2026税务师《税法一》真题及答案

2026税务师《税法一》真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.根据增值税法律制度，下列项目中属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物用于连续生产应税货物D.将外购货物用于个人消费【答案】A2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入113万元，适用税率13%，当月可抵扣进项税额为8万元，则该企业当月应纳增值税为（）万元。A.5B.6C.7D.8【答案】B【解析】不含税销售额=113÷（1+13%）=100万元，销项税额=100×13%=13万元，应纳税额=13-8=5万元。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的次日C.纳税人委托加工应税消费品的，为加工完成的次日D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的次日【答案】A4.某酒厂2025年10月销售白酒10吨，不含税售价为每吨5万元，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则该厂应纳消费税为（）元。A.100000B.110000C.120000D.130000【答案】C【解析】比例税：10×5×20%=10万元；定额税：10×1000×2×0.5=1万元；合计11万元。5.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，符合税法规定的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.提供劳务收入，在收到款项时确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，在实际收到时确认收入【答案】A6.某企业2025年度利润总额为1000万元，其中含税收滞纳金10万元、行政罚款5万元、国债利息收入20万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.995B.1000C.1015D.1025【答案】C【解析】应纳税所得额=1000+10+5-20=995万元。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人接受继续教育的支出，每月可扣除1000元B.纳税人赡养60岁以上父母的支出，每月可扣除2000元C.纳税人子女接受学前教育的支出，每月可扣除1000元D.纳税人住房贷款利息支出，每月可扣除1500元【答案】B8.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为5%B.纳税人所在地在县城的，税率为3%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据【答案】D9.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式B.煤炭资源税实行从量计征C.原油、天然气资源税实行从量计征D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的次日【答案】A10.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.土地增值税的计税依据为转让房地产取得的收入总额C.土地增值税的纳税义务发生时间为签订房地产转让合同的次日D.土地增值税的扣除项目不包括房地产开发成本【答案】A11.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。A.房产税的计税依据为房产原值一次减除30%后的余值B.房产税的税率为1.2%C.个人出租住房免征房产税D.房产税由房产所在地的地方税务机关征收【答案】D12.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税实行定额税率B.城镇土地使用税按年计算、分季缴纳C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积D.以上均正确【答案】D13.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行比例税率，税率为10%B.车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆支付的全部价款C.车辆购置税实行一次性征收D.以上均正确【答案】D14.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.印花税实行比例税率和定额税率两种形式B.财产保险合同按保险费收入的1‰贴花C.加工承揽合同按加工收入的0.5‰贴花D.以上均正确【答案】D15.下列关于关税的表述中，正确的是（）。A.关税的纳税义务人为进口货物的收货人B.关税实行从价税、从量税、复合税和滑准税等多种计征方式C.关税的计税依据为海关审定的完税价格D.以上均正确【答案】D16.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税义务人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位B.环境保护税实行定额税率C.环境保护税按月计算、按季申报缴纳D.以上均正确【答案】D17.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税义务人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行比例税率，税率为20%C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.以上均正确【答案】D18.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A.耕地占用税实行定额税率B.耕地占用税的纳税义务人为占用耕地建房或从事非农业建设的单位C.耕地占用税一次性征收D.以上均正确【答案】D19.下列关于契税的表述中，正确的是（）。A.契税的纳税义务人为承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税实行比例税率，税率范围为3%-5%C.契税的计税依据为成交价格D.以上均正确【答案】D20.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。A.船舶吨税的纳税义务人为应税船舶的负责人B.船舶吨税实行定额税率C.船舶吨税按船舶净吨位计征D.以上均正确【答案】D21.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述中，正确的是（）。A.符合条件的小微企业可以申请退还增量留抵税额B.制造业等行业企业可以申请退还存量留抵税额C.纳税人申请留抵退税需满足连续六个月增量留抵税额大于零的条件D.以上均正确【答案】D22.下列关于增值税即征即退政策的表述中，正确的是（）。A.资源综合利用产品可享受增值税即征即退政策B.飞机维修劳务可享受增值税实际税负超6%部分即征即退C.软件产品可享受增值税实际税负超3%部分即征即退D.以上均正确【答案】D23.