审计专业技术资格（初级）模拟考试题（三）（完整版）

审计专业技术资格（初级）模拟考试题（三）（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国审计法规定，国家审计的基本职能是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务2.下列审计类型中，属于按照审计实施时间分类的是？A.财政财务审计B.事后审计C.内部审计D.授权审计3.下列各项中，不属于我国审计准则体系组成部分的是？A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师执业准则D.企业内部控制准则4.下列审计证据中，可靠性最高的是？A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位自行编制的成本计算表C.审计人员亲自监盘获得的存货盘点表D.被审计单位管理层提供的书面声明5.审计人员在对被审计单位销售业务进行审计时，发现某笔销售收入入账时间比发票开具时间早3个月，该情形主要违反的认定是？A.存在B.完整性C.截止D.准确性6.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是？A.管理层的经营理念B.职责分离控制C.内部审计机构的设置D.风险识别流程7.我国县级以上地方人民政府审计机关的领导体制是？A.仅受本级人民政府领导B.仅受上一级审计机关领导C.受本级人民政府和上一级审计机关双重领导D.受本级人民代表大会常务委员会领导8.下列审计程序中，属于实质性程序的是？A.了解被审计单位的行业环境B.测试内部控制的运行有效性C.对应收账款余额进行函证D.评估重大错报风险9.社会审计组织在承接审计业务前，需要与被审计单位签订的明确双方权利义务的文件是？A.审计通知书B.审计业务约定书C.审计实施方案D.审计报告10.下列情形中，审计人员不需要对被审计单位存货进行全部盘点的是？A.存货总金额占总资产比例达到70%且存货分散度极低B.被审计单位存货内部控制存在重大缺陷C.存货盘点人员缺乏必要的专业能力D.存货存在多处减值迹象但总金额仅占总资产的1%二、填空题（共10题，每题2分，总计20分）1.审计的三大基本职能包括经济监督、______、经济鉴证。2.按审计主体分类，审计可以分为国家审计、______、社会审计三类。3.审计证据的两大核心质量特征是充分性和______。4.我国国家审计机关出具的审计报告中，针对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，需要依法作出处理处罚的，应当出具______。5.内部控制的五项要素包括控制环境、风险评估、______、信息与沟通、内部监督。6.社会审计中，审计人员在获取充分适当审计证据后，认为被审计单位财务报表不存在重大错报，应当出具______意见的审计报告。7.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后______天内。8.审计人员对被审计单位的银行存款账户进行函证时，应当对被审计单位______的全部银行账户进行函证。9.我国内部审计机构应当接受______的业务指导和监督。10.审计风险由重大错报风险和______共同构成。三、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.国家审计机关有权对被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督。（）2.内部审计的审计结论具有强制性，被审计单位必须无条件执行。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计人员获取的审计证据越多越好。（）4.注册会计师在执行审计业务时，应当保持形式上和实质上的独立性。（）5.内部控制是被审计单位管理层建立的，与审计人员无关，审计人员不需要对其进行了解。（）6.审计人员在函证应收账款时，如果被审计单位要求不函证某客户，审计人员应当直接同意该要求。（）7.顺查法是指按照会计核算的先后顺序依次进行审查的方法，适合于规模小、业务量少的被审计单位。（）8.我国社会审计组织出具的审计报告具有法定证明效力。（）9.审计人员在审计过程中发现的所有问题，都必须写入审计报告。（）10.对于被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，属于特别风险，审计人员应当予以特别关注。（）四、简答题（共4题，每题4分，总计16分）1.请简述国家审计与社会审计的主要区别。2.请简述审计证据适当性的核心内容。3.请简述内部控制的主要局限性。4.请简述审计工作底稿的主要作用。五、应用题（共4题，每题6分，总计24分）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，审计人员收集到以下四类审计证据：（1）甲公司提供的应收账款明细账；（2）甲公司的供应商乙公司提供的应付账款对账单；（3）审计人员自行计算的甲公司2023年度存货周转天数分析表；（4）甲公司仓库管理员填制的存货入库单。