审计专业技术资格（初级）审计考试真题模拟（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计考试真题模拟（含解析）1.国家审计的本质是党和国家监督体系的重要组成部分，具有法定性和强制性特征。（）2.内部审计机构隶属于本单位总经理领导时，其独立性高于隶属于董事会领导的情形。（）3.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计证据数量越多，其适当性就越高。（）4.顺查法是按照会计核算的先后顺序依次进行审查的方法，一般适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位。（）5.内部控制无论设计和执行得多么完善，都存在固有限制，无法为被审计单位实现控制目标提供绝对保证。（）6.社会审计人员出具审计报告时，在审计意见段之后增加的强调事项段，会影响已发表的审计意见类型。（）7.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关进行审计时，有权查询被审计单位在金融机构的账户，无需经过任何批准程序。（）8.审计抽样中的信赖过度风险是指审计人员推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，该风险会影响审计效率。（）9.绩效审计的目标不仅包括审查被审计单位财政财务收支的真实性、合法性，还包括评价其经济活动的经济性、效率性和效果性。（）10.审计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限一般分为10年和30年。（）1.根据我国审计法律制度规定，我国国家审计机关实行的领导体制是（）A.仅受上级审计机关垂直领导B.受本级人民政府和上级审计机关双重领导C.仅受本级人民代表大会常务委员会领导D.受本级人民政府和本级人民代表大会双重领导2.下列各项中，不属于审计基本职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位仓库管理员编制的存货盘点表C.审计人员向客户发送函证收到的回函D.被审计单位管理层出具的书面声明4.下列各项中，属于内部控制要素中控制活动内容的是（）A.控制环境B.风险评估C.实物控制D.信息与沟通5.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序，主要可以验证的存货认定是（）A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务6.下列各项中，不属于社会审计出具无保留意见审计报告必备条件的是（）A.财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础编制B.审计过程未受到范围限制C.不存在单独或汇总影响重大的未调整错报D.管理层同意向审计人员提供额外的业绩承诺7.下列各项工作中，不属于国家审计实施阶段工作内容的是（）A.组成审计组，送达审计通知书B.对被审计单位内部控制进行测试C.对相关交易和账户余额实施实质性程序D.编制审计工作方案8.审计抽样中的信赖过度风险，对审计工作的主要影响是（）A.降低审计效率B.影响审计效果C.增加样本规模D.减少审计程序9.根据《中华人民共和国审计法》规定，下列各项中属于审计机关审计处理措施的是（）A.罚款B.警告C.责令退还违法所得D.通报批评10.内部审计报告的收件人通常是（）A.被审计单位的供应商B.被审计单位的债权人C.被审计单位的董事会或最高管理层D.当地税务机关1.按照审计主体的不同，审计可以分为的类型有（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.绩效审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.时效性E.完整性3.下列各项审计方法中，属于内部控制测试常用方法的有（）A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.分析程序4.下列情形中，社会审计人员应当出具保留意见审计报告的有（）A.存在单独或汇总影响重大但不具有广泛性的未调整错报B.审计范围受到限制，产生的影响重大但不具有广泛性C.审计范围受到限制，产生的影响重大且具有广泛性D.存在单独或汇总影响重大且具有广泛性的未调整错报E.管理层拒绝提供管理层书面声明5.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关有权要求被审计单位提供的资料包括（）A.财务会计报告B.预算执行、决算草案C.会计账簿、会计凭证D.重大投资项目的决策、执行、验收资料E.内部审计工作报告6.下列各项中，属于审计风险构成要素的有（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.抽样风险7.下列各项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家相关法律法规、政策文件B.行业发布的通用技术标准、业务规范C.被审计单位历史最优运营数据D.同行业先进单位的运营指标E.被审计单位制定的年度预算、绩效目标8.下列各项中，属于审计工作底稿作用的有（）A.作为审计人员履行审计职责、遵守审计准则的证明材料B.作为编制审计报告的基础依据C.