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品的，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县销售应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品的，由受托方向其机构所在地主管税务机关解缴消费税D.以上均正确【答案】D24.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.高新技术企业适用15%的优惠税率B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除比例为100%D.以上均正确【答案】D25.下列关于个人所得税汇算清缴的表述中，正确的是（）。A.居民个人取得综合所得，应在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴B.纳税人可委托扣缴义务人办理汇算清缴C.纳税人可通过电子税务局办理汇算清缴D.以上均正确【答案】D26.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的是（）。A.增值税专用发票最高开票限额由区县税务机关审批B.纳税人丢失增值税专用发票，应登报声明作废C.增值税电子专用发票与纸质专用发票具有同等法律效力D.以上均正确【答案】D27.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.用于免税项目的进项税额不得抵扣B.用于集体福利的进项税额不得抵扣C.用于非正常损失的进项税额不得抵扣D.以上均正确【答案】D28.下列关于消费税税目的表述中，正确的是（）。A.电子烟纳入消费税征收范围B.高档化妆品税率为15%C.白酒实行复合计税办法D.以上均正确【答案】D29.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除B.企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除D.以上均正确【答案】D30.下列关于个人所得税专项扣除的表述中，正确的是（）。A.基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除可依法扣除B.专项扣除以实际缴纳金额为准C.专项扣除需在预扣预缴时申报D.以上均正确【答案】D31.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.销售货物为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天B.提供应税劳务为劳务完成的当天C.进口货物为报关进口的当天D.以上均正确【答案】D32.下列关于消费税纳税期限的表述中，正确的是（）。A.消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度B.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定C.纳税人以1个月或1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.以上均正确【答案】D33.下列关于企业所得税纳税年度的表述中，正确的是（）。A.企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B.企业在一个纳税年度中间开业，以实际经营期为一个纳税年度C.企业依法清算时，以清算期间为一个纳税年度D.以上均正确【答案】D34.下列关于个人所得税预扣预缴的表述中，正确的是（）。A.扣缴义务人向居民个人支付综合所得时，应预扣预缴个人所得税B.扣缴义务人应按规定办理全员全额扣缴申报C.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应自行申报D.以上均正确【答案】D35.下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（）。A.增值税起征点适用于个人和小规模纳税人B.销售货物的起征点为月销售额10万元C.销售劳务的起征点为月销售额10万元D.以上均正确【答案】D36.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.销售应税消费品的，为销售数量B.自产自用应税消费品的，为移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为收回数量D.以上均正确【答案】D37.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，正确的是（）。A.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，实行源泉扣缴B.源泉扣缴的税率为10%C.扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起7日内申报缴纳税款D.以上均正确【答案】D38.下列关于个人所得税反避税条款的表述中，正确的是（）。A.税务机关有权对不具有合理商业目的的安排进行纳税调整B.反避税条款适用于个人与其关联方之间的交易C.税务机关可补征税款并加收利息D.以上均正确【答案】D39.下列关于增值税期末留抵税额处理的表述中，正确的是（）。A.纳税人可选择继续抵扣或申请退税B.申请退税需符合一定条件C.退税额以增量留抵税额为限D.以上均正确【答案】D40.下列关于消费税征收环节的表述中，正确的是（）。A.白酒在生产环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征消费税C.高档化妆品在生产环节征收消费税D.以上均正确【答案】D二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）41.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供交通运输服务D.转让无形资产【答案】A、B、C、D42.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于非正常损失的购进货物【答案】A、B、C、D43.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.白酒B.卷烟C.高档化妆品D.实木地板【答案】A、B、C、D44.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.提供劳务收入，在劳务完成时确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，在被投资方作出利润分配决定时确认收入【答案】A、B、C、D45.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.赞助支出D.未经核定的准备金支出【答案】A、B、C、D46.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】A、B、C、D47.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育支出每月可扣除1000元B.继续教育支出每月可扣除400元C.住房贷款利息支出每月可扣除1000元D.赡养老人支出每月可扣除2000元【答案】A、B、C、D48.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金【答案】A、B、C、D49.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的有（）。