2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题专项训练

2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.审计人员的个人经验和判断B.被审计单位的内部控制制度C.中国注册会计师协会发布的审计指南D.中国注册会计师审计准则2.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当相关且可靠B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C.只要是外部证据，其可靠性就必然高于内部证据D.审计证据的充分性取决于审计证据的质量3.在审计计划阶段，注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的主要依据是（）。A.被审计单位的预算数据B.被审计单位管理层的经营预测C.被审计单位的历史财务数据D.被审计单位的内部控制设计和运行情况4.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.函证应收账款B.抽查银行存款余额C.检查采购订单以验证采购价格的合理性D.对固定资产进行实地盘点5.注册会计师在执行审计程序时，如果获取的审计证据不足以支持其审计结论，注册会计师应当（）。A.增加审计程序的不可预见性B.认为审计范围受到限制，并依据相关准则出具恰当的非无保留意见审计报告C.认为审计范围受到严重限制，并依据相关准则出具无法表示意见审计报告D.放弃审计程序，直至获取足够的审计证据6.在审计过程中，注册会计师应当如何处理审计工作底稿中存在的错漏？（）A.由项目组负责人直接修改B.立即删除相关内容C.按照规定的程序进行更正或补充D.标记为“待处理”状态，暂不处理7.下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是固定不变的C.重要性水平的确定取决于被审计单位的财务状况D.低于财务报表整体重要性的金额必然低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平8.注册会计师执行审计工作应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上都是9.下列关于审计业务约定书的表述中，错误的是（）。A.审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的，确认审计业务委托和责任划分的书面协议B.审计业务约定书的签订是执行审计业务前必须履行的程序C.审计业务约定书的内容应当符合中国注册会计师审计准则的要求D.审计业务约定书签订后，不得修改或解除10.当被审计单位会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正，且变更或更正的金额不重大时，注册会计师通常如何处理？（）A.发表保留意见审计报告B.发表否定意见审计报告C.发表无保留意见审计报告，但需要披露相关会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正D.可能发表保留意见或无保留意见审计报告，取决于变更或更正的影响11.注册会计师通过实施风险评估程序，了解被审计单位的内部控制，目的是（）。A.评估内部控制设计的合理性B.评估内部控制运行的有效性C.确定是否需要执行控制测试D.以上都是12.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取外部证据的一种重要方式B.函证可以提供有关账户余额是否存在错报的直接证据C.函证程序只能用于核实银行存款余额D.注册会计师应当对函证过程保持控制13.当注册会计师遇到被审计单位管理层拒绝提供审计所需的信息时，应当如何处理？（）A.视为审计范围受到限制B.必要时可以解除审计业务约定C.尝试与被审计单位管理层沟通，要求其提供所需信息D.以上都是14.下列关于审计报告附注的表述中，错误的是（）。A.审计报告附注是对财务报表重要项目的详细说明B.审计报告附注是财务报表不可或缺的组成部分C.审计报告附注的编制应当符合企业会计准则的要求D.审计报告附注的编制不直接影响审计意见的类型15.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑审计程序的风险。下列关于审计程序风险的表述中，正确的是（）。A.审计程序的风险越高，获取的审计证据质量越低B.注册会计师可以通过执行更多的审计程序来降低审计程序的风险C.审计程序的风险与审计证据的相关性成正比D.审计程序的风险是注册会计师无法控制的16.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于（）。A.可容忍错报B.估计的总体错报C.可接受的抽样风险D.以上都是17.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方交易C.关联方交易在符合特定条件时可能不需要披露D.关联方交易可能影响财务报表的公允性18.注册会计师执行年度财务报表审计时，需要考虑上期审计报告的类型。如果上期发表的是保留意见或否定意见审计报告，注册会计师应当在计划本期审计时考虑（）。A.上期审计报告反映的问题是否得到解决B.本期财务报表是否存在重大错报风险C.本期审计范围是否受到限制D.以上都是19.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.