审计专业技术资格（初级）审计计划编制题（带答案）

审计专业技术资格（初级）审计计划编制题（带答案）1.审计计划编制工作仅需由项目负责人独立完成，无需项目组其他成员参与。2.初步业务活动应当在审计计划编制工作完成后开展，保障审计业务的针对性。3.总体审计策略是对审计业务的宏观规划，是制定具体审计计划的指导依据。4.审计计划一旦制定完成就不得进行任何调整，否则会影响审计工作的有序推进。5.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。6.对小型被审计单位开展审计时，可以不编制审计计划，直接实施实质性程序即可。7.财务报表整体重要性水平的确定应当在总体审计策略编制阶段完成。8.审计计划的所有内容都应当严格保密，不得向被审计单位管理层透露任何相关信息。9.计划审计工作是一个持续修正的过程，贯穿整个审计业务的始终。10.首次接受委托开展审计时，编制审计计划无需考虑与前任注册会计师的沟通结果。1.下列各项中，不属于初步业务活动开展目的的是（）A.确保注册会计师具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.确定财务报表整体的重要性水平2.下列各项内容中，不属于总体审计策略核心组成部分的是（）A.审计范围的界定B.审计资源的调配安排C.风险评估程序的具体执行步骤D.审计方向的确定3.下列关于审计计划调整的说法，符合审计准则要求的是（）A.审计计划一经确定不得调整B.仅当发现舞弊迹象时才需要调整审计计划C.审计过程中对审计计划的重大修改，应当在审计工作底稿中记录修改理由及应对措施D.调整审计计划无需告知项目组普通成员4.首次接受委托开展财务报表审计时，审计计划编制阶段应当优先考虑的特殊事项是（）A.制定存货监盘的具体实施方案B.与前任注册会计师沟通并评价沟通结果C.确定控制测试的执行时间D.计算实际执行的重要性水平5.下列关于具体审计计划的表述，错误的是（）A.具体审计计划的内容比总体审计策略更加详细B.具体审计计划应当涵盖风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序C.具体审计计划的制定应当在总体审计策略编制完成前开展D.具体审计计划的调整可能会引发总体审计策略的调整6.编制总体审计策略确定审计方向时，无需考虑的因素是（）A.评估的重大错报风险较高的领域B.项目整体预算金额C.被审计单位所处行业的最新监管要求D.以往审计中发现的内部控制缺陷严重程度7.下列关于小型被审计单位审计计划编制的说法，符合准则要求的是（）A.无需编制任何审计计划，直接实施实质性程序B.可以适当简化编制流程，将总体审计策略和具体审计计划合并编制C.无需了解被审计单位的内部控制情况D.无需开展初步业务活动8.编制审计计划确定重要性水平时，下列各项中不适合作为计算基准的是（）A.经常性业务的税前利润B.营业收入总额C.总资产规模D.营业外支出总额9.下列各项工作中，不属于审计计划阶段应当实施的是（）A.了解被审计单位及其环境B.初步识别重大错报风险较高的领域C.对营业收入实施实质性分析程序D.确定是否需要利用外部专家的工作10.下列各项内容中，不属于总体审计策略中审计资源调配范畴的是（）A.向高风险领域分配具备对应行业经验的项目组成员B.确定项目组内部复核的层级安排C.确定针对舞弊风险拟实施的具体审计程序D.制定项目组成员的工作时间预算1.下列各项中，属于总体审计策略应当包含的内容有（）A.审计业务的报告目标、时间安排和所需沟通的性质B.审计范围的界定C.风险评估程序的具体实施步骤D.审计资源的规划和调配E.具体审计项目的程序执行人2.下列关于审计计划的表述，符合准则要求的有（）A.计划审计工作是独立阶段，仅在审计业务开始时开展即可B.项目合伙人和项目组核心成员都应当参与审计计划的编制C.审计计划的重大调整应当经过项目合伙人批准D.