2025四川爱联科技股份有限公司招聘税务与销售会计岗位测试笔试历年常考点试题专练附带答案详解

2025四川爱联科技股份有限公司招聘税务与销售会计岗位测试笔试历年常考点试题专练附带答案详解一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人销售货物适用的增值税税率是（）

A.3%

B.9%

C.13%

D.6%2、某企业销售商品取得含税收入120万元（税率13%），另支付运输费6万元（可抵扣进项税率9%），该笔业务应确认的增值税销项税额和进项税额分别为（）

A.12万、0.54万

B.10.08万、0.54万

C.12万、0.6万

D.10.08万、0.6万3、根据《企业所得税法实施条例》，下列关于销售合同预收款的税务处理表述正确的是（）

A.预收款无需纳税

B.预收款按预收金额的5%缴纳预提税

C.预收款计入收入总额时缴纳企业所得税

D.预收款需按适用税率缴纳增值税A.正确4、某企业销售设备并开具增值税专用发票，发票上注明价款100万元、税率13%、税额13万元。该笔业务中，会计分录借方应如何列示？（）

A.借：银行存款113万元

B.借：应收账款100万元

C.借：主营业务成本100万元

D.借：管理费用13万元A.正确5、根据收入确认准则，企业在分期付款销售合同中应于何时确认收入？（）

A.收到首付款时

B.合同签订时

C.交付货物时

D.收到全部款项时6、某企业销售一批货物开具增值税专用发票，不含税销售额为30万元，税率13%，其销项税额计算应为（）

A.30万×（1+13%）

B.30万÷（1+13%）×13%

C.30万×13%

D.30万÷13%7、根据中国增值税相关规定，一般纳税人销售货物开具增值税专用发票，其销项税额的计算公式为（）

A.不含税销售额÷（1+税率）×税率

B.含税销售额×税率

C.不含税销售额×税率

D.含税销售额÷（1+税率）8、企业所得税采用（）确认销售费用的税前扣除时间

A.权责发生制

B.收付实现制

C.按季度预缴

D.按年度汇算清缴9、根据2023年增值税税率调整政策，某公司销售技术服务费（不属于金融服务）给其他企业，该业务适用以下税率：（）

A.9%

B.13%

C.6%

D.0%10、根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司于2024年3月1日销售商品给乙公司，约定3月15日前付款，商品已交付。该笔收入应于以下哪个时点确认？（）

A.3月1日

B.3月15日

C.乙公司实际付款日

D.商品实际交付日11、某企业销售一批货物给甲公司，货物已发出但未收到款项，该企业应在何时开具增值税专用发票？A.收到款项后B.合同签订后C.货物交付后D.税务备案完成时12、某公司销售一台设备给乙企业并签订三年分期付款合同，总金额120万元。该合同涉及的税务处理方式正确的是？A.全额计入增值税应税收入，企业所得税按分期收款确认B.全额计入企业所得税收入，增值税按收款进度确认C.增值税在交付时全额确认，企业所得税按合同约定分期确认D.增值税和企业所得税均按合同约定分期确认13、某一般纳税人企业销售自产货物适用增值税税率，若享受研发费用加计抵减政策，其增值税实际税率为（）

A.10%

B.9%

C.13%

D.11%14、企业销售合同约定预收款比例为30%，合同金额为50万元，首期收款后应确认的应收账款金额为（）

A.15万元

B.35万元

C.50万元

D.30万元15、根据《增值税暂行条例》，下列销售行为适用13%增值税税率的是（）

A.提供加工修理修配劳务

B.销售不动产

C.销售自产农产品

D.销售货物A.提供加工修理修配劳务B.销售不动产C.销售自产农产品D.销售货物16、根据《企业所得税法实施条例》，企业在下列哪种情况下应确认收入实现（）

A.合同签订时支付首付款

B.款项支付至合同金额的50%

C.发出商品并完成安装调试

D.纳税申报时完成收入统计A.合同签订时支付首付款B.款项支付至合同金额的50%C.发出商品并完成安装调试D.纳税申报时完成收入统计17、根据《增值税暂行条例》，下列业务中准予抵扣进项税额的是（）

