2026年淮北公务员(财会专业知识、财会类)冲刺试题解析

2026年淮北公务员(财会专业知识、财会类)冲刺试题解析一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个最符合题意。）1.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产2.某行政单位使用财政直接支付方式购买办公设备，在收到“财政直接支付入账通知书”时，预算会计应借记的科目是（）。A.行政支出B.经费支出C.事业支出D.业务活动费用3.下列各项中，不属于企业财务报表附注中应披露内容的是（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.所有会计政策变更的具体金额D.或有事项的说明4.2025年1月1日，某事业单位购入一项专利权，成本为120万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，该专利权的账面价值为（）万元。A.96B.108C.84D.1205.根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计主体应当对资产计提折旧或进行摊销，但下列各项资产中，不需计提折旧或摊销的是（）。A.公共基础设施B.保障性住房C.文物文化资产D.政府储备物资6.下列关于政府财政总预算会计“国库存款”账户的表述中，正确的是（）。A.该账户属于负债类账户B.该账户借方登记国库存款的增加C.该账户余额一般在贷方D.该账户平时余额反映在借方，表示结余数额7.某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。2026年3月1日结存甲材料200件，单价10元；3月10日购入甲材料300件，单价12元；3月20日发出甲材料400件。不考虑其他因素，该企业3月发出甲材料的成本为（）元。A.4400B.4480C.4000D.48008.在政府会计中，下列关于“累计盈余”科目核算内容的表述，正确的是（）。A.核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额B.核算单位从非财政拨款结余中提取的专用基金C.核算单位按照规定从其他结余中提取的专用基金D.核算单位本期发生的各项收入9.下列各项中，属于行政单位国有资产处置方式的是（）。A.对外投资B.出租C.出借D.无偿转让10.根据《预算法》规定，各级政府性基金预算的收入来源主要是（）。A.税收收入B.国有资本经营收入C.特定渠道筹集的资金D.社会保险基金收入11.某事业单位2026年收到上级单位拨入的非财政专项资金50万元，用于某科研项目。该项目当年发生支出30万元。年末，该单位对非财政专项资金项目进行结转，下列处理中正确的是（）。A.将“事业预算收入”贷方余额50万元转入“非财政拨款结转——本年收支结转”B.将“事业支出——非财政专项资金支出”借方余额30万元转入“非财政拨款结转——本年收支结转”C.将“非财政拨款结转——本年收支结转”余额20万元转入“非财政拨款结余”D.将“非财政拨款结转——本年收支结转”余额20万元转入“累计盈余”12.下列关于政府综合财务报告编制范围的表述中，正确的是（）。A.仅包括各级政府财政部门B.包括各级政府及其部门（单位）等政府会计主体C.仅包括行政单位，不包括事业单位D.包括所有企业13.企业因销售商品提供质量保证而确认预计负债，其计税基础为（）。A.账面价值B.0C.账面价值与未来可抵扣金额的差额D.未来可抵扣金额14.2026年1月1日，某行政单位购入一项固定资产，原值为200万元，预计使用年限为10年。采用政府会计制度规定的年限平均法计提折旧，不考虑残值。2026年12月31日，该固定资产的账面净值为（）万元。A.200B.180C.20D.015.下列各项中，属于财政授权支付程序适用范围的是（）。A.年度财政预算内的基本建设投资支出B.年度财政预算内的工资支出C.年度财政预算内的零星支出和未实行直接支付的购买支出D.所有财政性资金支出16.某行政单位年终进行结转，将“其他收入——非专项资金收入”科目贷方余额12万元转入的科目是（）。A.其他结余B.非财政拨款结余C.非财政拨款结转D.经营结余17.下列关于政府财务报告的表述中，正确的是（）。A.政府财务报告主要包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表B.政府财务报告仅包括决算报表C.政府财务报告仅反映政府预算执行情况D.政府财务报告以收付实现制为基础编制18.在财政总预算会计中，年终对“一般公共预算本级支出”科目进行结转时，应转入的科目是（）。A.一般公共预算结转结余B.预算稳定调节基金C.一般公共预算本级收入D.调入资金19.根据会计法规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符，这属于（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对20.下列关于政府会计准则制度中“平行记账”的表述，不正确的是（）。A.单位对纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算B.财务会计核算采用权责发生制C.预算会计核算采用收付实现制D.