请按照审计证据可靠性由高到低的顺序对上述证据进行排序，并说明排序依据。2.某审计人员在对乙公司内部控制进行测评时，发现以下情况：（1）乙公司的出纳人员同时负责登记现金日记账、银行存款日记账以及应收账款总账；（2）乙公司的采购申请由采购部门负责人直接审批，不需要提交其他部门审核；（3）乙公司的财务专用章由财务经理统一保管，个人名章由本人或其授权人员保管。请分别判断上述三项情况是否存在内部控制缺陷，若存在请说明缺陷类型。3.某审计组对丙公司2023年度销售收入进行审计，发现以下事项：丙公司2023年12月25日与丁公司签订销售合同，约定销售一批设备，不含税价款为200万元，丁公司于2023年12月30日支付了全部货款，丙公司当日确认了200万元销售收入。经查，该批设备于2024年1月10日发出，控制权于发出当日转移给丁公司，丙公司适用的企业会计准则规定，销售收入应当在控制权转移时确认。请判断该事项是否存在错报，若存在请说明应调整的会计分录（不考虑税费、成本结转等因素）。4.某审计人员在对戊公司进行审计时，发现戊公司2023年度营业外支出中列支了100万元的罚款支出，经查该罚款是戊公司因违反环保法规被环保部门处以的罚款，戊公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，将该笔罚款支出进行了税前扣除。已知戊公司适用的企业所得税税率为25%，请判断该事项是否存在错报，若存在请计算应调整的企业所得税金额，并说明调整方向。【标准答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：A解析：国家审计的基本职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是衍生职能，经济服务不属于审计基本职能。2.参考答案：B解析：按审计实施时间分类可分为事前审计、事中审计、事后审计；A选项是按审计内容分类，C选项是按审计主体分类，D选项是按审计组织方式分类。3.参考答案：D解析：我国审计准则体系由国家审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则三部分组成，企业内部控制准则不属于审计准则体系范畴。4.参考答案：C解析：审计证据可靠性判断标准：审计人员亲自获取的证据可靠性高于外部证据，外部证据高于内部证据，内部证据高于被审计单位管理层声明。选项C是审计人员亲自获取的证据，可靠性最高。5.参考答案：C解析：截止认定是指交易和事项是否记录于正确的会计期间，销售收入入账时间早于实际控制权转移时间，违反了截止认定。6.参考答案：B解析：控制活动是指有助于管理层决策得以执行的政策和程序，包括职责分离、授权审批、会计系统控制等；A、C选项属于控制环境要素，D选项属于风险评估要素。7.参考答案：C解析：我国审计法规定，县级以上地方人民政府审计机关受本级人民政府和上一级审计机关双重领导，审计业务以上级审计机关领导为主。8.参考答案：C解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括函证、监盘、分析程序等；A、D选项属于风险评估程序，B选项属于控制测试程序。9.参考答案：B解析：审计业务约定书是社会审计组织承接业务前与被审计单位签订的明确双方权利义务的文件；A选项是国家审计机关下达的审计通知文件，C选项是审计组制定的审计实施计划，D选项是审计最终成果文件。10.参考答案：D解析：当存货占总资产比例较低、重要性水平低时，审计人员可以采用抽查方式进行盘点，不需要全部盘点；A、B、C选项均属于需要全部盘点的情形。二、填空题1.参考答案：经济评价解析：审计三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是核心职能。2.参考答案：内部审计解析：按审计主体分类，审计分为国家审计（政府审计）、内部审计、社会审计（注册会计师审计）三类。3.参考答案：适当性解析：审计证据的质量特征包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性）。4.参考答案：审计决定书解析：国家审计机关对违反国家规定的财政财务收支行为，需要依法作出处理处罚的，应当出具审计决定书，与审计报告一同送达被审计单位。5.参考答案：控制活动解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。6.参考答案：无保留解析：社会审计意见类型中，无保留意见是指审计人员获取充分适当审计证据后，认为财务报表不存在重大错报时出具的审计意见。7.参考答案：60解析：审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。8.参考答案：本期存续（或所有）解析：审计人员应当对被审计单位本期所有的银行账户（包括零余额账户和本期注销的账户）进行函证，除非有充分证据表明某一银行账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。