存货监盘是获取存货存在性和状况证据的重要程序B.注册会计师应当参与存货监盘的全过程C.存货监盘程序通常不能提供有关存货计价和分摊的充分、适当的审计证据D.存货监盘前，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性20.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明B.注册会计师应当抽查固定资产明细账C.注册会计师应当对固定资产进行实地盘点D.固定资产减值准备的计提不需要审计21.注册会计师执行审计工作应当遵守（）。A.中国注册会计师职业道德守则B.中国注册会计师审计准则C.企业会计准则D.以上都是22.下列关于审计工作底稿的保存期限的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所自行决定B.审计工作底稿的保存期限至少为项目报告日后的5年C.审计工作底稿的保存期限至少为项目报告日后的10年D.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后的10年23.在执行审计程序时，注册会计师应当保持职业怀疑。下列关于职业怀疑的表述中，错误的是（）。A.职业怀疑意味着对可能存在错报的迹象保持警觉B.职业怀疑与客观性密切相关C.职业怀疑要求注册会计师不轻信管理层的解释D.职业怀疑意味着注册会计师必须怀疑管理层的一切陈述24.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）。A.审计计划应当具有针对性B.审计计划应当具有灵活性C.审计计划一旦制定，就不能修改D.审计计划是执行审计工作的基础25.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在一项错报，且该项错报单独或汇总起来可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当如何处理？（）A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.解除审计业务约定D.出具无法表示意见审计报告二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请将所有正确答案代码填写在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）1.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据的质量受到其相关性程度的影响B.审计证据的质量受到其可靠性的影响C.审计证据的充分性取决于审计证据的质量D.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标的相关性和可靠程度2.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务数据C.查阅会计记录D.观察被审计单位的业务活动3.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试是为了评估内部控制设计的合理性B.控制测试是为了评估内部控制运行的有效性C.控制测试的结果直接影响注册会计师对重大错报风险的评估D.控制测试的程序通常比实质性程序简单4.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应当清晰地反映审计轨迹D.审计工作底稿的编制不要求客观性5.下列关于重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平的确定取决于被审计单位的性质和规模B.重要性水平的确定取决于财务报表使用者的需求C.重要性水平的确定是主观的，没有客观标准D.重要性水平的确定应当考虑数量因素和性质因素6.注册会计师执行审计工作应当保持独立性，独立性包括（）。A.实质上的独立B.形式上的独立C.会计上的独立D.职业道德上的独立7.下列关于审计业务约定书的表述中，正确的有（）。A.审计业务约定书应当明确约定审计业务的范围B.审计业务约定书应当明确约定审计业务的费用C.审计业务约定书应当明确约定双方的责任D.审计业务约定书的内容应当符合中国注册会计师审计准则的要求8.下列关于审计报告附注的说法中，正确的有（）。A.审计报告附注是对财务报表重要项目的详细说明B.审计报告附注是财务报表不可或缺的组成部分C.审计报告附注的编制应当符合企业会计准则的要求D.审计报告附注的编制不直接影响审计意见的类型9.注册会计师在执行审计程序时，应当考虑审计程序的风险。下列关于审计程序风险的表述中，正确的有（）。A.审计程序的风险越高，获取的审计证据质量越低B.注册会计师可以通过执行更多的审计程序来降低审计程序的风险C.审计程序的风险与审计证据的相关性成正比D.审计程序的风险是注册会计师无法控制的10.在审计抽样中，样本量的大小主要取决于（）。A.可容忍错报B.估计的总体错报C.可接受的抽样风险D.总体项目的数量11.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易在符合特定条件时可能不需要披露D.关联方交易可能影响财务报表的公允性12.注册会计师执行年度财务报表审计时，需要考虑上期审计报告的类型。如果上期发表的是保留意见或否定意见审计报告，注册会计师应当在计划本期审计时考虑（）。A.上期审计报告反映的问题是否得到解决B.本期财务报表是否存在重大错报风险C.本期审计范围是否受到限制D.