所有业务均需同时进行财务会计和预算会计核算二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意。请将所选答案的字母填在答题卡指定位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于政府会计主体非流动资产的有（）。A.固定资产B.存货C.公共基础设施D.政府储备物资E.应收及预付款项2.根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，下列属于事业单位收入类科目的有（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.附属单位上缴收入E.经营费用3.下列关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.亏损合同确认的预计负债的计税基础为0B.亏损合同确认的预计负债形成可抵扣暂时性差异C.亏损合同确认的预计负债形成应纳税暂时性差异D.预计负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异E.亏损合同产生的暂时性差异均不确认递延所得税资产4.下列各项中，属于政府会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.全面性C.及时性D.谨慎性E.实质重于形式5.下列各项中，属于行政单位国有资产管理基本原则的有（）。A.资产管理与预算管理相结合B.资产管理与财务管理相结合C.实物管理与价值管理相结合D.所有权与使用权相分离E.统一领导、分级管理6.下列关于政府财政总预算会计“一般公共预算本级收入”科目的表述中，正确的有（）。A.该科目属于收入类科目B.该科目贷方登记收入的增加数C.该科目借方登记收入的退库数D.年终将该科目余额转入“一般公共预算结转结余”E.该科目平时余额在贷方7.根据政府采购法规定，政府采购方式包括（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购E.询价8.下列关于政府会计中“资金结存”科目核算内容的表述，正确的有（）。A.核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存情况B.该科目属于预算结余类科目C.该科目应设置“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“货币资金”明细科目D.该科目年末借方余额反映单位尚未使用的资金余额E.该科目年末应无余额9.下列各项中，属于事业单位非财政拨款结余分配内容的有（）。A.缴纳企业所得税B.提取专用基金C.转入事业基金D.上交上级支出E.对附属单位补助支出10.下列关于企业会计政策及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理C.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策D.会计政策变更一律采用未来适用法E.会计估计变更应采用未来适用法三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的填涂“√”，认为表述错误的填涂“×”。）1.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制基础是权责发生制。（）2.在政府会计中，“业务活动费用”科目属于预算会计科目。（）3.事业单位从财政拨款中取得的项目支出，年末若未使用完毕，应转入“财政拨款结转——累计结转”科目。（）4.企业发生的亏损合同义务，如果满足预计负债确认条件，应当确认预计负债，其计税基础为零。（）5.政府财政总预算会计中，“在途款”属于负债类科目。（）6.行政单位国有资产处置收入应当按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理。（）7.政府会计主体对资产进行初始计量时，对于接受捐赠的存货，应当按照名义金额（1元）入账。（）8.预算稳定调节基金是为平衡年度预算收支而设置的储备性资金，属于一般公共预算收入。（）9.事业单位经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，其对应的支出为经营支出。（）10.在政府会计中，固定资产因出售、报废或毁损而进行处置清理时，应通过“资产处置费用”科目核算其账面价值。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述政府会计标准体系的基本构成及其相互关系。2.简述政府决算报告与政府财务报告的主要区别。3.简述行政事业单位国有资产配置应当符合的条件。4.简述企业亏损合同确认预计负债的条件及其会计处理方法。五、计算分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）1.某事业单位2026年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，收到同级财政部门拨入的财政直接支付额度到账通知书，本月财政直接支付额度为100万元，用于日常公用经费。（2）12月10日，使用财政直接支付方式支付水电费15万元，已收到财政直接支付入账通知书。