2026年税务师《税收筹划》科目真题试卷解析

2026年税务师《税收筹划》科目真题试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据税收筹划的原则，下列选项中不属于其范畴的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.隐蔽性原则2.某居民企业2025年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，发生管理费用500万元（其中含不合理的业务招待费100万元），销售费用300万元，财务费用200万元（其中含向关联方借款利息50万元，关联方借款金额超过其注册资本的50%，利息率高于金融企业同期同类贷款利率10%）。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.300B.350C.400D.4503.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业让渡资产使用权产生的收入，应在资产使用寿命内分期确认D.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成劳务时确认收入4.某居民企业2025年度发生符合规定的研发费用800万元，按照税法规定享受了100%的加计扣除优惠。假设该企业2025年度没有其他纳税调整事项，其2025年度应纳税所得额减少了（）万元。A.800B.400C.1600D.05.个人所得税的纳税义务人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满一年的个人C.从中国境内取得所得的个人D.以上所有情况6.某居民个人2025年1月取得工资薪金收入8000元，假设该月无其他收入，适用税率为3%，速算扣除数为0。该居民个人1月份应缴纳个人所得税（）元。A.240B.210C.230D.2507.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.慈善捐赠支出可以全额在个人所得税应纳税所得额中扣除C.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人扣除D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年8.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%9.根据增值税法律制度的规定，下列项目中属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.以上所有情况10.某小规模纳税人企业2025年10月销售货物，含税销售额为10.53万元，适用的增值税征收率为3%。该企业10月份应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.31C.0.309D.0.30311.土地增值税的计税依据是（）。A.转让房地产的收入B.转让房地产的扣除项目金额C.转让房地产的收入减除扣除项目金额后的余额D.转让房地产的成本12.下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.房产税的计税依据是房产的原值B.出租房屋的房产税纳税人是房屋的出租人C.个人所有非营业用的房产可以免征房产税D.房产税的税率均为1.2%13.契税的纳税人是（）。A.转让土地、房屋权属的单位B.接受土地、房屋权属的单位C.转让或接受土地、房屋权属的单位和个人D.土地、房屋的开发商14.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列选项中不应作为职工福利费在税前扣除的是（）。A.支付给职工的节日慰问金B.职工因公出差的交通费补贴C.企业为职工提供的补充养老保险支出D.职工年度健康体检费15.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税收漏洞B.遵守税法规定C.在合法的前提下，对经营和投资活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化D.减少企业利润16.企业进行组织形式选择进行税收筹划时，通常会比较（）。A.不同组织形式下的管理费用B.不同组织形式下的营业利润C.不同组织形式下的税前利润和最终税负D.不同组织形式下的资产规模17.税收筹划风险主要包括（）。A.法律风险、政策风险、经营风险B.法律风险、政策风险、财务风险C.市场风险、政策风险、操作风险D.法律风险、经济风险、管理风险18.企业通过调整交易时间进行税收筹划，主要利用了税收制度的（）。A.时效性B.强制性C.税收优惠D.法律约束力19.某企业拥有一处闲置厂房，拟出租或自用。如果出租，预计年租金收入100万元，发生相关费用10万元；如果自用，可用于生产产品，预计每年增加利润20万元。假设不考虑其他因素，从税收筹划角度考虑，该企业更倾向于（）。A.出租厂房B.自用厂房C.两种选择税负相同D.需要进一步分析租金收入与利润增加的税收影响20.税收筹划的基本方法不包括（）。A.组织形式选择法B.交易时间调整法C.成本费用转移法D.所得来源地选择法二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.企业所得税税前扣除的费用，必须同时满足的条件有（）。A.与取得收入有关B.与取得收入无关C.合理D.必须是实际发生的3.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可以享受50%的减免税优惠B.符合条件的高新技术企业，可以享受15%的优惠税率C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.企业从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受“三免三减半”的税收优惠4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得5.增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度，可以分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.大型纳税人D.微型纳税人6.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得抵扣C.接受的应税服务用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣D.购进用于不动产建设的货物，其进项税额可以一次性抵扣7.土地增值税的扣除项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金8.