中级审计师考试企业财务审计试题汇编（完整版）

中级审计师考试企业财务审计试题汇编（完整版）1、审计人员对营业收入实施截止测试的核心目的是确认营业收入的入账金额是否准确。2、如果审计人员评估的应收账款重大错报风险为低水平，可以将函证截止日选在资产负债表日前适当日期，对截止日到资产负债表日的变动实施实质性程序。3、存货监盘程序可以直接证实存货的权利和义务认定。4、审计人员对应付账款实施函证程序比对应收账款实施函证程序的必要性更高。5、对于已质押的定期存款，审计人员可以通过检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对来验证其真实性。6、审查企业盈余公积的使用时，若发现企业将盈余公积用于弥补亏损，该操作不符合相关规定。7、在销售与收款循环审计中，销售单是该循环的起点，也是证明销售交易发生认定的原始凭证之一。8、如果被审计单位未将一年内到期的长期借款列示在流动负债项下，直接违反的是货币资金的准确性、计价和分摊认定。9、审计人员监盘库存现金时，必须要求被审计单位的出纳员和会计主管人员在场。10、针对被审计单位存在的未决诉讼，审计人员仅需要向被审计单位的管理层获取相关声明即可确认其披露的完整性。1、下列各项中，最可能预示被审计单位营业收入存在高估风险的是（）A、毛利率较上年下降2%B、年末之后销售退回占比显著高于往年C、应收账款周转天数较上年缩短5天D、销售费用占营业收入比重较上年上升3%2、审计人员核实应付账款是否存在未入账的情况，下列程序中最有效的是（）A、函证大额应付账款B、检查应付账款明细账贷方发生额对应的原始凭证C、检查资产负债表日后一段时间的付款凭证、验收单和供应商发票D、分析应付账款与存货的比例是否符合行业规律3、下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A、如果存货存放在多个地点，审计人员应当要求被审计单位提供所有存放地点的清单，并直接对所有地点实施监盘B、如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘，审计人员应当直接实施替代审计程序C、针对受托代管的存货，审计人员应当向存货所有权人函证确认存货的数量和状况D、存货监盘过程中发现的所有差异，审计人员应当直接要求被审计单位进行调整4、下列各项中，不属于银行存款函证范围的是（）A、本期注销的银行账户B、余额为零的银行账户C、已质押的定期存款账户D、员工专用的公积金联名账户5、审计人员审查实收资本的增减变动时，下列情形中不符合相关规定的是（）A、股东投入的非货币资产按评估确认的价值入账B、企业将资本公积用于转增实收资本C、投资者在规定期限内未缴足出资额，企业按实际缴付的金额确认实收资本D、企业减资后，实收资本余额低于法定注册资本最低限额6、下列关于长期股权投资审计的说法中，正确的是（）A、对采用成本法核算的长期股权投资，审计人员应当验证被投资单位的净利润是否按持股比例正确计入投资收益B、对采用权益法核算的长期股权投资，审计人员应当重点关注被投资单位的股利分配是否计入投资收益C、对于被审计单位持有的对联营企业的投资，审计人员可以向被投资单位函证持股比例及当期分红情况D、如果长期股权投资存在减值迹象，审计人员应当直接要求被审计单位计提减值准备7、下列各项中，属于与列报相关的认定的是（）A、存在B、准确性、计价和分摊C、截止D、分类8、下列各项中，属于管理层侵占资产类舞弊的是（）A、虚构销售收入B、隐瞒未决诉讼C、挪用公司货币资金用于个人理财D、故意少计提存货跌价准备9、下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（）A、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，必然表明财务报表存在错报B、审计人员应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