审计计划的部分内容可以与被审计单位管理层沟通，但不得泄露核心审计程序的细节E.具体审计计划的制定应当以总体审计策略为指导3.下列各项中，属于初步业务活动核心内容的有（）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序B.评价项目组遵守职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.测试被审计单位内部控制的运行有效性E.确定财务报表整体的重要性水平4.编制审计计划评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）A.被审计单位所在行业的市场竞争环境B.被审计单位内部控制的设计健全性C.管理层的诚信状况和胜任能力D.以往审计中发现的错报性质和金额E.拟实施的实质性程序的数量5.下列各项中，属于具体审计计划中进一步审计程序范畴的有（）A.控制测试的性质、时间安排和范围B.实质性程序的性质、时间安排和范围C.针对舞弊风险拟实施的特别审计程序D.关联方交易的专项审计程序E.审计工作底稿的归档期限6.编制审计计划确定重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.被审计单位的性质和所处行业特点B.财务报表使用者的整体信息需求C.初步评估的审计风险水平D.以往年度审计发现的错报规模E.拟实施的审计程序的数量7.下列情形中，需要对已制定的审计计划进行调整的有（）A.审计过程中发现被审计单位存在未披露的重大关联方交易，重大错报风险评估结果上升B.项目核心成员临时离职，需要调配新人员加入项目组C.被审计单位管理层要求提前10天出具审计报告D.审计过程中发现内部控制存在重大缺陷，前期控制风险评估结果偏低E.被审计单位年末新收购一家境外子公司，审计范围扩大8.首次接受委托编制审计计划时，应当考虑的特殊事项有（）A.与前任注册会计师的沟通结果B.期初余额审计的程序安排C.管理层凌驾于控制之上的常规舞弊风险D.被审计单位会计政策的一贯性E.是否需要针对期初余额实施专项审计程序9.下列关于审计计划中项目组成员指导、监督与复核安排的说法，正确的有（）A.高风险领域的工作应当安排经验更丰富的人员复核B.新入职项目成员的工作应当实施更详细的复核C.复核的范围无需考虑被审计单位的规模和复杂程度D.指导、监督与复核的安排应当在总体审计策略中予以明确E.指导、监督与复核的安排无需根据审计进展调整10.审计计划编制完成后，应当经过（）批准后方可正式实施。A.项目合伙人B.会计师事务所业务主管合伙人（必要时）C.被审计单位财务负责人D.被审计单位审计委员会主席E.项目组高级审计员1.甲会计师事务所承接了A商贸公司2023年度财务报表审计业务，项目组在编制审计计划时，项目负责人王某认为：审计计划属于项目组内部管理文件，仅需自己和两名高级审计员参与编制即可，无需安排3名初级审计人员参与；同时提出审计计划一旦确定就不能调整，否则会打乱项目进度、增加审计成本。要求：指出上述观点的不当之处，并分别说明理由。2.乙会计师事务所承接了B制造业企业2023年度财务报表审计业务，项目组编制总体审计策略时，将营业外收入作为确定财务报表整体重要性的基准，已知B公司2023年度营业外收入占总营收的比例为2.1%，主要来自一次性政府补助；同时项目组将存货监盘的具体时间、抽盘比例、营业收入截止测试的样本量等内容都纳入了总体审计策略。要求：指出上述总体审计策略编制中的不当之处，并说明正确处理方式。3.丙会计师事务所承接了小型餐饮企业C公司2023年度财务报表审计业务，C公司共有员工22人，财务部门仅2名工作人员，内部控制流程较为简单。项目组认为C公司规模小，不需要编制正式的审计计划，直接进入实施阶段开展实质性程序即可；同时认为C公司内部控制薄弱，无需了解内部控制，直接实施全面实质性程序就可以获取充分适当的审计证据。