(完整版)会计分录综合练习题(练习题及答案)

(完整版)会计分录综合练习题(练习题及答案)一、单项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题只有一个正确选项，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.企业在现金清查中发现现金溢余，将溢余数记入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，应将其转入的科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.财务费用2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日向乙公司赊销一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司为该批商品代垫运杂费1万元（不含税，增值税率为9%）。甲公司应收账款的入账金额为（）万元。A.100B.113C.114D.114.093.某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。原材料月初结存100件，单价20元；本月10日购入200件，单价22元；本月15日发出150件。则本月发出存货的成本为（）元。A.3,000B.3,200C.3,150D.3,3004.2023年1月1日，甲公司以银行存款1,100万元购入乙公司当日发行的面值为1,000万元、期限为3年、票面年利率为5%的债券。该债券利息于每年年末支付，本金到期支付。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为3%。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1,083B.1,066C.1,100D.1,0505.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销金额通常应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.其他业务成本6.甲公司2023年3月1日开始自行研发一项新技术，研究阶段发生支出30万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为100万元。2023年6月30日，该技术研发成功达到预定用途。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.170B.140C.100D.707.某企业2023年度利润总额为1,000万元，本期发生国债利息收入20万元，税收滞纳金5万元，业务招待费超标准30万元。适用的企业所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业2023年度净利润为（）万元。A.748.75B.750C.745D.751.258.甲公司2023年5月10日购入一台不需要安装的生产设备，价款为200万元，增值税税额为26万元，发生运杂费2万元，专业人员服务费1万元，保险费0.5万元。款项均已支付。该设备的入账价值为（）万元。A.200B.203C.203.5D.229.59.企业计提固定资产折旧时，下列各项中，不应考虑的因素是（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命10.甲公司2023年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元（其中包括交易费用4万元和已宣告但尚未发放的现金股利16万元）。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。入账成本为（）万元。A.860B.856C.840D.84411.某企业2023年年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。该企业2023年年末未分配利润余额为（）万元。A.920B.800C.720D.88012.企业在资产负债表日，对某项劳务合同，其结果不能可靠估计，但预计已发生的劳务成本能够得到补偿。此时，该劳务合同应确认的收入金额为（）。A.合同总收入B.预计能够收回的成本金额C.已发生的劳务成本D.零13.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月1日，接受乙公司投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。甲公司注册资本为1,000万元，乙公司占注册资本的10%。甲公司应确认的资本公积为（）万元。A.0B.13C.-7D.714.下列各项中，属于资产负债表中“流动资产”项目的是（）。A.长期待摊费用B.工程物资C.一年内到期的非流动资产D.开发支出15.甲公司2023年12月31日发现2022年有一项固定资产折旧少提了10万元（属于重要差错）。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。甲公司应进行的会计处理是（）。A.调整2023年当年折旧B.调整2023年年初留存收益C.调整2023年当年净利润D.不作调整16.某企业只生产一种产品，2023年1月份发生直接材料费用50万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。本月完工产品100件，月末在产品0件。则完工产品的单位成本为（）万元。A.0.8B.0.5C.0.7D.0.617.企业出售一项无形资产，取得价款500万元，该项无形资产原价400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元。出售该项无形资产应计入资产处置损益的金额为（）万元。A.220B.200C.180D.10018.甲公司2023年“主营业务收入”科目贷方发生额为5,000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为1,000万元，“主营业务成本”科目借方发生额为3,000万元，“其他业务成本”科目借方发生额为600万元。不考虑其他因素，甲公司2023年营业利润为（）万元。A.2,400B.2,000C.1,400D.2,20019.企业将本期实现的主营业务收入20,000元结转至“本年利润”科目，应编制的会计分录是（）。A.借：本年利润20,000贷：主营业务收入20,000B.借：主营业务收入20,000贷：本年利润20,000C.借：主营业务收入20,000贷：利润分配——未分配利润20,000D.借：利润分配——未分配利润20,000贷：主营业务收入20,00020.某企业2023年12月31日银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为520万元。