A.企业为生产免税产品的专用设备采购的进项税额

B.非正常损失的在产品修复费用

C.购买增值税专用发票的进项税额

D.增值税一般纳税人销售自产机器设备的进项税额A.AB.BC.CD.D18、某企业销售商品采用分期收款方式，合同约定总价款120万元，分6期支付，每期20万元，首期款已收讫。根据《企业会计准则第14号——收入》，该企业应于（）确认收入。

A.合同签订日

B.发货并取得控货证据时

C.实际收到最后一笔款项时

D.每次发出商品并满足合同约定条件时A.AB.BC.CD.D19、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于销售商品收入确认条件表述正确的是（）。

A.合同签订且付款进度达50%

B.付款进度达70%且商品已发出

C.控制权已转移至买方且款项可收回

D.成本价已结转且发票已开具20、某企业销售一批货物开具增值税专用发票，发票金额为117,000元（含税），税率13%，该笔业务的应税销售额应为（）。

A.100,000元

B.117,000元

C.97,000元

D.85,000元21、根据《增值税暂行条例》，下列关于进项税额抵扣的表述正确的是（）

A.一般纳税人购进用于生产应税项目的货物，其进项税额可以抵扣

B.一般纳税人购进用于免税项目的货物，其进项税额可以抵扣

C.小规模纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣

D.外购固定资产的进项税额不得抵扣A.正确B.错误22、企业在销售商品时，收入确认的时点应同时满足下列哪项核心条件？（）

A.收到客户预付款

B.发出商品并完成合同约定的收款条件

C.客户取得商品实际占有权

D.费用已全部支付A.正确B.错误23、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税税率表述正确的是（）。

A.销售自产农产品适用9%税率

B.提供现代服务业适用6%税率

C.小规模纳税人销售货物适用3%征收率

D.建筑服务适用13%税率A.正确B.错误24、某企业2024年发生研发费用120万元（符合加计扣除条件），适用的企业所得税加计扣除比例是（）。

A.50%

B.80%

C.100%

D.150%A.正确B.错误25、四川爱联科技销售部门2024年发生业务招待费80万元、广告费120万元，该年度销售收入为500万元，企业所得税税率为25%。业务招待费和广告费合计可税前扣除的最大金额是（）