要求：指出上述做法的不当之处，并说明符合准则要求的处理方式。1.结合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的相关要求，论述总体审计策略和具体审计计划的关系，以及两者各自的核心内容。2.请论述审计计划编制阶段开展初步业务活动的必要性，以及初步业务活动的核心内容。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：审计准则要求项目合伙人和项目组核心成员都应当参与审计计划的编制，鼓励有经验的基层成员参与，充分识别潜在风险，提升计划的合理性。2.参考答案：×。解析：初步业务活动应当在审计计划编制前开展，目的是评估业务承接的可行性，为后续审计计划编制提供基础。3.参考答案：√。解析：总体审计策略是对审计业务的全局规划，明确审计范围、方向、资源等核心要素，是具体审计计划制定的指导依据。4.参考答案：×。解析：计划审计工作是持续动态的过程，审计过程中出现重大情况变化时，应当及时调整审计计划，保障审计质量。5.参考答案：√。解析：具体审计计划是对审计程序的详细安排，核心就是明确各类审计程序的性质、时间安排和范围，指导审计人员开展具体工作。6.参考答案：×。解析：即使是小型被审计单位，也需要编制审计计划，仅可以根据实际情况适当简化编制流程，合并总体审计策略和具体审计计划，不能完全不编制。7.参考答案：√。解析：财务报表整体重要性水平是总体审计策略的核心组成部分，应当在总体审计策略编制阶段确定。8.参考答案：×。解析：审计计划中不涉及核心审计程序的内容可以与管理层沟通，比如审计时间安排、需要配合的工作等，提升审计效率，并非所有内容都需要严格保密。9.参考答案：√。解析：审计过程中可能出现各种未预见的情况，需要持续调整优化审计计划，计划工作贯穿审计业务全流程。10.参考答案：×。解析：首次接受委托时，与前任注册会计师的沟通结果是评估审计风险、确定审计范围的重要依据，编制审计计划时必须予以考虑。二、单选题答案及解析1.参考答案：D。解析：确定财务报表整体的重要性水平是总体审计策略编制阶段的工作，不属于初步业务活动的目的。2.参考答案：C。解析：风险评估程序的具体执行步骤属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略的组成部分。3.参考答案：C。解析：审计计划可以根据实际情况调整，调整的原因和应对措施需要记录在审计工作底稿中，调整内容应当告知项目组成员，并非仅舞弊时才需要调整。4.参考答案：B。解析：首次接受委托时，与前任注册会计师沟通是评估客户诚信、确定期初余额审计程序的核心前提，属于计划阶段优先考虑的特殊事项。5.参考答案：C。解析：具体审计计划应当在总体审计策略的指导下编制，因此需要在总体审计策略基本确定后开展，不能提前。6.参考答案：B。解析：项目整体预算属于审计资源调配的内容，不属于确定审计方向时需要考虑的因素。7.参考答案：B。解析：小型被审计单位的审计计划可以适当简化，合并编制总体审计策略和具体审计计划，但不能省略计划编制、初步业务活动、了解内控等法定程序。8.参考答案：D。解析：营业外支出属于非经常性项目，金额波动大且不反映企业常规经营情况，不适合作为重要性水平的计算基准。9.参考答案：C。解析：对营业收入实施实质性分析程序属于审计实施阶段的工作，不属于计划阶段的工作内容。10.参考答案：C。解析：针对舞弊风险拟实施的具体审计程序属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略的资源调配范畴。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABD。解析：风险评估程序的具体实施步骤、具体审计项目的程序执行人属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略的组成部分。2.