审计专业技术资格（初级）审计调整分录题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计调整分录题（含解析）一、单选题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计调整分录与企业会计账务调整分录的核心差异是以下哪一项？A.调整的适用主体不同B.调整的时间范围不同C.调整使用的科目类型不同D.调整的目的不同2.下列关于重分类调整的表述，正确的是？A.重分类调整需要同时修改企业的会计明细账和财务报表B.重分类调整仅调整财务报表列报项目，不涉及会计账簿修改C.重分类调整会影响企业当期的净利润总额D.重分类调整不需要遵循借贷记账法规则3.下列事项中，需要对报告年度财务报表做审计调整的是？A.报告年度资产负债表日后发生的重大火灾导致存货毁损B.报告年度已确认收入的货物在资产负债表日后发生退回C.资产负债表日后企业发行1亿元公司债券D.资产负债表日后企业发生重大并购交易4.注册会计师审计发现被审计单位应收账款明细账存在贷方余额200万元，该金额为预收客户的货款，审计调整时应将该余额重分类至以下哪个报表项目？A.应付账款B.其他应付款C.预收款项D.合同负债5.被审计单位将2023年管理用固定资产折旧30万元错误计入了制造费用，截至2023年末该制造费用对应的产品全部未对外售出，不考虑其他因素，审计调整分录应为？A.借：管理费用30万元贷：固定资产30万元B.借：管理费用30万元贷：存货30万元C.借：制造费用30万元贷：管理费用30万元D.借：固定资产30万元贷：管理费用30万元6.注册会计师发现被审计单位将2024年1月实现的销售收入50万元提前计入2023年12月，未结转对应成本，不考虑税费等其他因素，审计调整分录应为？A.借：主营业务收入50万元贷：应收账款50万元B.借：应收账款50万元贷：主营业务收入50万元C.借：主营业务收入50万元贷：未分配利润50万元D.借：未分配利润50万元贷：主营业务收入50万元7.被审计单位2023年末有一项未决诉讼，2024年2月（报告年度财务报表批准报出前）法院判决被审计单位需要赔偿原告120万元，被审计单位2023年末未对此计提预计负债，不考虑其他因素，审计调整时借方应计入的报表项目是？A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他业务成本8.被审计单位2023年末某批库存商品成本为150万元，可变现净值为110万元，被审计单位仅计提了20万元存货跌价准备，不考虑其他因素，审计调整分录贷方应计入的报表项目是？A.存货跌价准备B.存货C.资产减值损失D.营业外支出9.下列关于审计调整范围的表述，正确的是？A.所有识别出的错报都必须进行审计调整B.金额低于1万元的错报不需要调整C.明显微小错报累积金额低于临界值的，可以不调整D.分类错报不需要进行审计调整10.注册会计师审计发现被审计单位预付账款明细账存在贷方余额80万元，系被审计单位收到供应商供货后尚未支付的剩余货款，审计调整时应重分类至以下哪个报表项目？A.应收账款B.预收款项C.其他应付款D.应付账款二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计调整分录的直接调整对象是____项目，无需修改企业的会计账簿记录。2.应付账款明细账出现借方余额时，审计重分类应计入的报表项目是____。3.审计调整涉及以前年度损益的，不需要使用____类过渡性会计科目，直接调整报表对应项目即可。4.资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，不需要调整报告年度的____报表项目，仅调整对应往来项目即可。5.仅涉及利润表项目内部分类错报，且不影响净利润总额的，调整时仅需要调整对应____报表项目即可。6.注册会计师发现被审计单位将预付的办公楼工程款计入预付账款，该笔款项对应工程已开工，审计调整时应将该金额转入____报表项目。7.对报告年度损益类项目的调整，最终会影响资产负债表的____项目金额。8.审计调整冲减报告年度已确认的赊销收入时，通常贷方对应的资产报表项目是____。9.被审计单位将应当计入销售费用的广告费10万元错误计入管理费用，不考虑其他因素，审计调整时借方应计入的报表项目是____。