A.40万元

B.50万元

C.70万元

D.80万元二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）

A.购买方认证相符且未抵扣联未单独注明“非善意取得”的发票，可以作为扣税凭证

B.发票信息与购买方实际交易不符且无法证明其真实性的，不得作为扣税凭证

C.专用发票未按照规定开具的，如未填开票人、未盖章等，不得作为扣税凭证

D.发票抵扣联与发票联信息不一致的，不得作为扣税凭证

E.税务机关查实虚开且无法追回税款或赔偿损失的发票，不得作为扣税凭证27、企业所得税税前扣除项目中，下列表述正确的有（）

A.企业因关联交易未按独立交易原则处理的，相关支出不得扣除

B.企业发生的业务招待费，不超过当年销售（营业）收入5%的部分准予扣除

C.非公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分准予扣除

D.购买第三方评估报告产生的费用，准予全额扣除

E.行政罚款支出不得扣除28、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）

A.企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出

B.罚款、罚金和被没收财物的损失

C.企业发生的职工福利支出

D.销售产品因质量问题而支付的折让款A.仅AB.仅BC.DD.C29、2023年增值税税率调整后，下列业务适用13%税率的包括（）

A.提供信息技术咨询服务

B.销售自产农产品

C.进口货物

D.建筑服务A.CB.D30、根据《企业会计准则》，下列关于销售折让和坏账准备的会计处理表述正确的有（）

A.销售折让应冲减当期主营业务收入

B.坏账准备需按账龄分析法计提

C.销售折让需在财务报表附注中披露

D.坏账准备的转回金额计入其他收益

E.销售折让的税务处理与会计处理一致31、2024年增值税税率调整后，下列关于税务处理表述正确的有（）

A.一般纳税人销售货物税率统一为13%

B.小规模纳税人征收率降至1%

C.农产品进项税额按9%计算抵扣

D.建筑服务适用简易计税方法税率3%

E.个人所得税预扣预缴税率提高至20%32、某公司2024年销售场景中，增值税计税依据和税务申报相关选项：

A.销售免税货物免征增值税，但需在申报表备注栏注明

B.采用分期收款方式销售设备，增值税以合同约定的总价计算

C.委托加工物资收回后直接用于销售，应缴纳消费税而非增值税

D.税务申报表"应纳税额"栏次应填入实际缴纳金额而非计提金额

E.销售自产农产品适用13%税率33、销售会计收入确认场景中，符合《企业会计准则》的选项包括：

A.分期收款销售设备，合同约定总价100万元，分5年收款，首付款30万元全额确认收入

B.预收客户20万元货款用于定制产品，产品尚未生产，但约定收款时间为交货时

C.销售软件许可使用费，合同约定3年服务费30万元，按季度收取

D.销售房产但约定3年后交房，按总价分期收款，首期款50万元全额确认收入

E.收到预收款后立即确认收入但产品尚未制造完成34、根据《增值税暂行条例》，下列可作为增值税专用发票抵扣凭证的有（）

A.一般纳税人销售货物开具的增值税专用发票

B.从小规模纳税人处购买货物开具的增值税普通发票

C.海关进口货物缴纳增值税时开具的海关进口增值税专用缴款书

D.接受建筑服务时取得的建筑服务增值税专用发票A.ACDB.ABCC.BCDD.ABD35、根据《企业会计准则第14号——收入》，销售商品收入的确认时点通常为（）

A.合同签订日

B.商品交付并完成安装调试

C.商品所有权转移给客户

D.收到客户预付款项A.ABCB.ACDC.BCDD.ABD36、根据《财政部国家税务总局关于全面推行增值税电子发票有关事项的通知》（税总函〔2019〕374号），以下哪项属于增值税电子发票适用范围？（）

A.销售货物或服务开具的增值税专用发票

B.非正常损失进项税额转出的情况

C.电子会计档案管理要求下的电子发票存储

D.提供建筑服务适用简易计税方法的小规模纳税人A.只有AB.A和CC.D37、某销售公司签订一项设备租赁合同，含设备销售和融资租赁服务，总金额1200万元。已知设备销售适用13%增值税税率，融资租赁适用9%税率，则该合同应如何处理税务？（）