9.参考答案：国家审计机关解析：我国内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。10.参考答案：检查风险解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险是被审计单位存在的，审计人员只能评估，检查风险是审计人员可以控制的。三、判断题1.参考答案：√解析：审计法规定，国家审计机关的审计目标是对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督。2.参考答案：×解析：内部审计的审计结论不具有强制性，仅供被审计单位管理层参考使用，被审计单位可以根据实际情况选择执行。3.参考答案：×解析：审计证据的充分性需要考虑成本效益原则，并非越多越好，当获取的审计证据质量足够高时，可以适当减少审计证据的数量。4.参考答案：√解析：注册会计师执行审计业务时需要保持独立性，包括形式上的独立（外在表现独立）和实质上的独立（内心状态独立）。5.参考答案：×解析：审计人员应当对被审计单位的内部控制进行了解，以识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。6.参考答案：×解析：如果被审计单位要求不函证某客户，审计人员应当评估该要求的合理性，如果不合理且被审计单位阻挠函证，应当视为审计范围受限。7.参考答案：√解析：顺查法按照会计核算顺序（凭证-账簿-报表）依次审查，优点是误差率低，缺点是效率低，适合规模小、业务量少的被审计单位。8.参考答案：√解析：我国社会审计组织（会计师事务所）出具的审计报告具有法定证明效力，可供投资者、债权人等相关方使用。9.参考答案：×解析：审计人员应当根据重要性原则，判断发现的问题是否属于重大错报，只有重大的问题才需要写入审计报告，不重要的问题可以与被审计单位沟通后调整，不需要写入审计报告。10.参考答案：√解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，不受内部控制的约束，审计人员应当予以特别关注，实施针对性的审计程序。四、简答题1.答题要点及评分标准：（1）审计主体不同：国家审计主体是国家审计机关，社会审计主体是会计师事务所（1分）；（2）审计权限不同：国家审计具有强制性，有权行使行政处理处罚权，社会审计权限来自于业务约定书，没有行政强制权（1分）；（3）审计目标不同：国家审计目标是监督财政财务收支的真实性、合法性、效益性，社会审计目标是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见（1分）；（4）审计报告效力不同：国家审计报告和审计决定书具有行政强制效力，社会审计报告具有法定证明效力但不具有行政强制力（1分）。2.答题要点及评分标准：审计证据适当性是对审计证据质量的要求，包括相关性和可靠性两个核心内容（1分）：（1）相关性：指审计证据应当与审计目标相关，能够支撑审计人员得出的审计结论（1.5分）；（2）可靠性：指审计证据应当真实、可信，能够客观反映被审计事项的实际情况（1.5分）。3.答题要点及评分标准：内部控制的局限性主要包括：（1）内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制，管理层可能不会为了控制小额错报建立复杂的内部控制（1分）；（2）内部控制可能因人员串通舞弊、管理层凌驾于内部控制之上而失效（1分）；（3）内部控制可能因执行人员的疏忽、能力不足而失效（1分）；（4）内部控制仅针对常规业务设计，应对非常规业务时可能失效，且可能因经营环境、业务性质变化而失效（1分）。4.答题要点及评分标准：审计工作底稿的主要作用包括：（1）是审计人员形成审计结论、出具审计报告的直接依据（1分）；（2）是证明审计人员按照审计准则规定执行了审计程序的证明文件（1分）；（3）是审计质量控制和质量检查的核心依据（1分）；（4）是后续审计工作的重要参考资料（1分）。五、应用题1.答题要点及评分标准：可靠性由高到低排序为：（3）>（2）>（4）>（1）（2分）排序依据：审计证据可靠性判断标准为：①审计人员亲自获取的证据可靠性高于外部证据；②外部证据可靠性高于内部流转的内部证据；③内部流转的内部证据可靠性高于仅在被审计单位内部生成未对外流转的证据（2分）。具体来看：（3）是审计人员自行计算的证据，属于亲自获取的证据，可靠性最高；（2）是来自于被审计单位外部的证据，可靠性次之；（4）是在被审计单位内部流转且有多个岗位接触的内部证据，可靠性高于仅由财务部门持有的（1）应收账款明细账；（1）仅在财务部门内部流转，可靠性最低（2分）。解析：本题考察审计证据可靠性的判断，排序正确得2分，说明通用判断标准得2分，结合具体证据说明得2分，排序错误不得分。2.答题要点及评分标准：（1）存在内部控制缺陷，属于不相容职务未分离的控制缺陷（2分）：出纳人员不得负责登记往来款总账，否则容易出现挪用资金