为后续年度审计项目提供参考D.作为审计行政复议、诉讼的举证材料E.便于审计机构实施审计质量控制和检查9.下列各项职务中，属于不相容职务的有（）A.业务经办与审核批准B.业务经办与会计记录C.财产保管与会计记录D.业务经办与财产保管E.授权批准与监督检查10.下列关于审计档案管理的说法中，正确的有（）A.审计档案实行“谁审计、谁立卷”的原则B.审计通知书、审计项目立项文件属于立项类档案材料C.审计工作底稿、审计证据属于证明类档案材料D.审计报告、审计决定书属于结论类档案材料E.审计档案保管期限从审计项目结束当年起计算1.审计组2024年对甲商贸公司2023年度财务收支进行审计，在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到以下情况：（1）销售部门负责所有新客户的信用等级审批，可自行决定给予客户的信用额度和账期；（2）仓库部门根据销售部门提交的销售单直接发货，无需进行额外核对；（3）财务部门出纳人员负责收取客户货款，同时负责登记应收账款明细账并核销到期货款。要求：指出上述内部控制存在的3项缺陷，并分别说明理由。2.审计组对乙制造公司2023年末存货进行审计，乙公司2023年末存货账面余额为1200万元，审计人员选取了账面金额300万元的代表性存货样本进行监盘，经盘点发现样本实际价值为285万元，差异为存货跌价准备计提不足导致，该错报未被乙公司管理层识别。要求：（1）计算乙公司存货总体的推断错报金额；（2）说明审计人员针对该错报应当采取的两项措施。3.某区审计局2024年对区教育局2023年度预算执行情况进行审计，发现以下事项：上级财政部门2023年向区教育局拨付乡村义务教育专项扶贫资金200万元，区教育局未将该资金用于指定的乡村学校校舍改造项目，而是将其中150万元用于弥补本级行政办公经费缺口，截至审计日尚未归还。要求：（1）指出该事项存在的主要问题；（2）说明审计机关针对该事项应当采取的两项处理措施。1.结合初级审计人员的岗位职责，论述审计人员保持独立性的具体要求及重要意义。2.论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的主要区别与联系。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：√。解析：国家审计是由国家审计机关依法实施的审计，是党和国家监督体系的重要组成部分，其权限、程序均由法律规定，具有法定性和强制性，被审计单位不得拒绝。2.参考答案：×。解析：内部审计的独立性与其隶属层级直接相关，隶属层级越高独立性越强，董事会属于单位最高决策层，隶属于董事会的内部审计机构独立性远高于隶属于总经理领导的情形。3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性是数量要求，适当性是质量要求，审计证据的质量缺陷无法通过增加数量弥补，因此并非数量越多适当性越高。4.参考答案：×。解析：顺查法审查全面、不易遗漏，但工作量大、效率低，一般适用于业务规模较小、内部控制存在重大缺陷、存在严重舞弊风险的被审计单位，业务规模大、内控健全的单位适用逆查法。5.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制包括人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、控制运行成本限制等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。6.参考答案：×。解析：强调事项段是审计人员对已明确的事项进行额外提醒，不会影响已发表的审计意见类型，仅起到信息补充作用。7.参考答案：×。解析：审计机关查询被审计单位金融机构账户，需要经县级以上人民政府审计机关负责人批准后方可实施，并非无需批准。8.参考答案：×。解析：信赖过度风险会导致审计人员错误信任原本无效的内部控制，减少实质性程序的范围，更容易遗漏重大错报，影响的是审计效果而非效率。9.参考答案：√。解析：绩效审计相比传统财政财务审计，额外增加了对经济活动经济性（成本节约）、效率性（投入产出比）、效果性（目标达成程度）的评价。10.参考答案：√。解析：根据审计档案管理相关规定，审计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限为10年、30年，从审计项目结束当年起计算。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：我国国家审计机关实行双重领导体制，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。选项A、C、D表述均不符合法律规定。2.参考答案：D。解析：审计的三项基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的基本职能，不属于审计职能。3.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据证明力强于内部来源的证据，函证回函是审计人员直接从外部第三方获取的证据，证明力强于其他三类内部来源的证据。4.参考答案：C。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，其中实物控制属于控制活动的具体内容，其余选项属于独立的内部控制要素。5.参考答案：A。