A.全额按13%缴纳增值税

B.分项按13%和9%分别计税

C.按平均税率10%计税

D.仅设备销售部分按13%计税A.只有AB.A和CC.B和DD.B38、根据《企业所得税法实施条例》，下列关于销售会计处理与税务合规的表述中，正确的有（）

A.销售合同约定预收款，收入确认时点为合同签订日

B.企业所得税税前扣除凭证需为增值税专用发票或合规电子发票

C.销售退回需在发生当期冲减当期收入，同时调整当期应纳税所得额

D.增值税专用发票认证期限为开票后180日内

E.销售合同中约定的付款条件为“验收合格后付款”，收入确认时点为验收合格日

F.销售活动中产生的差旅费需在费用发生当期全额扣除39、根据《企业会计准则》与财税政策，下列关于销售会计与税务处理的表述中，正确的有（）

A.销售商品收入确认需同时满足“控制商品”与“风险报酬转移”两个条件

B.企业所得税法规定，固定资产加速折旧仅适用于研发专用设备

C.业务招待费不超过当年销售（营业）收入5%的部分准予扣除

D.研发费用加计扣除比例为100%（制造业）或75%（其他行业）

E.销售合同中约定的“质保金”需在质保期内分期确认收入

F.企业销售自产机器设备，增值税税率应为13%40、下列关于增值税和企业所得税的表述中，正确的有（）

A.一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率

B.小规模纳税人销售自产农产品适用9%的增值税税率

C.企业研发费用加计扣除比例为100%

D.个体工商户季度销售额未超15万元免征增值税A.CB.D三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、根据《企业会计准则第14号——收入》，销售合同收入确认需同时满足的条件是：①合同已获批准且双方认同；②履约进度能可靠估计（如成本法或完工百分比法）；③客户已支付对价且无重大不确定性。①正确；②错误；③错误42、2025年1月1日起实施的增值税留抵退税政策中，下列关于制造业留抵退税额计算的说法正确的是：①按当期可抵扣进项税额全额退；②退税额=留抵税额×退税率（80%）；③需提供“制造业专属”身份证明文件。①正确；②错误；③错误43、企业取得增值税专用发票后，必须于开票当月进行认证，否则无法抵扣进项税额。（）A.正确B.错误44、销售合同约定客户于2025年3月付款，但商品已于2024年12月交付并转移控制权。根据会计准则，该公司应在2024年12月确认收入。（）A.正确B.错误45、企业取得增值税专用发票后，需在认证期内完成认证并抵扣进项税额。（）A.正确B.错误46、销售合同约定的违约金在会计处理中应计入收入总额。（）A.正确B.错误47、根据《增值税暂行条例》，销售不动产的增值税税率为9%，但适用简易计税方法按5%征收。①正确②错误48、企业在收到客户预收款时，应按照全额确认收入，不计入预收账款科目。①正确②错误49、根据增值税专用发票管理规范，企业开具增值税专用发票必须同时满足以下哪些条件？①企业具备一般纳税人资格②已办理增值税专用发票领用手续③交易双方具有真实交易④客户要求开具专票A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④50、销售合同中必须明确约定以下哪些税务条款以避免纠纷？①约定发票类型（专票/普票）②规定开票时间节点③明确适用税率④约定结算方式A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】根据现行政策，一般纳税人销售货物税率为13%（2023年1月1日起调整）。选项A为小规模纳税人征收率（2023年），B为农产品扣除率，D为交通运输服务税率。因此正确答案为C。2.【参考答案】A【解析】销项税额=120万÷（1+13%）×13%=12万；运输费进项税额=6万×9%=0.54万。选项B计算时未扣除进项税，选项C、D进项税额错误。因此正确答案为A。3.【参考答案】D【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，销售合同中的预收款需按适用税率缴纳增值税。企业所得税中，预收款在收到时确认收入并缴纳企业所得税（选项C正确），但题目选项D更符合增值税处理要点。选项B的5%预提税已取消，选项A错误。4.【参考答案】A【解析】增值税专用发票注明的价款和税额均需确认收入，借方“银行存款”科目应全额入账113万元（选项A正确）。选项B忽略税款部分，选项C混淆收入与成本，选项D将税款误记为费用科目。5.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，当企业已将商品或服务的控制权转移给客户且符合收入确认条件时确认收入。在分期付款销售中，控制权转移通常发生在货物交付时，因此选项C正确。其他选项不符合收入确认时点要求，如选项A仅收到首付款不满足控制权转移条件，选项B合同签订未完成履约，选项D收全款项属于后续收款环节。6.【参考答案】C【解析】增值税销项税额计算公式为：不含税销售额×适用税率。题目中销售额30万为不含税价，直接乘以税率13%得3.9万元销项税。选项A为含税价计算方式，选项B混淆了含税价与不含税价换算，选项D为错误税率应用。7.【参考答案】C【解析】增值税销项税额计算公式为：不含税销售额×适用税率。选项A错误因未考虑进项抵扣，选项B和D混淆了含税销售额与不含税销售额的换算关系。正确选项C直接对应法规要求，适用于90%税率货物销售场景。8.【参考答案】A【解析】企业所得税遵循权责发生制原则，销售费用在费用发生当期即确认扣除。选项B收付实现制适用于小规模纳税人，选项C和D是申报周期，与扣除时间无关。正确选项A符合《企业所得税法实施条例》第十条规定，确保收入与费用匹配性。9.【参考答案】B【解析】自2023年1月1日起，增值税一般纳税人销售现代服务业（含技术服务）适用13%税率。技术服务费不属于金融服务或生活服务范畴，因此正确答案为B。选项A（9%）适用于交通运输、建筑等九税一档；选项C（6%）为农产品、交通运输等低税率；选项D（0%）为免税项目。10.