经逐笔核对，发现企业银行存款日记账有一笔银行代收款项10万元，企业尚未入账；企业有一笔支付款项5万元，银行尚未入账。调节后的银行存款余额应为（）万元。A.515B.510C.505D.525二、多项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分。每小题均有多个正确选项，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。）1.下列各项中，关于企业现金清查发现的现金短缺，经批准后会计处理正确的有（）。A.属于责任人赔偿的，计入其他应收款B.属于保险公司赔偿的，计入其他应收款C.属于无法查明原因的，计入管理费用D.属于自然灾害造成的，计入营业外支出2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用建筑物3.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.回购本公司股票4.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧5.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.印花税6.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租固定资产取得的租金B.出租无形资产取得的租金C.进行债权投资收取的利息D.销售商品取得的收入7.下列各项中，属于资产负债表中“应付账款”项目填列依据的有（）。A.应付账款所属明细账贷方余额B.预付账款所属明细账贷方余额C.应付账款所属明细账借方余额D.预付账款所属明细账借方余额8.下列各项中，属于管理费用核算内容的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.董事会费C.研究费用D.业务招待费9.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.盈余公积补亏C.提取法定盈余公积D.用盈余公积转增资本10.下列各项中，适用于品种法计算产品成本的企业有（）。A.发电厂B.采掘企业C.造船企业D.纺织企业三、填空题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题目中的横线上。）1.资产负债表是反映企业在__________财务状况的报表。2.企业采用备抵法核算坏账损失时，当实际发生坏账时，应借记“__________”科目，贷记“应收账款”等科目。3.在权益法下，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应计入“__________”科目。4.企业以其自产产品发放给职工作为非货币性福利时，应当按照该产品的__________和相关税费计量应付职工薪酬。5.某企业2023年营业收入为1,000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为30万元，则该企业2023年的营业利润为__________万元。6.会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和__________。7.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“__________”科目核算。8.对于一次还本付息的债券投资，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，应借记“__________”科目。9.企业发生销售退回时，如果该项销售业务已经发生现金折扣，则在退回时，一般应__________（填“冲减”或“不冲减”）相关的财务费用。10.某企业年末“应收账款”科目借方余额为100万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元，则资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为__________万元。四、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述交易性金融资产和债权投资在会计处理上的主要区别。2.简述收入确认的五步法模型。3.简述固定资产计提折旧的主要方法有哪些？4.简述资产负债表中“货币资金”项目包括哪些内容？五、综合应用题（本题型共4大题，共90分。要求计算准确，分录明细，必要的地方需列出计算过程。）1.（本题20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2023年度，甲公司发生如下经济业务：(1)2月1日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。商品成本为60万元。款项尚未收到。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内退货，根据历史经验，甲公司预计退货率为10%。(2)2月20日，收到乙公司支付的货款。(3)3月1日，乙公司退回部分A产品，退回金额占预计退货率的比例，退回商品成本为6万元。(4)5月10日，甲公司以银行存款购入一台需要安装的生产设备，价款200万元，增值税26万元，运杂费2万元。立即投入安装。(5)5月30日，上述设备安装领用本企业原材料一批，成本5万元，增值税进项税额0.65万元；支付安装人员薪酬3万元。设备达到预定可使用状态。(6)12月31日，甲公司发现上述设备存在减值迹象，经计算可收回金额为180万元，该设备已计提折旧20万元。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年度相关会计分录。（答案中的金额单位以“万元”表示）2.（本题25分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2023年至2024年发生如下与长期股权投资相关的业务：(1)2023年1月1日，甲公司以银行存款1,200万元购入乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4,000万元（与账面价值相等）。(2)2023年5月10日，乙公司宣告分派2022年度现金股利200万元。(3)2023年度，乙公司实现净利润500万元。(4)2023年12月31日，乙公司因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益100万元。(5)2024年3月1日，甲公司将持有的乙公司股份全部对外出售，取得价款1,400万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位以“万元”表示）3.