2026年中级会计职称考试实务操作及法规应用试卷

2026年中级会计职称考试实务操作及法规应用试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般纳税人，2025年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生整理费用5万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.1182.下列各项中，不应计入企业存货成本的是（）。A.购买存货发生的运杂费B.存货入库前的挑选整理费用C.存货达到预定可销售状态前所发生的仓储费用D.为特定存货项目发生的广告费3.甲公司于2025年1月1日购入一台管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用年限平均法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.36D.444.下列关于固定资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.应当以固定资产的账面价值作为比较基础B.如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产减值测试通常只需要进行一次5.甲公司于2025年12月31日销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收取。该商品的成本为80万元。合同约定，买方有权在2026年1月31日前退货。甲公司估计退货率为10%。2025年12月31日，甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.100B.90C.80D.706.下列关于股份支付的表述中，错误的是（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而授予权益工具或承担负债的交易B.以权益结算的股份支付，企业应当以所授予权益工具的公允价值计量C.以现金结算的股份支付，企业应当以所承担负债的公允价值计量相关费用D.股份支付的确认和计量不适用于所有类型的交易7.甲公司为上市公司，2025年3月1日向高管张某授予了股票期权，授予价格为10元/股，行权条件为服务满3年且业绩达标。2025年12月31日，张某尚未满足服务满3年的行权条件。甲公司该股票期权在2025年应确认的费用金额为（）元。（假设期权公允价值采用直线法摊销，不考虑其他因素）A.0B.张某当年实际提供服务年限/3*期权公允价值总额C.期权公允价值总额D.张某当年实际服务年限*期权公允价值总额8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为70万元。为促进销售，甲公司向购货方提供了5万元的现金折扣。甲公司该笔销售业务的账面利润为（）万元。A.23B.28C.25D.309.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。不考虑其他因素，甲公司该债券的利息费用在债券存续期间应采用的方法是（）。A.直线法B.昂贵法C.实际利率法D.权益法10.下列关于甲公司持有乙公司30%股权的会计处理的表述中，正确的是（）。A.若能对乙公司实施控制，应采用成本法核算B.若能对乙公司产生重大影响，应采用权益法核算C.若对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法核算D.无论是否具有控制、共同控制或重大影响，均应采用成本法核算二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.库存商品B.原材料C.在产品D.委托加工物资12.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算B.处置固定资产的净收益计入当期损益C.处置固定资产的净损失计入当期损益D.固定资产处置不需要考虑减值因素13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回14.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入的确认应当满足企业已将商品或服务的控制权转移给客户C.附有退货权的销售商品收入，应在退货期满时确认收入D.在某一时点履行的履约义务，企业应当在履行该履约义务时确认收入15.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失，应当直接计入当期损益D.政府补助的确认和计量不适用于所有类型的政府补助16.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当采用公允价值计量B.持有至到期投资，应当采用实际利率法摊销利息C.购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目D.长期股权投资，应当采用成本法或权益法核算17.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税额C.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额D.递延所得税负债的确认不一定会导致当期所得税费用的增加18.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产所发生的，应当予以资本化C.资本化的借款费用应计入相关资产的成本D.借款费用资本化期间的确定应以“借款费用暂停资本化”为标志19.下列关于甲公司合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其子公司的财务报表为基础编制的B.编制合并财务报表的前提是母公司拥有其子公司的控制权C.合并财务报表的编制需要抵销内部交易产生的损益D.合并财务报表的编制需要抵销内部交易产生的资产负债20.下列关于经济法的表述中，正确的有（）。A.公司法是调整公司法律关系的法律规范的总称B.合同法是调整平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的法律规范的总称C.支付结算法律制度是规范支付结算行为，维护支付结算秩序的法律规范的总称D.经济法是调整国家在干预经济的过程中发生的经济关系的法律规范的总称三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果填在答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）21.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（）22.企业外购的固定资产，其成本应当包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）23.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额不受实际发生成本的影响。（）24.企业预计的资产减值损失金额，应当根据资产的可收回金额与账面价值之间的差额确定。（）25.企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。（）26.企业发行股票，其发行费用应当冲减资本公积。（）27.企业采用实际利率法计算利息费用时，实际利率在债券存续期间内保持不变。（）28.企业对联营企业的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）29.企业计算当期应交所得税时，应当将会计利润与税法规定的调整事项进行纳税调整。（）30.根据《中华人民共和国公司法》的规定，股份有限公司的发起人人数不得少于2人。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，商品已发出，款项已收讫。（3）向投资者分配现金股利20万元，款项已支付。（4）接受现金捐赠50万元，款项已收讫。要求：计算甲公司2025年6月应交增值税和应交企业所得税。