2026年国家开放大学《税收基础》复习题库及参考答案

2026年国家开放大学《税收基础》复习题库及参考答案一、单项选择题1.根据税收法定原则，我国现行税种中，以法律形式颁布的是（）。A.增值税B.消费税C.个人所得税D.房产税答案：C2.小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D（注：2026年延续阶段性政策，部分行业可能适用1%，但基础题默认3%）3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档手表答案：C4.企业所得税中，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）。A.25%B.20%C.10%D.5%答案：D（注：2026年政策延续，300万以下按5%征收）5.个人所得税综合所得汇算清缴的时间范围是（）。A.每年1月1日至3月31日B.每年3月1日至6月30日C.每年6月1日至9月30日D.每年9月1日至12月31日答案：B6.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房产B.出租写字楼C.企业兼并转让房地产D.房地产开发企业销售商品房答案：D7.某企业2025年发生研发费用100万元（未形成无形资产），则其可在企业所得税前加计扣除的金额为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元答案：C（注：2026年制造业及科技型中小企业加计扣除比例为100%）8.下列不属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的财产答案：D9.个人取得的下列所得中，应按“偶然所得”缴纳个人所得税的是（）。A.工资薪金B.劳务报酬C.中奖收入D.稿酬所得答案：C10.关税完税价格中不包含的项目是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费C.进口关税D.卖方佣金答案：C二、多项选择题1.税收的基本特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD3.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.行政事业性收费D.政府性基金答案：ACD4.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房租金D.赡养老人答案：ABCD5.下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的有（）。A.卷烟在生产环节和批发环节双重征税B.金银首饰在零售环节征税C.白酒在生产环节征税D.钻石在进口环节征税答案：ABC6.税收征管的主要环节包括（）。A.税务登记B.账簿凭证管理C.纳税申报D.税款征收答案：ABCD7.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：ABC8.企业所得税前不得扣除的项目包括（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款C.非公益性捐赠D.合理的工资薪金支出答案：ABC9.个人所得税居民纳税人的判定标准是（）。A.在中国境内有住所B.无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满90天C.无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满183天D.无住所但连续5年每年居住满183天答案：AC10.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD三、判断题1.税收的无偿性是指国家取得税收收入后无需向纳税人支付任何报酬。（）答案：√2.小规模纳税人可以开具增值税专用发票。（）答案：√（注：2026年小规模纳税人可自行开具或申请代开专票）3.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支。（）答案：√4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度。（）答案：×（注：超过部分可结转以后3年扣除）5.个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项。（）答案：√6.房产税的计税依据包括从价计征（房产原值×（1-扣除比例）×1.2%）和从租计征（租金收入×12%）。（）答案：√7.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准可以延期申报，但需在核准期限内办理。（）答案：√8.关税的完税价格是指货物的成交价格加上运抵我国境内输入地点起卸后的运输费、保险费等。（）答案：×（注：起卸前的费用计入完税价格）9.资源税实行从价计征或从量计征，其中原油、天然气实行从价计征。（）答案：√10.土地增值税的税率采用超率累进税率，共分四级，最高税率为60%。（）答案：√四、简答题1.简述税收的职能。答：税收具有三大职能：（1）财政职能，即组织财政收入，是税收最基本的职能；（2）经济职能，通过税收政策调节经济结构、分配关系和经济总量；（3）监督职能，通过税收征管反映经济运行状况并监督纳税人经济行为。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答：（1）年应税销售额标准：一般纳税人年应税销售额超过500万元（连续12个月或4个季度）；小规模纳税人年应税销售额不超过500万元。（2）会计核算标准：年应税销售额未超过标准但会计核算健全、能准确提供税务资料的纳税人，可申请登记为一般纳税人；小规模纳税人会计核算不健全，不能准确提供税务资料。3.简述企业所得税中“不征税收入”与“免税收入”的区别。答：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，如财政拨款、行政事业性收费等，此类收入不参与应纳税所得额计算；免税收入是指属于企业应税收入但国家给予税收优惠免予征税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等，此类收入需先计入收入总额，再作免税调减。4.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及标准（2026年政策）。答：（1）子女教育：每个子女每月1000元，涵盖学前教育至全日制学历教育；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格教育取得证书当年扣除3600元；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月）；（5）住房租金：直辖市、省会等城市每月1500元，人口超100万城市每月1100元，其他城市每月800元；（6）赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月2000元（每人不超过1000元）。5.简述税收征管中“税款征收”的主要方式。答：主要方式包括：（1）查账征收，适用于财务制度健全的纳税人；（2）查定征收，适用于生产规模小、账册不健全但能控制原材料的纳税人；（3）查验征收，适用于零星、分散的高税率产品；（4）定期定额征收，适用于无完整考核依据的小型纳税人；（5）代扣代缴、代收代缴，由支付方或受托方代为扣缴；（6）委托代征，税务机关委托有关单位代征税款。五、计算题1.某增值税一般纳税人2025年10月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（4）将自产货物用于职工福利，同类货物不含税售价50万元。计算该企业10月应缴纳的增值税。解：（1）销项税额=800×13%（销售货物）+50×13%（视同销售）=104+6.5=110.5万元（2）进项税额=39（原材料）+13（设备）=52万元（3）应纳税额=110.5-52=58.5万元2.某白酒生产企业2025年12月销售白酒10吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金1.13万元（单独核算，未逾期）。白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。计算该企业12月应缴纳的消费税。解：（1）从价计征部分=（200+1.13÷1.13）×20%=（200+1）×20%=40.2万元（注：包装物押金逾期或未逾期但收取超过1年才计入，本题未逾期且单独核算，但若为白酒押金需价税分离后计入）（2）从量计征部分=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1万元（3）应纳消费税=40.2+1=41.2万元3.某居民企业2025年实现会计利润500万元，经税务机关审核发现以下调整事项：（1）全年实际发放合理工资薪金300万元，发生职工福利费50万元；（2）发生业务招待费30万元，当年销售收入3000万元；（3）通过公益性社会组织捐赠60万元。计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（税率25%）。解：（1）职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生50万元，调增8万元（2）业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=3000×5‰=15万元，取较小值15万元，调增15万元（30-15）（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际发生60万元，无需调整（4）应纳税所得额=500+8+15=523万元（5）应纳企业所得税=523×25%=130.75万元4.中国居民张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入1.5万元，“三险一金”每月扣除3000元；（2）取得稿酬收入2万元；（3）取得特许权使用费收入1万元；（4）全年专项附加扣除4.8万元（子女教育、赡养老人等）。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税（综合所得税率表：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4