解析：存货监盘主要验证的是存货是否真实存在，针对的是存在认定；完整性认定需要从实物追踪到账面记录，计价和分摊认定需要检查存货跌价准备计提情况，权利和义务认定需要检查存货的所有权证明，均不是监盘程序的主要验证目标。6.参考答案：D。解析：无保留意见的出具条件包括财务报表编制合法公允、审计范围未受限制、不存在重大未调整错报，管理层的额外业绩承诺与审计意见类型无关，不属于必备条件。7.参考答案：D。解析：国家审计程序分为计划阶段、实施阶段、报告阶段，编制审计工作方案属于计划阶段的工作内容，其余选项均属于实施阶段的工作。8.参考答案：B。解析：信赖过度风险会导致审计人员误信内部控制有效性，减少实质性程序的范围，更容易遗漏重大错报，最终得出错误的审计结论，影响审计效果。9.参考答案：C。解析：审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等，选项A、B、D均属于审计行政处罚措施。10.参考答案：C。解析：内部审计是为单位内部管理服务的，审计报告主要提交给单位的董事会或最高管理层，供其改进内部管理使用，无需对外提供给供应商、债权人、税务机关等外部主体。三、多项选择题1.参考答案：ABC。解析：按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类，选项D、E是按照审计内容分类的类型，不符合题干要求。2.参考答案：AB。解析：审计证据的适当性包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（真实可信）两个核心特征，选项C是数量要求，选项D、E是适当性的次要影响因素，不属于核心内容。3.参考答案：ABCD。解析：内部控制测试的常用方法包括询问、观察、检查、重新执行，分析程序主要用于风险评估程序和实质性程序，一般不用于内部控制测试。4.参考答案：AB。解析：保留意见的适用情形包括存在重大但不广泛的错报、审计范围受限产生重大但不广泛的影响，选项C应出具无法表示意见，选项D应出具否定意见，选项E应出具无法表示意见。5.参考答案：ABCDE。解析：根据《审计法》规定，审计机关有权要求被审计单位提供财务会计资料、预算管理资料、业务活动资料、内部审计资料等所有与审计事项相关的资料，选项均属于法定可要求提供的资料范围。6.参考答案：AB。解析：现代风险导向审计中，审计风险由重大错报风险（财务报表审计前存在重大错报的可能性）和检查风险（审计人员未发现错报的可能性）构成，控制风险、固有风险是重大错报风险的组成部分，抽样风险是检查风险的来源之一，均不属于一级构成要素。7.参考答案：ABCDE。解析：绩效审计的评价标准具有灵活性，只要相关、可靠、公认的标准均可使用，选项均属于合法合规的绩效审计评价标准。8.参考答案：ABCDE。解析：审计工作底稿是审计过程的完整记录，选项所述均为其法定作用。9.参考答案：ABCDE。解析：不相容职务是指如果由同一人员担任，可能发生舞弊并掩盖舞弊的职务，选项所述均属于典型的不相容职务，应当分离。10.参考答案：ABCDE。解析：选项表述均符合审计档案管理的相关规定。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）缺陷1：销售部门负责客户信用审批（1分）。理由：信用审批与销售属于不相容职务，销售部门为了提升业绩可能放宽信用标准，导致坏账风险上升，应当由独立的信用管理部门负责信用审批（1分）。（2）缺陷2：仓库直接根据销售单发货无需核对（1分）。理由：仓库发货前应当核对销售单的真实性、完整性，确认经过相关审批后才能发货，未核对可能导致多发、错发货物，造成资产损失（1分）。（3）缺陷3：出纳同时负责收取货款和登记应收账款明细账（1分）。理由：收款与登记往来账属于不相容职务，出纳可能挪用货款后通过核销应收账款掩盖舞弊行为（1分）。2.参考答案及评分标准：（1）样本错报金额=300-285=15万元，样本错报率=15/300=5%，存货总体推断错报=12005%=60万元（2分）。（2）应当采取的措施：①要求乙公司管理层调整存货账面价值，补提存货跌价准备60万元（2分）；②扩大审计测试范围，检查剩余存货是否存在其他未识别的错报，同时评估该错报对财务报表整体的影响，确定是否需要调整审计意见类型（2分）。（答出合理措施即可酌情给分）3.参考答案及评分标准：（1）主要问题：区教育局违反专项资金专款专用的规定，挤占挪用乡村义务教育专项扶贫资金150万元，用于弥补行政经费，违反了预算管理和扶贫资金管理的相关规定（2分）。（2）处理措施：①责令区教育局在规定期限内归还被挤占的专项扶贫资金，调整相关会计账目，确保资金用于指定的乡村学校改造项目（2分）；②对该事项负有责任的相关工作人员，向区纪检监察部门或其主管单位提出给予政务处分的建议（2分）。（答出合理措施即可酌情给分）五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）保持独立性的具体要求（6分）：①实质上的独立：审计人员在执行审计业务时应当保持客观公正的职业态度，不受任何利益相关方的干扰，独立作出职业判断（2分）；②形式上的独立：审计人员应当避免出现可能导致第三方认为其丧失客观性的情形，包括与被审计单位存在亲属关系、直接经济利益关系，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得接受被审计单位的不当馈赠等（2分）；③初级审计人员作为具体审计程序的执行者，还