（企业所得税税率为25%，不考虑其他因素）32.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1050万元。不考虑其他因素，计算甲公司该债券2025年12月31日应计提的利息费用。（采用实际利率法，实际利率为5%）五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，买方有权在2026年1月31日前退货。甲公司估计退货率为10%。甲公司于2025年12月31日确认了收入。（2）该批商品在2025年12月31日尚未发出。要求：编制甲公司2025年12月31日确认收入和结转成本的会计分录。（不考虑其他因素）（3）假设该批商品在2026年1月15日全部退回，甲公司编制收到退回商品及冲减收入的会计分录。34.甲公司为上市公司，2025年1月1日向高管张某授予了股票期权，授予价格为10元/股，行权条件为服务满3年且业绩达标。该期权在授予日的公允价值为100万元。甲公司采用直线法摊销股票期权费用。2025年12月31日，张某尚未满足服务满3年的行权条件。2026年12月31日，张某满足了行权条件，行使了股票期权，甲公司支付给张某股票100万股。要求：（1）编制甲公司2025年应确认股票期权费用的会计分录。（2）编制甲公司2026年12月31日高管行权时相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：原材料入账价值=购买价款+相关税费+入库前发生的必要支出=100+13+5=118万元。2.D解析：为特定存货项目发生的广告费是与其相关联的、为了促成该存货销售而发生的费用，应计入存货成本。3.A解析：年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(200-10)/5=30万元。4.B解析：固定资产减值测试应以资产的账面价值作为比较基础，比较其与可收回金额；如果可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备；固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；固定资产减值测试通常需要定期进行。5.B解析：应确认的收入=售价*(1-预计退货率)=100*(1-10%)=90万元。6.D解析：股份支付的确认和计量适用于所有类型的交易，只要满足相关条件。7.A解析：在满足服务年限等行权条件之前，不应确认股份支付费用。8.B解析：账面利润=销售额-销售成本-销项税额+现金折扣=100-70-13+5=28万元。（注意：现金折扣冲减收入，在增值税视同折扣时冲减销项税额，但直接计算账面利润时，现金折扣直接冲减销售收入）9.C解析：对于分期付息、到期一次还本的债券，如果溢价发行，应采用实际利率法摊销利息费用。10.B解析：若能对乙公司产生重大影响，应采用权益法核算长期股权投资。二、多项选择题11.ABCD解析：库存商品、原材料、在产品、委托加工物资均属于企业的存货。12.ABC解析：固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算；处置固定资产的净收益或净损失均计入当期损益；固定资产处置时，如果存在减值，应先转回减值准备，然后比较处置收入与账面价值（扣除减值准备后的净额）。13.ABC解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产；外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；无形资产的摊销年限不得低于10年（除非合同性权利或其他类似权利有限制且预期经济利益实现方式与摊销期限密切相关）；无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。14.ABCD解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；收入的确认应当满足企业已将商品或服务的控制权转移给客户；附有退货权的销售商品收入，应在退货期满时确认收入；在某一时点履行的履约义务，企业应当在履行该履约义务时确认收入。15.ABCD解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产；与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益；与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失，应当直接计入当期损益；政府补助的确认和计量有特定的规定，并非所有类型的政府补助都适用相同的确认和计量方法。16.ABCD解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当采用公允价值计量；持有至到期投资，应当采用实际利率法摊销利息；购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目；长期股权投资，应当采用成本法或权益法核算。17.ABCD解析：企业应当采用资产负债表债务法核算所得税；应交所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税额；递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额；递延所得税负债的确认通常会增加所得税费用，但某些情况下（如交易性金融资产公允价值变动产生的递延所得税）可能不计入当期所得税费用。18.ABC解析：借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本；企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产所发生的，应当予以资本化；资本化的借款费用应计入相关资产的成本；借款费用资本化期间的确定应以“借款费用暂停资本化”和“继续资本化”为标志。19.ABCD解析：合并财务报表是以母公司和其子公司的财务报表为基础编制的；编制合并财务报表的前提是母公司拥有其子公司的控制权；编制合并财务报表需要抵销内部交易产生的损益；编制合并财务报表需要抵销内部交易产生的资产负债。20.ABCD解析：公司法是调整公司法律关系的法律规范的总称；合同法是调整平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的法律规范的总称；支付结算法律制度是规范支付结算行为，维护支付结算秩序的法律规范的总称；经济法是调整国家在干预经济的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。三、判断题21.×解析：企业发生的研发支出，符合资本化条件的，应当计入相关资产的成本；不符合资本化条件的，应当计入当期损益。22.√解析：企业外购的固定资产，其成本应当包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。23.×解析：企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额会受到实际发生成本的影响，因为需要考虑成本与可变现净值的关系。24.√解析：企业预计的资产减值损失金额，应当根据资产的可收回金额与账面价值之间的差额确定。25.√解析：企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。26.√解析：企业发行股票，其发行费用应当冲减资本公积（股本溢价）。27.×解析：企业采用实际利率法计算利息费用时，实际利率在债券存续期间内可能因为市场利率变动而变化。28.×解析：企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算；对联营企业或合营企业的长期股权投资，应当采用权益法核算。29.√解析：企业计算当期应交所得税时，应当将会计利润与税法规定的调整事项（永久性差异和时间性差异）进行纳税调整。30.√解析：根据《中华人民共和国公司法》的规定，股份有限公司的发起人人数不得少于2人。四、计算分析题31.应交增值税=销项税额-进项税额=10.4-6.5=3.9万元；应交企业所得税=（会计利润-纳税调整）*税率。本