象C、审计人员可以通过作出点估计或区间估计，评价管理层的点估计是否合理D、针对导致特别风险的会计估计，审计人员应当评价管理层使用的重大假设是否合理10、下列情形中，审计人员应当发表保留意见的是（）A、被审计单位管理层拒绝提供针对财务报表的书面声明B、存在未披露的重大未决诉讼，且拒绝调整披露，影响重大但不具有广泛性C、财务报表整体没有按照适用的会计准则编制，影响重大且具有广泛性D、审计范围受到重大限制，且影响具有广泛性1、下列各项中，属于销售与收款循环内部控制测试程序的有（）A、检查销售发票是否附有对应的销售单和发运凭证B、询问信用审批部门对客户信用等级的审核流程C、函证大额应收账款的期末余额D、观察销售部门与财务部门的职责分离情况E、分析营业收入的月度波动情况2、审计人员对应付账款实施审计程序，想要实现的审计目标包括（）A、确认应付账款是否已全部入账B、确认应付账款的入账金额是否准确C、确认应付账款是否属于被审计单位应承担的义务D、确认应付账款在财务报表中的列报是否恰当E、确认应付账款的回款速度是否符合行业平均水平3、针对存货的准确性、计价和分摊认定，审计人员可以实施的程序有（）A、对存货实施监盘B、检查存货的发出计价方法是否符合会计准则规定且前后期一致C、对存货跌价准备的计提实施测试D、对期末存货的可变现净值进行测算E、检查存货的入库单是否连续编号4、下列各项中，属于货币资金内部控制要求的有（）A、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管C、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次D、企业大额资金支付应当实行集体决策审批E、出纳人员每月末编制银行存款余额调节表5、审计人员在审查企业的应付债券时，应当实施的程序包括（）A、取得应付债券明细表，复核加计是否正确，并与明细账和总账核对相符B、检查应付债券的发行是否经过相关权力机构的批准C、向债券的承销商或托管机构函证应付债券的期末余额D、检查应付债券的利息费用计提是否准确，折溢价摊销是否符合规定E、检查应付债券在财务报表中的列报是否正确，一年内到期的是否重分类为流动负债6、下列关于金融资产审计的说法中，正确的有（）A、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，审计人员应当验证其公允价值的计量是否准确B、对于分类为以摊余成本计量的金融资产，审计人员应当检查其利息收入的计算是否正确C、对于其他权益工具投资，审计人员应当检查其公允价值变动是否正确计入当期损益D、审计人员应当检查金融资产的分类是否符合企业会计准则的规定E、对于已出售的金融资产，审计人员应当检查其终止确认是否符合相关规定7、下列各项中，属于关联方交易审计程序的有（）A、询问管理层关联方的名称及关联方关系的性质B、检查股东会和董事会的会议记录，识别重大关联方交易C、对重大关联方交易的价格、交易条款与非关联方交易进行对比分析D、函证关联方交易的金额及往来款项余额E、检查关联方交易是否在财务报表中进行了恰当的披露8、审计人员在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当关注的舞弊风险因素包括（）A、管理层拥有大量的股票期权，且业绩考核目标与股价挂钩B、被审计单位所在行业竞争激烈，整体利润率持续下滑C、管理层凌驾于内部控制之上，重大交易无需董事会审批D、被审计单位的会计人员专业能力不足，频繁更换财务负责人E、审计人员在以往审计中发现过管理层存在操纵利润的情形9、下列各项中，属于审计人员在完成审计工作阶段应当实施的程序有（）A、汇总审计过程中发现的所有错报，评价未更正错报的影响B、获取管理层书面声明C、对财务报表整体实施分析程序，复核财务报表是否存在重大异常波动D、检查资产负债表日后发生的调整事项和非调整事项是否进