2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷

2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.公平性原则2.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有无偿性D.税收筹划具有筹划性3.企业选择成为股份有限公司进行税务筹划的主要考虑因素之一是（）。A.股东人数不受限制B.税后利润分配的灵活性C.适用于小规模纳税人D.股东承担有限责任4.某企业预计全年应纳税所得额为100万元，假设无其他调整事项，则适用25%的企业所得税基本税率。若该企业符合小型微利企业条件，享受50%税负减半政策（按20%的税率征收），其应纳企业所得税额为（）万元。A.20B.25C.50D.1005.下列项目中，属于企业所得税费用化支出的是（）。A.购置生产用设备的支出B.存货的合理损耗C.自行研发无形资产的支出D.以经营租赁方式租入生产设备的租赁费6.某居民企业2025年度取得应纳税所得额80万元，同时获得符合规定的公益性捐赠支出5万元（假设未超过年度利润总额12%的限制）。该企业适用的所得税税率为25%，其2025年度应纳企业所得税额为（）万元。A.15B.20C.25D.307.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入B.销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.提供劳务合同结果不能可靠估计的，按合同总收入确认收入D.建造合同完工百分比法确认收入，适用于合同结果能可靠估计的情况8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中不允许在税前扣除的是（）。A.固定资产折旧费B.职工福利费（按工资总额14%标准）C.职工教育经费（按工资总额8%标准）D.超过规定比例的业务招待费支出9.下列关于增值税纳税人的选择的表述中，正确的是（）。A.应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人发生应税行为，不得将含税销售额换算为不含税销售额申报纳税C.一般纳税人发生应税行为，可以选择按简易计税方法计税D.小规模纳税人适用简易计税方法的征收率为3%10.某一般纳税人企业购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税额为13万元。该原材料入库后，因管理不善发生毁损30%，该企业就毁损部分应转出的进项税额为（）万元。A.3.9B.6.5C.9.8D.1311.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物作为投资提供给其他单位C.将外购货物分配给股东D.将自产货物用于广告样品12.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算，准予扣除的项目不包括（）。A.与生产经营有关的支出B.缴纳的增值税C.职工工资支出D.按规定缴纳的摊销费用13.某个人将其名下位于市区的房产对外捐赠给符合条件的公益性社会团体，房产原值500万元，已计提折旧100万元，评估价600万元。假设不考虑相关税费，该个人应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.0B.60C.90D.12014.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的表述中，正确的是（）。A.纳税人赡养一位父母的标准为每月2000元B.专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.纳税人发生的与取得职业资格相关的继续教育支出，可以按照规定定额扣除D.纳税人发生的医疗费用支出，必须达到基本医疗保险报销限额以上部分才能扣除15.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.仅适用于实行计件工资制的企业C.仅适用于外商投资企业D.仅适用于小型微利企业16.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.消费税D.契税17.企业的房产发生毁损，导致其计税基础减少，该企业可以（）。A.立即全额扣除减少的金额B.立即全额增加当期应纳税所得额C.在计算应纳税所得额时分期扣除减少的金额D.不影响当期应纳税所得额，仅调整房产账面价值18.下列关于印花税计税依据的表述中，错误的是（）。A.购销合同以购销金额为计税依据B.贷款合同以借款金额为计税依据C.财产租赁合同以租赁收入为计税依据D.技术合同以合同所载的报酬金额为计税依据，研究开发费用可以扣除19.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.减免征收税款B.延期缴纳税款，但需加收滞纳金C.延期缴纳税款，无需加收滞纳金D.免除滞纳金20.税务筹划风险评估中，最常见的风险是（）。A.经营风险B.法律风险C.市场风险D.财务风险二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题2分，共20分）1.税收筹划的基本方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.利用税收优惠政策C.选择有利的投资地点D.选择有利的交易时间E.规避税收法律法规2.企业进行组织形式选择进行税务筹划时，需要考虑的因素有（）。A.所得税税率差异B.资本利得与经营所得的税负差异C.税前扣除项目的不同D.管理成本和复杂度E.股东个人税负3.企业所得税允许税前扣除的项目必须同时满足的条件包括（）。A.与取得收入相关B.与取得收入直接相关C.合理支出D.已实际发生E.已支付或负担4.下列关于企业所得税特殊业务的税务筹划表述中，正确的有（）。A.企业重组符合特定条件，可以选择按特殊性税务处理办法计算缴纳企业所得税B.企业取得的研究开发费用加计扣除额，可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.高新技术企业可以享受较低的企业所得税税率D.企业转让资产，在计算应纳税所得额时，可以扣除该资产的计税基础E.外商投资企业可以享受特定的税收优惠政策，如优惠税率或减免税期5.增值税一般纳税人进行税务筹划，可以采取的措施包括（）。A.合理安排购进货物和销售货物的时间，利用留抵税额B.选择合适的销售方式，如直接销售或通过中间商销售C.积极申请增值税留抵退税政策D.将一般纳税人身份转为小规模纳税人E.