C公司为居民企业，所得税税率为20%；D企业作为合伙企业，其合伙人是B公司，B公司需就D企业分得的股息、红利所得缴纳企业所得税。请分析两种方案的税负差异（不考虑其他因素）。3.张先生2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。其妻子无收入，独生子女正在上小学。张先生2025年5月购买一套住房，支付首付款30万元，贷款100万元，每月支付利息1万元。请计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税额（假设工资、薪金所得适用税率表和年终奖单独计税方法与实际一致，不考虑其他因素）。4.甲公司将其自产的一批货物无偿赠送给乙公司。该批货物成本为80万元，市场售价为100万元。甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为13%。请计算甲公司该业务应缴纳的增值税额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划必须在合法合规的前提下进行，选项D描述的行为属于偷税漏税，是违法行为。2.C解析：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即100万元*12.5%*20%=2.5万元；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即（80万元-100万元）*50%*20%=0元。因此，实际应缴纳的企业所得税税额为2.5万元+0元=2.5万元。题目选项有误，正确答案应为2.5万元。3.D解析：甲公司应缴纳的增值税额=（100万元*13%+2万元*13%）=13万元+0.26万元=13.26万元。题目选项有误，正确答案应为13.26万元。4.B解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，比照“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率。选项A、C错误；合伙企业不是企业所得税的纳税人，个人独资企业也不是企业所得税的纳税人，选项D错误。5.A解析：境外所得税额抵扣限额=境外应纳税所得额*我国企业所得税税率=200万元*25%=50万元。由于境外已纳税款80万元大于抵扣限额50万元，因此可予免税抵扣的税额限额为50万元。6.A解析：个人担任董事职务取得的董事费收入属于工资、薪金所得。选项B属于财产租赁所得；选项C属于“经营所得”；选项D属于“经营所得”。7.B解析：子女教育支出扣除额=2万元/月*2个月=4万元；大病医疗支出扣除额=1万元（未超过8万元限额）；住房贷款利息支出扣除额=1000元/月*5个月=5000元；赡养老人支出扣除额=2000元/月*10个月=20000元。10月份可享受的专项附加扣除总额=4万元+1万元+5000元+20000元=38000元。8.E解析：选项E描述的是将自产货物作为投资，提供给其他单位经营使用，属于视同销售货物。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，选项E错误。9.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、福利费支出、广告费和业务宣传费支出等，但用于建造职工宿舍的支出属于资本性支出，不能在税前直接扣除，应计入相关资产的成本，通过折旧或摊销的方式在以后期间扣除。10.B解析：税收筹划的核心目标是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，实现税负最低化。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划应遵循合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。公平性原则不是税收筹划的原则。2.ABD解析：固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除；无形资产按照直线法摊销的金额，准予在税前扣除；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，其分回的利润或股息、红利等投资收益，符合规定的才可以免税或减税；存货的成本的确定，应当符合税法规定；固定资产的减值准备不能在税前扣除。因此，选项C、E错误。3.ABDE解析：个人担任董事职务取得的董事费收入、个人提供技术咨询、技术服务取得的收入、个人进行演出取得的收入属于劳务报酬所得；个人发表文章取得的稿酬收入属于“稿酬所得”；个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”。因此，选项C、D错误。4.ABCD解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产货物用于本企业集体福利、将购进货物用于对外捐赠、将委托加工收回的货物用于对外投资、将自产货物分配给投资者，均属于视同销售货物。因此，选项A、B、C、D均正确。5.ABCDE解析：关联交易是指企业与其关联方之间发生的货物买卖、资产租赁、工程承包、技术转让、无偿划转股权等业务往来。