行了恰当的处理和披露E、与被审计单位治理层沟通审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷10、下列各项中，应当在审计报告的关键审计事项部分披露的有（）A、审计人员评估的重大错报风险较高的领域B、涉及重大管理层判断的会计估计C、本期发生的重大并购交易D、审计范围受到的重大限制E、被审计单位存在的重大未决诉讼1、资料：审计人员2024年3月对甲公司2023年度财务报表进行审计，针对营业收入实施截止测试时获取了以下信息：（1）甲公司2023年12月28日向乙公司销售一批商品，开出发票并发货，该批商品控制权于发货时转移，甲公司于2023年12月确认营业收入120万元，2024年1月5日乙公司因商品质量问题将全部商品退回，甲公司将该退回冲减了2024年1月的营业收入。（2）甲公司2023年12月30日与丙公司签订销售合同，约定向丙公司销售一批定制设备，设备需要安装调试，安装调试合格后丙公司才会验收确认，甲公司于2023年12月31日将设备发出，于当日确认营业收入80万元，截至2023年末该设备尚未开始安装。要求：（1）判断事项1中甲公司的会计处理是否正确，若不正确说明应如何调整。（2）判断事项2中甲公司的会计处理是否正确，若不正确说明应如何调整。2、资料：审计人员对乙公司2023年度财务报表进行审计，针对存货项目实施审计程序时发现以下情况：乙公司主要生产电子元器件，2023年末库存商品余额为2500万元，其中A型号元器件库存余额为600万元，该型号元器件2023年以来市场售价持续下跌，截至2023年末单位生产成本为12元/件，市场不含税售价为10元/件，预计销售每件还将发生销售费用及相关税费1元，乙公司未对A型号元器件计提存货跌价准备。另外，审计人员在监盘时发现，乙公司仓库中存放有一批B型号元器件，账面余额为150万元，乙公司称该批商品是受托代管的丙公司的存货，未纳入2023年末存货盘点范围。要求：（1）判断乙公司未对A型号元器件计提存货跌价准备的处理是否正确，若不正确计算应计提的跌价准备金额。（2）针对受托代管的B型号元器件，审计人员应当实施哪些审计程序验证其不属于乙公司的存货。3、资料：审计人员对丙公司2023年度财务报表进行审计，针对货币资金项目实施审计程序时发现：丙公司2023年末银行存款日记账余额为1520万元，银行对账单余额为1480万元，丙公司编制的银行存款余额调节表显示调节后的余额为1550万元，差异为企业已收银行未收的货款90万元，银行已付企业未付的水电费50万元。审计人员检查发现，企业已收银行未收的90万元货款对应的银行进账单日期为2024年1月8日，是丙公司2024年1月收到的丁公司支付的货款，丙公司在2023年12月31日借记银行存款、贷记应收账款90万元。要求：（1）指出丙公司银行存款核算存在的错报，说明该错报对2023年度财务报表相关项目的影响。（2）审计人员应当要求丙公司如何进行调整。1、请结合企业财务审计实务，论述审计人员对应收账款实施函证程序时，应当如何控制函证的全过程，以及针对未回函的应收账款应当实施哪些替代审计程序。2、请论述审计人员在审查企业收入确认时，针对常见的收入高估舞弊风险，应当实施哪些针对性的实质性审计程序。标准答案及解析一、判断题答案及解析1、参考答案：错误。解析：截止测试的核心目的是确认营业收入的归属期是否正确，是否存在提前或延后确认收入的情况，入账金额准确是准确性认定的测试目标。2、参考答案：正确。解析：当重大错报风险评估为低水平时，审计人员可以选择资产负债表日前适当日期作为函证截止日，对截止日到资产负债表日的变动实施实质性程序，以提高审计效率。3、参考答案：错误。解析：存货监盘主要证实存货的存在认定以及存货的状况，无法直接证实权利和义务认定，还需要结合存货权属证明、采购合同等资料验证所有权归属。4、参考答案：错误。解析：应收账款的审计目标主要是防范高估，函证可以有效证实应收账款的存在，因此函证必要性更高；应付账款的审计目标主要是防范低估，函证难以查出未入账的应付账款，因此必要性低于应收账款函证。