【参考答案】D【解析】收入确认时点需满足“控制权转移”核心条件。本题中，商品交付即完成风险报酬转移，符合准则“商品交付”确认时点（准则第四条）。选项A（3月1日）过早；选项B（3月15日）仅是付款期限；选项C（实际付款日）可能延迟确认，与收入确认时点无关。11.【参考答案】C【解析】根据《增值税专用发票管理暂行办法》，销售方应在货物交付或服务提供后开具发票。即使未收到款项，只要满足交付条件即可开具，选项C正确。选项A错误，因收款与开票时间无关；选项B需合同约定交付时间，但未明确时仍以实际交付为准；选项D与开票条件无关。12.【参考答案】C【解析】增值税适用“收入确认时点”规则，货物交付即确认销项税额（选项C正确）。企业所得税若合同约定分期收款，需按收款进度确认收入（选项C符合）。选项A错误，因增值税不能分期；选项B混淆了税种处理逻辑；选项D中增值税处理错误。13.【参考答案】D【解析】根据现行增值税政策，一般纳税人销售货物税率为13%，研发费用加计抵减按100%加计扣除，实际税负可降至11%（13%×（1-100%×13%））。选项D正确。14.【参考答案】A【解析】预收款占比30%即50万×30%=15万，首期收款后需确认收入15万，同时确认应收账款15万。选项A正确。15.【参考答案】D【解析】增值税税率中，销售货物适用13%，加工修理修配劳务适用9%（一般纳税人），销售不动产适用9%，自产农产品适用9%或免税。选项D符合13%税率要求。16.【参考答案】C【解析】收入确认时点需满足“控制权转移”原则，C选项符合《企业会计准则第14号——收入》中“发出商品并完成安装调试”的确认条件，其他选项未满足收入确认核心要素。17.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务等取得的增值税专用发票或完税凭证上注明的进项税额，准予抵扣。选项A中，企业为生产免税产品购置专用设备的进项税额符合抵扣条件；选项B非正常损失不得抵扣；选项C购买发票的进项税额属于行政性支出；选项D销售自产设备的进项税额已通过销售抵扣，不得重复计算。18.【参考答案】D【解析】根据收入确认五步法，需在履约义务履行的进度与交易价格确认时点匹配时确认收入。分期收款销售需满足“合同总额、付款方式、收款时间等明确”且“实际收款与合同条款一致”的条件。本题中每次发货并满足合同条件（如付款进度）时即可确认收入，而非一次性确认总价款。选项D正确，选项A、B、C均不符合收入确认时点要求。19.【参考答案】C【解析】收入确认需同时满足：1.合同存在且经双方批准；2.买方已支付或承诺支付款项；3.收款权很可能收回；4.商品控制权已转移。选项C完整涵盖确认条件，D中成本结转属于会计处理步骤，与收入确认无关。20.【参考答案】A【解析】增值税专用发票含税销售额需换算为不含税金额。计算公式为：应税销售额=含税销售额÷（1+税率），即117,000÷1.13=100,000元。选项B为含税金额，选项C为进项税额，D无依据。21.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，一般纳税人购进货物、劳务、服务等用于增值税应税项目、免税项目或集体福利的进项税额不得抵扣。题目中选项A符合“用于生产应税项目”的抵扣条件，其他选项均涉及不得抵扣的情形，故正确答案为A。22.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认需同时满足五个条件，其中核心是“客户取得商品控制权”。选项C直接对应该条件，而选项A（预付款）和D（费用支付）仅为辅助条件，选项B表述不完整，故正确答案为C。23.【参考答案】A【解析】选项A正确。根据现行政策，一般纳税人销售自产农产品适用9%增值税税率；选项B错误，现代服务业通常适用6%税率；选项C正确，小规模纳税人销售货物适用3%征收率（2023年9月1日后部分行业减按1%）；选项D错误，建筑服务适用9%税率。24.【参考答案】C【解析】选项C正确。根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（2023年），符合条件的研发费用可按100%加计扣除。选项A错误，原政策为50%；选项B错误，80%为部分行业旧标准；选项D错误，150%为2018-2022年标准。政策调整后需注意时效性。25.【参考答案】B【解析】业务招待费限额为销售收入的0.5%（80万×0.5%=40万），但实际发生额不超过40万可全额扣除；广告费限额为销售收入的15%（500万×15%=75万），实际发生额120万超过限额，按75万扣除。合计可扣除40+75=115万，但需注意业务招待费未超过限额，广告费限额75万，合计115万，但选项未包含此值，需重新审题。实际正确计算应为业务招待费40万，广告费75万，合计115万，但选项中无此选项，可能题目设定不同，正确选项应为B（50万），需结合题目可能存在其他限制条件。26.【参考答案】B、C、D、E【解析】《增值税暂行条例》规定，专用发票需满足“购买方认证相符”“信息一致”“合法取得”等条件。选项A错误因“非善意取得”需单独注明；选项B、C、D、E均符合法规中不得作为扣税凭证的情形，如信息不符、开具不规范、联次不一致或虚开发票等。27.【参考答案】A、B、D【解析】选项A符合《企业所得税法》第41条关联交易规定；选项B依据《企业所得税法实施条例》第41条业务招待费扣除标准；选项D为与资产评估相关的专业服务费全额扣除规定；选项C错误因非公益性捐赠扣除限额为年度利润总额50%；选项E正确因行政罚款属于违法支出不得扣除。28.【参考答案】C【解析】根据税法规定，罚款、罚金和被没收财物的损失（B）不可扣除；职工福利支出（C）需符合税法范围且限额内可扣；销售折让款（D）若为商业折扣可扣除。选项C完整包含不可扣除项。29.【参考答案】B【解析】销售自产农产品（B）适用9%税率（农产品免税后），进口货物（C）13%，建筑服务（D）9%。选项B中B、C、D均错误，但实际正确答案应为C（仅进口货物）。需修正题目选项，正确选项应为C（进口货物）。30.【参考答案】ABC【解析】A.销售折让冲减主营业务收入（正确）；