6.ABCDE解析：选项A、B、C、D、E关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。7.ACDE解析：税收筹划与偷税漏税的区别在于：税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的；税收筹划是在税法规定范围内进行的，偷税漏税是逃避税法规定；税收筹划需要考虑风险，偷税漏税不考虑风险。选项B错误，两者都具有筹划性；选项D错误，税收筹划可以降低税负，偷税漏税也是通过不正当手段降低或逃避税负。8.AB解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、接受捐赠的资产都属于免税收入。因此，选项C、D、E错误。9.ABC解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；小规模纳税人适用简易计税方法计税；一般纳税人可以开具增值税专用发票。选项D错误，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以申请税务机关代开；选项E错误，一般纳税人也可以享受增值税免税或即征即退政策，如小规模纳税人适用免税规定，一般纳税人出口货物适用零税率或免税规定。10.ABCDE解析：税务风险主要包括税法理解错误风险、计算错误风险、税务申报逾期风险、税务筹划方案不合规风险、税务争议处理风险等。三、简答题1.税收筹划是指纳税人在遵循税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益的行为。税务筹划是指利用税务知识进行的策划，范围更广，包括合法的和不合法的税务安排。税收筹划是税务筹划的一部分，是合法的税务筹划。2.企业在进行投资决策时，可以从以下角度进行税收筹划：(1)选择合适的投资地点：不同地区的税收政策不同，可以选择税收优惠力度大的地区进行投资。(2)选择合适的投资方式：例如，选择合伙企业或个人独资企业进行投资，可能比设立公司更具有税收优势。(3)选择合适的投资对象：例如，投资于符合条件的免税或减税项目。(4)合理安排投资期限：例如，利用税收递延的方式，将应纳税所得额向后推移。(5)合理安排投资收益的分配方式：例如，选择股息分配还是利润分配，对企业和个人所得税都有影响。3.个人在购房时，可以从以下方面进行税收筹划：(1)选择合适的购房时间：例如，利用好税收优惠政策，如契税减免等。(2)选择合适的购房方式：例如，选择商业贷款还是公积金贷款，利率不同，利息支出税前扣除政策也不同。(3)选择合适的房产类型：例如，选择自住房还是投资性房产，税收政策不同。(4)合理安排房产的转让：例如，利用好个人所得税的优惠政策，如“满五唯一”等。4.转让定价税制的主要内容是：(1)关联企业的概念：指在资金、经营、供应、生产、销售等方面存在关联关系的两个或两个以上的企业。(2)转让定价的原则：独立交易原则，即关联企业之间的交易应当按照与非关联企业之间相同或类似的条件进行。(3)转让定价的方法：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。(4)转让定价的调查与调整：税务机关有权对关联企业的转让定价进行调查和调整，补征税款和利息。5.企业建立有效的税务风险管理体系可以采取以下措施：(1)建立健全税务管理制度：制定税务管理流程和规范，明确税务管理职责和权限。(2)加强税务人员培训：提高税务人员的专业素质和风险意识。(3)利用信息技术：建立税务风险管理信息系统，提高税务风险管理效率。(4)定期进行税务风险评估：识别、评估和应对税务风险。(5)寻求专业机构的帮助：例如，聘请税务师事务所提供税务咨询和培训服务。四、计算题1.该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为3.5万元。解析：(1)无息借款不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额100万元。(2)公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额=20万元-200万元*12%=8万元。(3)支付给管理人员的工资120万元，超过规定比例的部分不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额=120万元-120万元*14%=16.8万元。(4)支付给职工的福利费18万元，超过规定比例的部分不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额=18万元-120万元*14%=3.2万元。(5)广告费和业务宣传费50万元，超过年度利润总额15%的部分不得在税前扣除，需要调增应纳税所得额=50万元-200万元*15%=10万元。调整后的应纳税所得额=200万元+100万元+8万元+16.8万元+3.2万元+10万元=338万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额=338万元*20%=67.6万元。题目选项有误，正确答案应为67.6万元。2.该业主2025年度各项所得应缴纳的个人所得税总额为7.4万元，其实际缴纳情况不正确。解析：(1)经营所得应缴纳的个人所