5、参考答案：正确。解析：已质押的定期存款原件由质权人持有，审计人员可以核对存单复印件与质押合同的相关信息，验证存款的真实性和质押事项的真实性。6、参考答案：错误。解析：根据公司法相关规定，盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本、派送新股或股利，因此企业用盈余公积弥补亏损符合规定。7、参考答案：正确。解析：销售单是销售交易的起点，是企业内部针对客户订购商品生成的审批凭证，属于证明销售交易发生的原始凭证之一。8、参考答案：错误。解析：未将一年内到期的长期借款重分类至流动负债，违反的是列报相关的分类认定，与货币资金的准确性、计价和分摊认定无关。9、参考答案：正确。解析：库存现金监盘时，被审计单位出纳和会计主管必须在场，由出纳盘点，审计人员监盘，三方共同签字确认盘点结果，明确责任。10、参考答案：错误。解析：针对未决诉讼，审计人员除了获取管理层声明外，还应当向被审计单位的法律顾问发送询证函，获取专业意见，确认未决诉讼的完整性和披露的恰当性。二、单选题答案及解析1、参考答案：B。解析：选项A毛利率下降可能是成本上升或售价下降，不一定是收入高估；选项B年末后销售退回大幅上升，可能存在年末虚增收入、年后退回的情况，是收入高估的典型信号；选项C应收账款周转天数缩短说明回款速度加快，与收入高估无关；选项D销售费用占比上升可能是销售投入增加，不一定是收入高估。2、参考答案：C。解析：选项A函证大额应付账款主要证实应付账款的存在和准确性，难以查出未入账的应付账款；选项B检查应付账款明细账贷方发生额只能核实已入账的应付账款，无法发现未入账的部分；选项C检查资产负债表日后的付款凭证、验收单和发票，能发现是否存在属于报告期的应付账款未入账的情况，是查找未入账应付账款最有效的程序；选项D分析比例仅能发现异常波动，无法直接证实应付账款完整性。3、参考答案：C。解析：选项A审计人员只需对存货余额较大、风险较高的存放地点实施监盘，无需对所有地点监盘；选项B不可预见情况导致无法在预定日期监盘的，应当另择日期监盘，对间隔期内的变动实施审计程序，而非直接实施替代程序；选项C针对受托代管存货，向所有权人函证是有效的验证程序；选项D监盘发现的差异应当先查明原因，再确定是否调整，不能直接要求被审计单位调整。4、参考答案：D。解析：审计人员应当对被审计单位所有银行存款账户（包括本期注销、余额为零、已质押的账户）实施函证，员工专用的公积金联名账户属于员工个人账户，不属于企业银行存款核算范围，无需函证。5、参考答案：D。解析：企业减资后的实收资本余额不得低于法定注册资本的最低限额，因此选项D不符合规定，其余选项均符合实收资本核算的相关要求。6、参考答案：C。解析：选项A成本法核算的长期股权投资，被投资单位净利润不影响投资收益，只有宣告发放股利时才确认投资收益；选项B权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利时冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益；选项C向被投资单位函证是验证联营企业投资真实性的有效程序；选项D存在减值迹象时，应当先进行减值测试，根据测试结果确定是否计提减值准备，而非直接要求计提。7、参考答案：D。解析：存在、准确性计价和分摊属于与期末账户余额相关的认定，截止属于与交易和事项相关的认定，分类属于与列报相关的认定。8、参考答案：C。解析：侵占资产是指管理层或员工非法占用被审计单位的资产，选项C挪用货币资金属于侵占资产；其余选项均属于编制虚假财务报告类舞弊。9、参考答案：A。解析：会计估计本身具有不确定性，实际结果与账面确认金额存在差异属于正常情况，并不必然表明财务报表存在错报，只有当管理层作出的会计估计不符合会计准则规定时才构成错报。10、参考答案：B。