2025年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(一)》期末考试试题及答案

2025年7月国开(中央电大)专科《中级财务会计(一)》期末考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案）1.企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是（）。A.应收账款B.资产减值损失C.信用减值损失D.营业外支出答案C解析按照现行《企业会计准则》规定，企业计提坏账准备应通过"信用减值损失"科目核算，对应贷记"坏账准备"科目。2.下列各项中，不属于存货的是（）。A.原材料B.在产品C.工程物资D.库存商品答案C解析工程物资是为建造固定资产等而储备的各种材料，其用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于存货。3.企业购入原材料支付的增值税（取得增值税专用发票），应记入的会计科目是（）。A.原材料成本B.管理费用C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.销售费用答案C4.固定资产报废清理净损失应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产处置损益D.其他业务成本答案B解析固定资产因报废、毁损等正常原因产生的净损失计入"营业外支出"；而出售、转让等主动处置产生的利得或损失计入"资产处置损益"。5.无形资产摊销金额一般应计入（）。A.无形资产账面价值B.管理费用C.生产成本D.销售费用答案B解析自用无形资产的摊销一般计入管理费用；出租无形资产的摊销计入其他业务成本；专门用于生产产品的无形资产摊销计入制造费用或生产成本。6.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的买价为100,000元，增值税税额为13,000元，另支付运杂费2,000元。该设备的入账价值为（）元。A.102,000B.100,000C.113,000D.115,000答案A解析设备入账价值=100,000+2,000=102,000（元）。增值税进项税额13,000元可抵扣，不计入设备成本。7.企业采用实际成本法核算原材料，月末货到单未到的材料，应进行的账务处理是（）。A.暂估入账，下月初红字冲回B.暂估入账，不予冲回C.不入账，待单据到达后再入账D.计入预付账款答案A8.下列各项中，应通过"其他货币资金"科目核算的是（）。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票存款D.转账支票答案C解析银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等均通过"其他货币资金"科目核算。商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）通过"应收票据"或"应付票据"科目核算。9.某企业一台设备原值为120,000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。该设备年折旧额为（）元。A.12,000B.11,520C.11,000D.12,480答案B解析年折旧额=原值×（1−净残值率）÷使用年限=120,000×（1−4%）÷10=115,200÷10=11,520（元）。10.企业出租包装物收取的租金收入，应计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于应收账款核算范围的有（）。A.因销售商品而应向购货单位收取的价款B.因提供劳务而应向接受劳务单位收取的价款C.应收的增值税销项税额D.代购货单位垫付的包装费、运杂费答案ABCD2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.买价B.运杂费（运输费、装卸费、保险费等）C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用答案ABCD解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费（不可抵扣部分）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用。3.固定资产折旧方法包括（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案ABCD4.下列各项中，属于无形资产特征的有（）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.属于非货币性长期资产D.具有可分离性答案ABC解析无形资产的特征包括：不具有实物形态、具有可辨认性、属于非货币性长期资产。可辨认性是指能够从企业中分离或划分出来并能单独用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。5.下列各项中，应通过"应付职工薪酬"科目核算的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费和住房公积金D.工会经费和职工教育经费答案ABCD6.企业发生的下列支出中，应计入当期损益的有（）。A.自行研究阶段发生的研究支出B.无形资产后续支出C.固定资产日常修理费D.购买原材料支付的运杂费答案ABC解析自行研究阶段的研究支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；无形资产后续支出一般费用化；固定资产日常修理费计入当期损益（管理费用或销售费用等）。购买原材料支付的运杂费应计入存货成本。7.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.实际发生坏账损失C.已确认并转销的坏账又收回D.收回应收账款答案ACD解析应收账款账面价值=应收账款账面余额−坏账准备余额。计提坏账准备，坏账准备增加，账面价值减少；实际发生坏账损失，应收账款与坏账准备同时减少，账面价值不变；已转销坏账收回，坏账准备增加，账面价值减少；收回应收账款，应收账款余额减少，账面价值减少。8.下列各项中，属于其他业务收入的有（）。A.出租固定资产取得的租金收入B.出租无形资产取得的租金收入C.销售原材料取得的收入D.处置固定资产净收益答案ABC解析处置固定资产净收益属于资产处置损益，不属于收入。出租固定资产、出租无形资产、销售原材料均属于企业日常经营活动中的其他业务，对应的收入计入其他业务收入。9.企业购入股票作为交易性金融资产核算，其入账成本包括（）。A.股票的公允价值B.交易费用C.已宣告但尚未发放的现金股利D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息答案A解析本题为多项选择题，但根据会计准则，交易性金融资产入账成本仅为公允价值。支付的交易费用计入投资收益，已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息应单独确认为应收项目。因此本题正确选项只有A。题干设置存在争议，按准则要求，本题正确选项为A。（出题说明：本题为多选题，建议命题时调整为以下表述，以保证多选属性）10.下列各项中，应计入"资产减值损失"科目的有（）。A.存货跌价损失B.固定资产减值损失C.无形资产减值损失D.交易性金融资产公允价值变动损失答案ABC解析存货跌价损失、固定资产减值损失、无形资产减值损失均通过"资产减值损失"科目核算。交易性金融资产公允价值变动通过"公允价值变动损益"科目核算。