10.一年内到期的长期借款，审计重分类时应调整至____报表项目。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.审计调整分录需要被审计单位同步修改会计账簿记录，否则调整无效。2.重分类调整既不会影响企业的资产总额，也不会影响企业的净利润总额。3.资产负债表日后发生的企业股东增资事项，属于需要调整报告年度财务报表的调整事项。4.审计调整分录编制时应当使用会计科目作为分录借贷方的核算项目。5.被审计单位少计提的应收账款坏账准备，审计调整时贷方应当计入“应收账款”报表项目。6.被审计单位将营业收入计入营业外收入，不影响净利润总额，因此不需要进行审计调整。7.对已确认收入的日后销货退回进行审计调整时，需要同时冲减报告年度的收入和对应成本。8.审计调整的金额仅需要考虑当期发生的错报金额，不需要考虑前期累积的错报影响。9.明显微小错报不需要累积，也不需要被审计单位进行调整。10.被审计单位将用于职工福利的外购商品计入管理费用，增值税进项税额未转出，审计调整时贷方应当计入“应交税费”报表项目。四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）1.请简述审计调整分录与企业会计账务调整分录的核心差异。2.什么是审计重分类调整？请列举3种常见的重分类调整场景。3.请简述资产负债表日后调整事项的审计调整基本原则。4.请简述审计调整分录的基本编制步骤。五、应用题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）1.注册会计师审计A公司2023年度财务报表，发现应收账款明细账中B公司贷方余额150万元，为A公司预收B公司的货物采购款，A公司未对该金额进行重分类处理。不考虑其他因素，请编制对应的审计调整分录。2.注册会计师审计B公司2023年度财务报表，发现B公司2023年12月计提管理用无形资产摊销时，少计提摊销金额24万元，B公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑盈余公积及其他因素，请编制对应的审计调整分录。3.注册会计师审计C公司2023年度财务报表，发现C公司2024年1月10日收到客户退回的一批商品，该批商品系C公司2023年12月18日售出，售价60万元（不含增值税，增值税税率13%），对应成本为38万元，C公司2023年已确认收入并结转成本，货款尚未收取，不考虑所得税及其他因素，请编制对应的审计调整分录。4.注册会计师审计D公司2023年度财务报表，发现D公司2023年11月将一批成本为90万元的工程物资用于生产车间改造（改造工程尚未达到预定可使用状态），D公司账务处理为借记“生产成本”90万元，贷记“工程物资”90万元，截至2023年末该批生产成本对应的产品尚未完工入库，不考虑税费及其他因素，请编制对应的审计调整分录。标准答案及解析一、单选题1.答案：C。解析：审计调整分录直接使用财务报表项目作为核算科目，不需要使用会计科目及以前年度损益调整等过渡科目，这是与会计账务调整的核心差异，其余选项均为次要差异。2.答案：B。解析：重分类调整是为了符合财务报表列报规则，仅调整报表项目列报类别，不修改会计账簿，不影响净利润，需遵循借贷记账法规则，因此B正确，其余选项错误。3.答案：B。解析：资产负债表日后调整事项是指资产负债表日已经存在，日后获得新证据的事项，已确认收入的日后销货退回属于调整事项，其余选项均为非调整事项，仅需要披露不需要调整。4.答案：C。解析：应收账款贷方余额本质为预收货款，应重分类至预收款项报表项目。5.答案：B。解析：被审计单位将管理用折旧计入制造费用，制造费用未结转至营业成本，体现在存货项目中，因此调整时借记管理费用，贷记存货即可，累计折旧已经正确计提体现在固定资产项目中，无需调整固定资产。6.答案：A。解析：提前确认收入需要冲减多记的主营业务收入，同时冲减多记的应收账款，因此A选项正确。7.答案：C。解析：未决诉讼赔偿属于营业外支出核算范围，因此调整时借方计入营业外支出。8.答案：B。解析：审计调整使用报表项目，存货跌价准备是存货的抵减项，因此调整少计提的跌价准备时，贷记存货报表项目。9.答案：C。解析：明显微小错报累积金额低于临界值的，不会对财务报表产生重大影响，可以不调整，其余选项表述均错误。