（本题25分）甲公司为增值税一般纳税人，2023年度发生如下业务：(1)1月1日，从银行借入一笔专门借款用于建造厂房，本金为1,000万元，期限为2年，年利率为6%，每年末付息，到期还本。款项已存入银行。(2)1月1日，工程开工，支付工程款400万元。(3)7月1日，支付工程款500万元。(4)12月31日，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算。(5)闲置资金用于短期理财，月收益率为0.4%。假设闲置资金均为上半年闲置。(6)2024年6月30日，办理竣工决算，实际造价为950万元，该厂房预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)计算2023年专门借款利息资本化金额，并编制相关会计分录。(2)编制2023年末固定资产达到预定可使用状态时的会计分录。(3)编制2024年计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位以“万元”表示，保留两位小数）4.（本题20分）甲公司2023年度利润表有关项目的金额如下：营业收入5,000万元营业成本3,000万元税金及附加200万元销售费用100万元管理费用200万元财务费用50万元投资收益150万元（其中，国债利息收入50万元）公允价值变动损益100万元（贷方）信用减值损失50万元资产处置损益80万元（贷方）营业外收入30万元营业外支出20万元其他资料：(1)业务招待费超标准20万元。(2)广告费和业务宣传费支出符合税法规定。(3)除上述事项外，无其他纳税调整事项。(4)适用的所得税税率为25%。要求：(1)计算甲公司2023年度的营业利润和利润总额。(2)计算甲公司2023年度的应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司2023年度的所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。(4)计算甲公司2023年度的净利润。（答案中的金额单位以“万元”表示）以下为答案部分---一、单项选择题答案1.B2.D3.C4.A5.A6.C7.A8.C9.D10.C11.A12.B13.C14.C15.B16.A17.A18.A19.B20.B二、多项选择题答案1.ABC2.ABC3.ABC4.BCD5.ABC6.ABC7.AB8.ABCD9.AD10.AB三、填空题答案1.特定日期2.坏账准备3.资本公积——其他资本公积4.公允价值5.2606.货币计量7.以前年度损益调整8.应收利息（或债权投资——应计利息）9.不冲减10.95四、简答题答案1.交易性金融资产和债权投资的主要区别：(1)业务模式：交易性金融资产以收取合同现金流量为目标且在短期内出售，或者两者兼有；债权投资以收取合同现金流量为目标。(2)合同现金流量特征：两者均需满足SPPI测试，但分类标准不同。(3)计量属性：交易性金融资产按公允价值计量，变动计入当期损益；债权投资按摊余成本计量。(4)减值：交易性金融资产不计提减值准备；债权投资需计提信用减值损失。2.收入确认的五步法模型：(1)识别与客户订立的合同。(2)识别合同中的单项履约义务。(3)确定交易价格。(4)将交易价格分摊至各单项履约义务。(5)在履行履约义务时确认收入。3.固定资产计提折旧的主要方法：(1)年限平均法（直线法）。(2)工作量法。(3)双倍余额递减法（加速折旧法）。(4)年数总和法（加速折旧法）。4.资产负债表中“货币资金”项目包括：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目的期末余额合计数填列。五、综合应用题答案1.（本题20分）(1)2月1日，确认收入并结转成本（考虑预计退货）：借：应收账款113贷：主营业务收入90(100*90%)预计负债10(100*10%)应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本54(60*90%)发出商品6(60*10%)贷：库存商品60(2)2月20日，收到货款：借：银行存款113贷：应收账款113(3)3月1日，发生退货：借：库存商品6贷：发出商品6借：预计负债10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3(10*13%)贷：银行存款11.3(4)5月10日，购入设备：借：在建工程202应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款228(5)5月30日，安装及达到预定可使用状态：借：在建工程8(5+3)贷：原材料5应付职工薪酬3设备入账价值=202+8=210万元。借：固定资产210贷：在建工程210(6)12月31日，计提减值：账面价值=210-20=190万元。可收回金额=180万元。减值金额=190-180=10万元。借：资产减值损失10贷：固定资产减值准备102.（本题25分）(1)2023年1月1日，取得长期股权投资：初始投资成本1,200万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=4,000*30%=1,200万元。无需调整。借：长期股权投资——投资成本1,200贷：银行存款1,200(2)2023年5月10日，宣告分派现金股利：借：应收股利60(200*30%)贷：长期股权投资——损益调整60(3)2023年度，确认净利润：应确认的投资收益=500*30%=150万元。借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150(4)2023年12月31日，确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益30(100*30%)贷：其他综合收益30(5)2024年3月1日，出售股份：出售时长期股权投资账面价值=1,200(投资成本)-60(损益调整)+150(损益调整)+30(其他综合收益)=1,320万元。出售损益=1,400-1,320=80万元。借：银行存款1,400贷：长期股权投资——投资成本1,200长期股权投资——损益调整90长期股权投资——其他综合收益30投资收益80同时结转其他综合收益：借：其他综合收益30贷：投资收益303.（本题25分）(1)计算2023年专门借款利息资本化金额：专门借款利息=1,000*6%=60万元。闲置资金=1,000-400=600万元。闲置时间=6个月（1月1日至7月1日）。闲置资金收益=600*0.4%*6=14.4万元。资本化金额=60-14.4=45.6万元。费用化金额=14.4万元。会计分录：借：在建工程45.6应收利息（或银行存款）14.4贷：应付利息60(2)2023年末固定资产达到预定可使用状态：已支付工程款=400+500=900万元。暂估入账价值=900+45.6=945.6万元。借：固定资产94