被审计单位管理层是否改变13.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.存货监盘是获取存货存在性和状况证据的重要程序B.注册会计师应当参与存货监盘的全过程C.存货监盘程序通常不能提供有关存货计价和分摊的充分、适当的审计证据D.存货监盘前，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性14.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明B.注册会计师应当抽查固定资产明细账C.注册会计师应当对固定资产进行实地盘点D.固定资产减值准备的计提需要审计15.下列关于审计工作底稿的保存期限的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所自行决定B.审计工作底稿的保存期限至少为项目报告日后的5年C.审计工作底稿的保存期限至少为项目报告日后的10年D.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后的10年三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师执行审计工作的基本要求。2.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。3.简述关联方交易的主要风险。4.简述存货监盘的程序。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合审计理论与实务知识进行分析。）1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师在执行对其2025年度财务报表的审计时，发现甲公司管理层在2025年12月31日编制的财务报表中，将一笔预计在2026年2月才能确认的销售收入确认为2025年的收入。该笔销售收入金额为500万元，注册会计师认为该错报是重大的。假设注册会计师已经执行了必要的审计程序，但甲公司管理层拒绝更正该错报。请分析注册会计师应当如何处理，并说明理由。2.注册会计师在执行乙公司2025年度财务报表审计时，发现乙公司内部控制薄弱，许多重要的内部控制程序没有执行。注册会计师决定对乙公司的货币资金循环进行审计，并计划执行实质性程序。请分析注册会计师在执行实质性程序时应当考虑哪些因素，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.B6.C7.A8.D9.D10.C11.D12.C13.D14.D15.A16.D17.C18.D19.D20.D21.D22.C23.D24.C25.B二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABD6.AB7.ABCD8.ABC9.AB10.ABCD11.ABD12.ABC13.ABD14.ABC15.CD三、简答题1.简述注册会计师执行审计工作的基本要求。答：注册会计师执行审计工作应当遵守中国注册会计师职业道德守则，保持独立性、客观性和公正性；应当遵守中国注册会计师审计准则；应当具备执行审计工作所需的专业胜任能力；应当保持职业怀疑态度；应当计划和执行审计工作以获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见提供基础；应当按照规定的格式出具审计报告。2.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。答：审计证据的适当性是前提，充分性是保障。审计证据的质量，即相关性和可靠性，是适当性的重要组成部分。只有当审计证据是相关且可靠的，即具有适当性时，才能称其为高质量的审计证据。而审计证据的充分性则是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论。如果审计证据的质量较低，即使数量很多（充分），也难以形成可靠的审计结论。反之，如果审计证据的质量很高（适当），通常不需要过多的数量（充分）也能形成可靠的审计结论。因此，注册会计师应当同时考虑审计证据的适当性和充分性，但适当性是基础，没有适当性的充分性是没有意义的。3.简述关联方交易的主要风险。答：关联方交易的主要风险包括：舞弊风险，关联方之间可能存在利益输送，损害被审计单位及其他方利益；信息不对称风险，关联方可能利用其特殊地位获取或披露被审计单位的信息，影响财务报表的公允性；内部控制风险，关联方交易可能绕过或削弱被审计单位的内部控制；审计风险，关联方交易可能比较复杂，难以识别和评估其风险，增加审计难度。4.简述存货监盘的程序。答：存货监盘的程序通常包括：注册会计师应当计划存货监盘程序，以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据；注册会计师应当观察存货的盘点过程，以评估被审计单位盘点程序的有效性；注册会计师应当抽查盘点后的存货，进行复核或重新盘点，以进一步确认存货的存在和状况；注册会计师应当获取并检查存货的权属证明，如采购发票、入库单等，以确认存货的所有权；注册会计师应当考虑在存货监盘过程中获取的其他审计证据，如存货明细账、成本计算单等。四、案例分析题1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师在执行对其2025年度财务报表的审计时，发现甲公司管理层在2025年12月31日编制的财务报表中，将一笔预计在2026年2月才能确认的销售收入确认为2025年