10.答案：D。解析：预付账款贷方余额本质为应付供应商的货款，应重分类至应付账款报表项目。二、填空题1.答案：财务报表2.答案：预付款项3.答案：以前年度损益调整4.答案：货币资金5.答案：利润表6.答案：在建工程7.答案：未分配利润8.答案：应收账款9.答案：销售费用10.答案：一年内到期的非流动负债三、判断题1.答案：×。解析：审计调整仅调整财务报表，不需要强制修改会计账簿，被审计单位可自行决定是否同步调整账簿。2.答案：√。解析：重分类调整是报表项目内部的重分类，不改变资产、负债、所有者权益总额，也不影响损益，因此不会影响资产总额和净利润。3.答案：×。解析：资产负债表日后股东增资属于非调整事项，不需要调整报告年度财务报表。4.答案：×。解析：审计调整分录使用财务报表项目作为核算项目，不需要使用会计科目。5.答案：√。解析：坏账准备是应收账款的抵减项，审计调整时贷记应收账款报表项目即可。6.答案：×。解析：该错报属于利润表分类错报，会影响营业收入、营业外收入等关键指标的列报，若金额重大需要进行调整。7.答案：√。解析：销货退回对应的收入和成本都属于报告年度的错报，需要同时冲减。8.答案：×。解析：对资产负债表项目的调整需要考虑前期累积错报的影响，确保期末余额列报准确。9.答案：√。解析：明显微小错报的影响可以忽略，不需要累积也不需要调整。10.答案：√。解析：外购商品用于职工福利的进项税额不得抵扣，需要做转出处理，调整时贷记应交税费报表项目。四、简答题1.参考答案及评分标准：①调整对象不同：审计调整针对财务报表项目，会计账务调整针对会计账簿记录；②使用科目不同：审计调整直接使用报表项目，不需要使用过渡性科目（如以前年度损益调整），会计账务调整需使用会计准则规定的会计科目，涉及以前年度损益的需使用过渡科目；③调整要求不同：审计调整是注册会计师提出的调整建议，被审计单位可选择是否接受，会计账务调整是企业为修正账簿记录主动进行的处理；④调整效力不同：审计调整仅影响财务报表列报金额，会计账务调整会同步变更企业的账簿数据。2.参考答案及评分标准：重分类调整定义2分：重分类调整是指在不修改企业会计账簿记录的前提下，仅对财务报表项目的列报类别进行调整，使其符合财务报表列报准则要求的调整方式。常见场景答对任意3种得2分：①应收账款明细账贷方余额重分类至预收款项；②应付账款明细账借方余额重分类至预付款项；③其他应收款明细账贷方余额重分类至其他应付款；④其他应付款明细账借方余额重分类至其他应收款；⑤长期借款中一年内到期的部分重分类至一年内到期的非流动负债；⑥长期应收款中一年内到期的部分重分类至一年内到期的非流动资产。3.参考答案及评分标准：①首先判断事项是否属于调整事项：只有资产负债表日已经存在，资产负债表日后获得新的或进一步证据的事项才需要调整；②涉及损益的调整事项：同时调整报告年度利润表相关项目、资产负债表的应交税费、未分配利润等对应项目；③涉及利润分配的调整事项：直接调整未分配利润相关报表项目；④不涉及损益及利润分配的调整事项：直接调整报告年度资产负债表对应项目即可。4.参考答案及评分标准：①识别错报：比对企业账务处理与会计准则要求的差异，确定错报的类型、影响的期间和金额；②确定调整项目：明确错报影响的财务报表项目，区分资产负债表项目和利润表项目；③编制调整分录：遵循借贷记账法规则，以报表项目作为分录科目编制调整分录，确保借贷平衡，调整金额准确；④验证调整结果：核对调整后财务报表项目的列报符合准则要求，错报影响已完全消除。五、应用题1.参考答案及评分标准：借：应收账款150万元（3分，科目正确2分，金额正确1分）贷：预收款项150万元（3分，科目正确2分，金额正确1分）解析：应收账款贷方余额为预收货款性质，需重分类为预收款项，调增应收账款和预收款项报表项目。2.参考答案及评分标准：借：管理费用24万元（2分，科目正确1分，金额正确1分）贷：无形资产24万元（1分，科目正确0.5分，金额正确0.5分）借：应交税费-应交所得税6万元（1.5分，科目正确1分，金额正确0.5分）贷：所得税费用6万元（1.5分，科目正确1分，金额正确0.5分）解析：少计提的无形资产摊销需补提，计入管理费用，同时减少无形资产报表项目；管理费用增加导致应纳税所得额减少，多计提的所得税需冲减。3.参考答案及评分标准：借：主营