参考答案：BCDE。解析：计划审计工作是贯穿审计全流程的动态工作，并非仅在业务开始时开展，选项A错误，其余选项均符合准则要求。3.参考答案：ABC。解析：测试内部控制运行有效性是审计实施阶段的工作，确定重要性水平是总体审计策略编制阶段的工作，均不属于初步业务活动的内容。4.参考答案：ABCD。解析：拟实施的实质性程序的数量是由重大错报风险评估结果决定的，不是评估重大错报风险时需要考虑的因素，选项E错误。5.参考答案：ABC。解析：关联方交易的专项审计程序属于其他审计程序范畴，审计工作底稿归档期限是事务所质量控制的统一要求，不属于进一步审计程序的内容。6.参考答案：ABCD。解析：重要性水平决定了拟实施审计程序的数量，而非由审计程序数量决定，选项E错误。7.参考答案：ABCDE。解析：所有选项的情形都会导致审计范围、风险、时间安排、资源需求发生变化，都需要调整审计计划。8.参考答案：ABE。解析：管理层凌驾于控制之上的舞弊风险、会计政策一贯性是所有审计业务都需要考虑的常规事项，不属于首次接受委托的特殊考虑事项。9.参考答案：ABD。解析：复核的范围需要根据被审计单位的规模、复杂程度、风险水平调整，指导监督复核的安排也需要根据审计进展优化，选项CE错误。10.参考答案：AB。解析：审计计划是会计师事务所内部管理文件，仅需要由项目合伙人或事务所业务主管合伙人批准即可，无需被审计单位相关人员批准。四、案例分析题答案及评分标准1.答题要点及评分标准：（1）不当之处1：仅安排项目负责人和高级审计员参与审计计划编制（2分）。理由：审计准则要求项目合伙人和项目组核心成员都应当参与计划编制，鼓励基层审计人员参与，充分识别各领域潜在风险，提升计划的全面性（1分）。（2）不当之处2：认为审计计划一旦确定就不能调整（2分）。理由：计划审计工作是持续动态的过程，当出现重大风险、审计范围变化、时间调整等情况时，应当及时调整审计计划，保障审计质量（1分）。解析：本题考查审计计划编制的参与主体和动态调整要求，属于基础考点，核心是明确计划编制的全员参与原则和动态调整属性。2.答题要点及评分标准：（1）不当之处1：将营业外收入作为重要性水平的计算基准（2分）。正确处理：制造业企业的核心经营指标是营业收入、经常性业务税前利润、总资产，营业外收入属于非经常性项目且占比极低，应当选择上述常规经营指标作为重要性计算基准（1分）。（2）不当之处2：将具体审计程序的细节纳入总体审计策略（2分）。正确处理：总体审计策略是宏观规划，具体审计程序的时间、样本量等细节属于具体审计计划的内容，应当纳入具体审计计划编制（1分）。解析：本题考查总体审计策略的内容边界和重要性基准的选择要求，属于中档考点，核心是区分总体审计策略和具体审计计划的内容边界，掌握重要性基准的选择原则。3.答题要点及评分标准：（1）不当之处1：认为小型企业不需要编制审计计划（2分）。正确处理：小型被审计单位也需要编制审计计划，仅可以根据实际情况简化编制流程，合并编制总体审计策略和具体审计计划，不能完全省略计划编制环节（1分）。（2）不当之处2：认为不需要了解被审计单位的内部控制（2分）。正确处理：了解被审计单位及其环境（包括内部控制）是审计准则要求的必选程序，即使内控薄弱也需要了解内控，评估重大错报风险，在此基础上设计实质性程序，不能直接跳过了解内控的环节（1分）。解析：本题考查小型被审计单位审计计划的特殊要求，属于中档考点，核心是明确小型企业审计的简化边界，法定审计程序不能省略。五、论述题答案及评分标准1.答题要点及评分标准：（1）两者的关系：总体审计策略是审计业务的全局规划，明确审计的范围、时间、方向和资源配置，是具体审计计划制定的基础和指导；具体审计计划是在总体审计策略的指导下，对具体审计程序的性质、时间安排和范围作出的详细规划，两者相互关联，其中一项的调整可能会引发另一项的对应调整（3分）。（2）总体审计策略的核心内容：①审计范围，包括适用的会计准则、行业监管要求、审计业务