选择能够提供更多进项税额的供应商6.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.财产租赁所得E.稿酬所得7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月B.3岁以下婴幼儿照护费用按照每个婴幼儿每月2000元的标准扣除C.子女教育扣除期限最长不超过子女24周岁D.继续教育扣除只能享受一次E.捐赠扣除的金额以应纳税所得额的一定比例为准，且不超过一定限额8.企业在选择房产税的计税依据时，可能涉及的情况有（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.从价计征时按房产原值一次减除10%-30%后的余值E.从租计征时按房产租金收入9.企业在进行税务筹划时，必须遵循的原则有（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.实际操作性原则10.税务筹划风险评估的主要内容包括（）。A.法律风险，即筹划方案可能因不符合法律规定而被否定或补缴税款B.经营风险，即筹划方案可能影响企业的正常经营或声誉C.财务风险，即筹划方案可能带来不预期的税收负担或资金成本增加D.税收政策变动风险，即税收政策调整导致筹划方案失效或效果减弱E.管理风险，即企业内部管理不善导致筹划方案执行不到位三、计算题（请列示计算步骤，结果保留两位小数。每小题5分，共10分）1.某居民企业2025年度取得主营业务收入1000万元，其他业务收入50万元；发生主营业务成本600万元，其他业务成本30万元；发生销售费用80万元，管理费用50万元，财务费用40万元；取得国债利息收入20万元（免征企业所得税）；发生公益性捐赠支出15万元。假设该企业无其他调整事项，适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，取得股息红利所得10万元。该个体工商户在2025年度按规定缴纳了职工工资支出20万元、福利费支出2.8万元、教育经费支出1.6万元。假设个体工商户生产经营所得适用5级超额累进税率，该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税额是多少？四、综合分析题（请结合题目要求，进行方案设计、计算分析，并说明理由。每小题10分，共20分）1.A公司是一家制造企业，2025年度预计全年应纳税所得额为200万元。公司正在考虑一项投资，有两种方案：*方案一：直接购买设备，取得增值税专用发票，价款1000万元，税额130万元。设备预计使用10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。预计每年产生不含税销售收入1200万元，不含税销售成本800万元，每年发生销售费用60万元，管理费用30万元。*方案二：租赁同型号设备，租赁期为10年，每年支付租金110万元（不含增值税），租赁费在支付时税前扣除。预计每年产生不含税销售收入1200万元，不含税销售成本850万元，每年发生销售费用50万元，管理费用30万元。假设A公司为一般纳税人，增值税税率13%，企业所得税税率25%，不考虑设备残值处理和时间价值等因素。请计算两种方案下，A公司第1年的预计应纳税所得额和预计应纳企业所得税额，并分析A公司应选择哪种方案更有利于税务筹划，说明理由。2.B先生为某公司高级工程师，2025年取得工资薪金收入30万元。同时，其名下的一套房产发生租赁收入50万元（不含增值税），已按4%的税率缴纳了房产税和增值税。B先生2025年个人负担的住房贷款利息支出8万元，子女教育支出10万元，赡养老人支出12万元（假设能提供有效证明）。假设B先生为单身居民个人，其工资薪金所得和财产租赁所得均未享受专项附加扣除。请计算B先生2025年度应缴纳的个人所得税额。假设当地规定的住房贷款利息扣除限额为每月1000元，子女教育扣除限额为每个子女每月2000元，赡养老人扣除限额为每月2000元。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.A5.D6.B7.D8.D9.C10.A11.B12.B13.A14.C15.A16.B17.D18.D19.C20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCDE3.ABCDE4.ACD5.ABCE6.ABCDE7.ABC8.BCDE9.ABCE10.ABCD三、计算题1.计算过程：应纳税所得额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-期间费用+国债利息收入-公益性捐赠支出=1000+50-600-30-(80+50+40)+20-15=375(万元)应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=375×25%=93.75(万元)答案：应纳税所得额为375万元，应纳企业所得税额为93.75万元。2.计算过程：个体工商户生产经营所得应纳税所得额=经营所得-允许扣除项目经营所得总额=80+10=90(万元)允许扣除项目=职工工资支出20万元+福利费支出（按工资14%扣除）=20×14%=2.8(万元)+教育经费支出（按工资8%扣除）=20×8%=1.6(万元)应纳税所得额=90-(2.8+1.6)=85.6(万元)查5级超额累进税率表，85.6万元对应的税率为20%，速算扣除数为.数=3.9万元。应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=85.6×20%-3.9=17.12-3.9=13.22(万元)答案：应缴纳个人所得税额为13.22万元。四、综合分析题1.计算过程：方案一：年折旧额=设备原值×(1-净残值率)/使用年限=1000×(1-5%)/10=95(万元)第1年应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-折旧-国债利息=1200-800-60-30-95-0=275(万元)第1年应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=275×25%=68.75(万元)方案二：第1年应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-租金费用=1200-850-50-30-110=160(万元)第1年应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=160×25%=40(万元)分析：方案一第1年应纳企业所得税额为68.75万元，方案二第1年应纳企业所得税额为40万元。方案二税负更低。理由：