房产税的征税对象包括（）。A.城市、县城、建制镇的房屋B.农村、牧区的房屋C.个人所有非营业用的房产D.企业自用的房产9.税收筹划的风险管理措施包括（）。A.加强税收政策研究B.建立健全内部税务管理制度C.寻求专业税务机构帮助D.保留好相关凭证和资料10.企业进行税收筹划时，可以考虑的因素包括（）。A.企业自身的经营状况B.企业所处的行业环境C.国家税收政策的变化D.企业的发展战略三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。）1.某企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费800万元。已知该企业2024年度尚未弥补的亏损为100万元。假设该企业2025年度没有其他纳税调整事项。计算该企业2025年度应纳税所得额。2.某个人2025年1月取得工资薪金收入30000元，假设该月无其他收入，适用税率为10%，速算扣除数为2520元。该个人1月份还取得了稿酬所得5000元（已扣除相关税费）。计算该个人1月份应缴纳个人所得税。3.某小规模纳税人企业2025年10月销售货物，含税销售额为15.3万元，适用的增值税征收率为5%。该企业10月份应缴纳增值税多少万元？4.某企业转让一处房产，取得收入1000万元，该房产的原始购置成本为600万元，已累计计提折旧200万元。假设转让过程中发生相关税费50万元。计算该企业转让该房产应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为30%，增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，分析计算相关税务问题。）1.A公司是一家生产企业，2025年度取得产品销售收入2000万元，发生营业成本1200万元，管理费用200万元，销售费用300万元，财务费用100万元（其中含向关联方借款500万元，利息费用60万元，关联方借款金额超过其注册资本的50%，利息率高于金融企业同期同类贷款利率5%）。假设A公司2024年度盈利，且无其他纳税调整事项。（1）计算A公司2025年度应纳税所得额。（2）若A公司符合小型微利企业条件，可以享受50%的减免税优惠，计算A公司2025年度应缴纳的企业所得税。2.B个人2025年度取得以下收入：（1）工资薪金所得，每月收入10000元，全年共计120000元。（2）全年一次性奖金30000元。（3）出租房产，全年取得租金收入60000元，发生相关费用（含修缮费）5000元。假设B个人2025年度无其他收入，且其专项附加扣除情况如下：子女教育支出每月2000元，赡养老人支出每月1000元。（1）计算B个人每月应缴纳的个人所得税（假设工资薪金所得适用税率为10%，速算扣除数为2520元）。（2）计算B个人全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（选择最优惠方式计算）。（3）计算B个人出租房产应缴纳的个人所得税。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划的四大原则是合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。2.B解析：业务招待费超标部分不得税前扣除，关联方利息费用超标部分不得税前扣除。应纳税所得额=5000-3000-500*(1-60%)-300-200-60=350万元。3.B解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。4.A解析：研发费用加计扣除100%，意味着按800万元额外扣除。5.C解析：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所、无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，以及无住所且不居住或居住不满183天的个人从中国境内取得所得的。6.A解析：1月份应纳个税=(8000-5000-2100)*3%=240元。7.A解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。8.B解析：销售自己使用过的固定资产，适用9%的税率。9.D解析：将资产用于集体福利、对外投资、分配给股东等均视同销售。10.A解析：应纳增值税=10.53/(1+3%)*3%=0.3万元。11.C解析：土地增值税的计税依据是转让收入减除扣除项目后的余额。12.C解析：个人所有非营业用的房产可以免征房产税，出租房屋的房产税纳税人是房屋的出租人，房产税的税率因地区和用途而异。13.C解析：契税的纳税人是转让或接受土地、房屋权属的单位和个人。14.B解析：职工因公出差的交通费补贴属于与取得收入有关的合理费用，可以在税前扣除。15.C解析：税收筹划的核心是在合法前提下，优化经营和投资活动，降低税负。16.C解析：选择组织形式主要比较不同形式下的税前利润和最终税负。17.A解析：税收筹划风险主要包括法律风险、政策风险和经营风险。18.A解析：通过调整交易时间可以影响不同期间的应纳税所得额，利用了税收制度的时效性。19.A解析：出租厂房的税负=100*13%-10*13%=11.7万元；自用增加的利润=20万元。虽然自用利润高，但考虑税负，出租税负更低。20.D解析：所得来源地选择法属于国际税收范畴，不是税收筹划的基本方法。二、多项选择题1.ABC解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则和效益性原则。2.AC解析：税前扣除的费用必须与取得收入有关且合理。3.ABCD解析：以上均为企业所得税税收优惠的正确表述。4.ABCD解析：以上均为个人所得税的应税所得项目。5.AB解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。6.ABC解析：以上均为进项税额不得抵扣的情形。7.ABCD解析：以上均为土地增值税的扣除项目。8.AC解析：房产税的征税对象是城市、县城、建制镇的房屋和个人所有非营业用的房产。9.ABCD解析：以上均为税收筹划的风险管理措施。10.ABCD解析：以上均为企业进行税收筹划时需要考虑的因素。三、计算题1.2025年度应纳税所得额=5000-800*(80%+60%)-100=2600万元。解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%（80%+60%），实际发生800万元，超标部分不得扣除。弥补亏损100万元。2.每月应纳个税=(10000-5000-2100)*10%-2520/12=280元。解析：每月应纳个税=(扣除专项附加扣除后的应纳税所得额*适用税率-速算扣除数)/12。全年一次性奖金应纳个税=30000/(12*10%)*10%-2520=1980元。解析：选择按12个月分摊计算税负最低。出租房产应纳个税=(60000-5000-500