解析：选项A管理层拒绝提供书面声明，审计范围受到重大且广泛的限制，应当发表无法表示意见；选项B重大错报影响重大但不广泛，应当发表保留意见；选项C财务报表整体不符合准则规定，影响重大且广泛，应当发表否定意见；选项D审计范围受限且影响广泛，应当发表无法表示意见。三、多选题答案及解析1、参考答案：ABD。解析：内部控制测试是测试内部控制设计和运行的有效性，选项ABD均属于控制测试程序；选项C函证应收账款、选项E分析营业收入波动均属于实质性程序。2、参考答案：ABCD。解析：应付账款的审计目标包括存在、完整性、准确性、权利和义务、列报，选项ABCD均属于应付账款审计目标；选项E应付账款是负债，不存在回款速度的说法，也不属于审计目标。3、参考答案：BCD。解析：选项A存货监盘主要证实存在认定；选项BCD均属于验证存货准确性、计价和分摊认定的程序；选项E检查入库单连续编号属于控制测试，与计价和分摊认定无关。4、参考答案：ABCD。解析：选项E银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，由出纳编制不符合不相容职责分离的内部控制要求，其余选项均属于货币资金内部控制的要求。5、参考答案：ABCDE。解析：所列选项均属于应付债券审计应当实施的常规程序，涵盖了账表核对、内部控制验证、外部函证、金额测试、列报检查多个环节。6、参考答案：ABDE。解析：选项C其他权益工具投资的公允价值变动应当计入其他综合收益，而非当期损益，因此该选项错误，其余选项表述均正确。7、参考答案：ABCDE。解析：所列选项均属于关联方交易审计的常规程序，涵盖了识别关联方、验证交易真实性、检查交易公允性、核实披露恰当性多个环节。8、参考答案：ABCDE。解析：舞弊风险因素包括动机或压力、机会、态度或借口三类，选项A属于动机或压力，选项B属于动机或压力，选项C属于机会，选项D属于机会，选项E属于态度或借口，均属于应当关注的舞弊风险因素。9、参考答案：ABCDE。解析：所列选项均属于完成审计工作阶段应当实施的程序，涵盖了错报评价、获取书面声明、总体复核、期后事项审计、与治理层沟通多个环节。10、参考答案：ABCE。解析：关键审计事项是审计人员根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，选项ABCE均属于关键审计事项的常见披露内容；选项D审计范围受到重大限制的，应当出具非无保留意见，不在关键审计事项部分披露。四、案例分析题答案及评分标准1、答案及评分标准：（1）事项1的会计处理不正确（1分）。该销售退回属于资产负债表日后调整事项，应当冲减2023年度的营业收入和相关成本，而非冲减2024年1月的营业收入（2分）。（2）事项2的会计处理不正确（1分）。该定制设备需要安装调试合格后控制权才转移，2023年末尚未安装，控制权未转移，不应确认营业收入，应当冲减2023年确认的80万元营业收入和相关成本，将发出商品的成本转入存货项目核算（2分）。2、答案及评分标准：（1）处理不正确（1分）。A型号元器件单位可变现净值=10-1=9元/件，单位成本12元/件，应当计提的跌价准备总金额=600(12-9)/12=150万元（2分）。（2）应当实施的程序包括：检查受托代管协议，核实代管事项的真实性；向丙公司函证该批存货的数量、金额和所有权归属；检查乙公司的存货核算记录，确认该批存货未纳入乙公司存货账面核算；核对该批存货的采购记录，确认采购方为丙公司（答出任意3点即可得3分）。3、答案及评分标准：（1）存在的错报为提前确认银行存款90万元，虚增银行存款、虚减应收账款各90万元（1分）。该错报导致2023年末资产负债表中银行存款项目高估90万元，应收账款项目低估90万元，不影响资产总额，也不影响利润表项目（2分）。（2）应当要求丙公司编制调整分录：借记应收账款90万元，贷记银行存款90万元，冲减提前确认的银行存款，恢复应收账款账面余额，同时调整银行存款余额调节表，删除该