A.自用房产按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征B.出租房产按租金收入计征C.房产税税率分为1.2%和12%两档D.个人出租住房按4%税率征收房产税【答案】A、B、C、D50.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税税率为10%B.车辆购置税实行一次性征收C.车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款D.车辆购置税的纳税义务发生时间为购买之日【答案】A、B、C、D51.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税实行比例税率和定额税率B.财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花C.加工承揽合同按加工收入的0.5‰贴花D.营业账簿按件贴花，每件5元【答案】A、B、C、D52.下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税的计税依据为完税价格B.关税实行从价税、从量税、复合税等多种计征方式C.关税的纳税义务人为进口货物的收货人D.关税由海关征收【答案】A、B、C、D53.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的纳税义务人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位B.环境保护税实行定额税率C.环境保护税按月计算、按季申报缴纳D.环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声【答案】A、B、C、D54.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税义务人为收购烟叶的单位B.烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税在烟叶收购环节征收【答案】A、B、C、D55.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有（）。A.耕地占用税的纳税义务人为占用耕地建房或从事非农业建设的单位B.耕地占用税实行定额税率C.耕地占用税一次性征收D.耕地占用税由地方税务机关征收【答案】A、B、C、D56.下列关于契税的说法中，正确的有（）。A.契税的纳税义务人为承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税实行比例税率，税率范围为3%-5%C.契税的计税依据为成交价格D.契税由地方税务机关征收【答案】A、B、C、D57.下列关于船舶吨税的说法中，正确的有（）。A.船舶吨税的纳税义务人为应税船舶的负责人B.船舶吨税实行定额税率C.船舶吨税按船舶净吨位计征D.船舶吨税由海关征收【答案】A、B、C、D58.下列关于增值税即征即退政策的说法中，正确的有（）。A.资源综合利用产品可享受即征即退政策B.飞机维修劳务可享受实际税负超6%部分即征即退C.软件产品可享受实际税负超3%部分即征即退D.即征即退政策需经税务机关备案【答案】A、B、C、D59.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品的，向机构所在地主管税务机关申报纳税B.委托加工应税消费品的，由受托方向其机构所在地主管税务机关解缴消费税C.进口应税消费品的，由进口人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县销售应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税【答案】A、B、C、D60.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.高新技术企业适用15%的优惠税率B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额C.研发费用加计扣除比例为100%D.技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税【答案】A、B、C、D三、计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算过程，保留两位小数）61.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售白酒20吨，不含税售价为每吨6万元，适用消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；（2）销售黄酒10吨，不含税售价为每吨2万元，适用消费税定额税率240元/吨；（3）将自产白酒2吨用于职工福利，无同类售价，成本为每吨4万元，成本利润率为10%。要求：计算该厂当月应纳消费税。【答案】（1）白酒从价税：20×6×20%=24万元白酒定额税：20×1000×2×0.5=2万元小计：26万元（2）黄酒定额税：10×240=2400元=0.24万元（3）自产白酒视同销售，组成计税价格=4×（1+10%）+2×1000×2×0.5÷10000=4.4+0.2=4.6万元从价税：4.6×20%=0.92万元定额税：0.2万元小计：1.12万元合计：26+0.24+1.12=27.36万元62.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入500万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额50万元；（3）购进设备取得增值税专用发票，注明税额26万元；（4）支付运费取得增值税专用发票，注明税额2万元；（5）因管理不善造成原材料损失，账面成本为20万元，对应进项税额已抵扣。要求：计算该企业当月应纳增值税。【答案】销项税额=500×13%=65万元可抵扣进项税额=50+26+2=78万元进项税额转出=20×13%=2.6万元应纳税额=65-(78-2.6)=65-75.4=-10.4万元当月形成留抵税额10.4万元，应纳税额为0。63.某居民个人2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入20万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元；（2）劳务报酬收入5万元；（3）稿酬收入3万元；（4）国债利息收入1万元。要求：计算该居民个人2025年综合所得应纳个人所得税。【答案】综合所得收入额=20+5×80%+3×80%×70%=20+4+1.68=25.68万元减除费用=6万元专项扣除=3万元专项附加扣除=2.4万元应纳税所得额=25.68-6-3-2.4=14.28万元应纳税额=14.28×20%-1.692=2.856-1.692=1.164万元64.某房地产开发企业开发一栋写字楼，2025年10月销售取得收入10000万元，相关扣除项目如下：（1）取得土地使用权支付金额2000万元；（2）房地产开发成本3000万元；（3）房地产开发费用按土地款和开发成本之和的10%计算；（4）与转让房地产有关的税金为550万元。要求：计算该企业应纳土地增值税。【答案】扣除项目金额=2000+3000+（2000+3000）×10%+550=2000+3000+500+550=6050万元增值额=10000-6050=3950万元增值率=3950÷6050=65.29%适用税率40%，速算扣除