B.坏账准备需按账龄分析法或账面价值法计提（正确）；

C.销售折让需在附注中说明（正确）；

D.坏账准备转回计入资产减值损失（错误）；

E.销售折让会计处理冲减收入，但税务上需按实际收入申报（错误）。31.【参考答案】BCD【解析】A.错误（部分货物仍为9%）；

B.正确（2024年小规模纳税人征收率1%）；

C.正确（农产品进项税9%）；

D.正确（建筑服务简易税率3%）；

E.错误（个税预扣税率未调整）。32.【参考答案】A、D【解析】A正确（免税项目需备注）；D正确（申报表应纳税额填实际缴纳数）。B错误（分期收款按合同价分期计税）；C错误（收回后直接销售应缴纳增值税）；E错误（农产品销售按13%税率但可能享受免税）。33.【参考答案】B、C【解析】B正确（预收款未转移风险报酬不确认收入）；C正确（软件许可按履约进度确认）。A错误（分期收款按净额法分摊确认）；D错误（房产销售需在交房时确认）；E错误（未完成制造不得确认收入）。34.【参考答案】A【解析】增值税专用发票抵扣凭证包括选项A（销售货物专用发票）、C（海关缴款书）、D（建筑服务专用发票）。选项B普通发票仅限一般纳税人抵扣，且需经税务机关认证，因此不选。35.【参考答案】A【解析】收入确认需同时满足控制权转移、可收回金额确定、合同履约成本可靠计量。选项A（合同签订）不满足控制权转移条件；选项B（交付并安装）是常见时点；选项C（所有权转移）与准则一致；选项D（预付款）不涉及收入确认。正确答案为A（商品交付并完成安装调试时点）。36.【参考答案】C【解析】根据政策，电子发票可替代纸质专票（A正确），且符合电子会计档案管理规范的存储方式属于有效凭证（C正确）。D选项中，B（进项转出）和D（建筑服务简易计税）不在此列，因此正确答案为A、C、D。37.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条，混合销售行为需按主业税率计税（B错误）。若合同能明确区分销售和租赁部分，应分别按13%和9%税率（D正确）。若无法区分，则全额按租赁服务9%税率（C不选）。因此正确答案为B和D。38.【参考答案】ABCDF【解析】A选项错误，收入确认需满足“已收讫价款或取得收款凭证”，合同签订日不一定是收入确认时点；B正确，企业所得税扣除凭证需符合《税收征管法》规定；C正确，销售退回需当期调整收入与税所得；D正确，现行增值税发票认证期限为180天；E正确，验收合格后付款属于收款条件，符合收入确认时点；F错误，差旅费需在费用实际发生且取得凭证后当期扣除，但若未发生费用则不可提前扣除。39.【参考答案】ACDEF【解析】B错误，固定资产加速折旧适用范围包括所有行业，但研发设备可享受额外优惠；C正确，业务招待费扣除标准为（销售费用×60%或500万元/150万元）中较低者；D正确，制造业加计扣除比例100%，其他行业75%；E正确