三、判断题（每题1分，共10分。正确的打"√"，错误的打"×"）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入该金融资产的初始入账金额。答案×解析交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入初始入账金额。2.采用实际成本法核算原材料时，企业在途物资应通过"在途物资"科目核算。答案√3.固定资产出售、报废、毁损均应通过"固定资产清理"科目核算。答案**：√4.企业自行开发无形资产，研究阶段的支出应予以资本化，计入无形资产成本。答案×解析研究阶段的支出应当费用化，计入当期损益（管理费用）；只有开发阶段符合资本化条件的支出才能资本化计入无形资产成本。5.企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账应借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目。答案√6.年限平均法下，固定资产月折旧额=年折旧额÷12。答案√7.低值易耗品和包装物不属于存货的核算范围。答案×解析低值易耗品和包装物属于存货，在"周转材料"科目中核算。8.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入财务费用。答案√9.无形资产出售时，其账面价值与处置价款之间的差额应计入营业外收支。答案×解析无形资产出售属于主动处置，其差额应计入"资产处置损益"，不计入营业外收支。10.企业购入不需安装的固定资产，应按实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为固定资产入账价值。答案√四、简答题（每题5分，共10分）1.简述应收账款确认收入与应收账款的入账时间及入账价值。答案应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在商品、产品已经发出，劳务已经提供，且相关的收入和成本能够可靠计量，相关经济利益很可能流入企业时，确认收入并同时确认应收账款。应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在确认入账价值时，应同时考虑商业折扣和现金折扣的影响。商业折扣不影响应收账款的入账价值，应按扣除商业折扣后的金额入账；现金折扣采用总价法核算，即按未扣除现金折扣前的总金额入账，实际发生现金折扣时计入财务费用。2.简述固定资产折旧的计提范围。答案固定资产折旧的计提范围包括：（1）企业应当对所有固定资产计提折旧，但以下情况除外：•已提足折旧仍继续使用的固定资产；•单独计价入账的土地。（2）在确定折旧范围时，还应注意：•当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；•当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；•提前报废的固定资产，不再补提折旧；•已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值暂估入账并计提折旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。五、业务计算题（每题10分，共40分）1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2025年3月发生如下经济业务：（1）3月5日，向A公司销售一批产品，价款200,000元，增值税税额26,000元，成本为150,000元。产品已发出，款项尚未收到。付款条件为"2/10，n/30"（按不含税价款计算现金折扣）。（2）3月14日，收到A公司支付的货款，存入银行。要求：编制上述业务的会计分录。答案（1）3月5日销售产品时：确认收入：借：应收账款——A公司226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000结转成本：借：主营业务成本150,000贷：库存商品150,000（2）3月14日收到货款（在10天内付款，享受2%现金折扣）：现金折扣=200,000×2%=4,000（元）借：银行存款222,000财务费用4,000贷：应收账款——A公司226,0002.某企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下经济业务：（1）4月1日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票注明价款80,000元，增值税税额10,400元，运杂费1,600元（不考虑增值税），款项已用银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（3）2027年4月1日，该设备因技术更新而提前报废。报废时发生清理费用500元，以银行存款支付；残料作价2,000元入库。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备每年应计提的折旧额；（3）编制设备购入、每年计提折旧、报废清理的会计分录。答案（1）设备入账价值=80,000+1,600=81,600（元）（2）年折旧额=81,600×（1−5%）÷5=77,520÷5=15,504（元）（3）会计分录：①购入设备时：借：固定资产81,600应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款92,000②每年计提折旧时（以第一年为例）：借：制造费用15,504贷：累计折旧15,504③报废清理时（2027年4月1日报废，已计提折旧2年）：累计折旧=15,504×2=31,008（元）固定资产净值=81,600−31,008=50,592（元）a.将固定资产转入清理：借：固定资产清理50,592累计折旧31,008贷：固定资产81,600b.支付清理费用：借：固定资产清理500贷：银行存款500c.残料入库：借：原材料2,000贷：固定资产清理2,000d.结转报废净损失（50,592+500−2,000=49,092元）：借：营业外支出49,092贷：固定资产清理49,0923.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下经济业务：（1）5月1日，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票注明价款50,000元，增值税税额6,500元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5月10日，因资金周转困难，经与乙公司协商，以银行存款支付上述货款40,000元，其余款项以一批自产产品抵偿。该批产品成本为8,000元，公允价值（计税价格）为10,000元，增值税税额为1,300元。要求：编制上述业务的会计分录。答案（1）5月1日购入原材料：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款——乙公司56,500（2）5月10日以银行存款和自产产品抵偿债务：抵偿债务金额=40,000+10,000+1,300=51,300（元）债务重组利得=56,500−51,300=5,200（元）借：应付账款——乙公司56,500贷：银行存款40,000主营业务收入10,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,300营业外收入——债务重组利得5,200结转抵债产品成本：借：主营业务成本8,000贷：库