（3）12月15日，收到零余额账户用款额度到账通知书，本月财政授权支付额度为50万元。（4）12月20日，使用财政授权支付方式购买办公用品一批，实际成本为8万元，已验收入库，款项已通过零余额账户支付。（5）12月25日，收到银行转来的“授权支付额度注销通知书”，注销未使用的财政授权支付额度42万元。（6）12月31日，结转相关收支科目。要求：（1）根据上述业务（1）至（5），逐笔编制该事业单位的财务会计分录和预算会计分录（若该业务不需进行预算会计核算，请说明理由）。（2）计算该事业单位2026年12月31日“财政应返还额度”科目的余额（假设期初无余额），并说明其构成。2.某行政单位2026年度发生如下经济业务：（1）年初“财政拨款结转——累计结转”科目贷方余额为80万元，均为基本支出结转。（2）本年财政拨款收入为500万元，其中基本支出拨款300万元，项目支出拨款200万元。（3）本年财政拨款支出为460万元，其中基本支出280万元（含使用上年结转8万元），项目支出180万元（含使用上年结转15万元）。（4）年末，将财政拨款收入和财政拨款支出结转至“财政拨款结转——本年收支结转”科目。（5）年末，对“财政拨款结转——本年收支结转”科目余额进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”科目。经分析，本年项目支出拨款中，已完成项目形成结余资金10万元；基本支出结转均为需要结转下年继续使用的资金。要求：（1）计算该行政单位2026年“财政拨款结转——本年收支结转”科目的年末余额（列出计算过程）。（2）编制年末结转财政拨款收入和支出、以及结转结余资金的相关会计分录（财务会计）。（3）计算该行政单位2026年末“财政拨款结转——累计结转”科目的余额。六、综合题（本大题共2小题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年1月1日递延所得税资产余额为0，递延所得税负债余额为0。2026年度，甲公司发生如下经济业务：（1）2026年实现利润总额为1000万元。（2）2026年3月1日，甲公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，初始投资成本为100万元。2026年12月31日，该股票公允价值为140万元。（3）2026年12月，甲公司因违反环保法规被处以罚款20万元，款项已用银行存款支付。（4）2026年，甲公司计提存货跌价准备30万元。（5）2026年，甲公司发生业务招待费支出50万元，全年营业收入为2000万元。按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（6）2026年，甲公司取得国债利息收入10万元。（7）甲公司2026年因销售产品提供质量保证确认预计负债15万元，相关支出尚未发生。税法规定，与产品质量保证相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（8）除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2026年度应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2026年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的余额。（3）编制甲公司2026年确认所得税费用的会计分录。（4）计算甲公司2026年度净利润。2.乙事业单位属于纳入部门预算管理的单位，执行《政府会计制度》。2026年发生如下经济业务：（1）年初“财政应返还额度——财政直接支付”科目余额为50万元，“财政应返还额度——财政授权支付”科目余额为20万元。年初收到代理银行转来的“财政直接支付上年额度恢复通知书”和“财政授权支付额度恢复到账通知书”，恢复上年尚未使用的财政直接支付额度和财政授权支付额度。（2）1月10日，使用上年恢复的财政直接支付额度支付上年尚未完成的某项目设备采购款30万元（该项目为财政拨款项目支出）。（3）1月20日，使用上年恢复的财政授权支付额度支付办公费5万元。（4）6月30日，对一台管理用固定资产进行日常维修，以银行存款支付维修费2万元。（5）7月1日，购入一项非专利技术，价款为60万元，以银行存款支付，预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销。（6）12月31日，经批准将一台闲置的专用设备对外出售，该设备原值为80万元，已计提折旧50万元，出售取得价款20万元（不考虑增值税），款项已存入银行，支付相关处置费用1万元（以银行存款支付）。（7）12月31日，结转相关收支科目。假设乙事业单位2026年实现财政拨款收入300万元，事业收入100万元（均为专项资金收入），上级补助收入50万元（非专项资金收入）；发生财政拨款支出250万元，事业支出——非财政专项资金支出80万元，其他支出——非专项资金支出20万元。要求：（1）编制业务（1）至（6）的会计分录（财务会计和预算会计，若某项业务不需进行预算会计核算，请说明理由）。（2）编制业务（7）年末结转的相关会计分录（财务会计和预算会计）。（3）计算乙事业单位2026年度“非财政拨款结转——累计结转”科目的年末余额（假设年初无余额，不考虑其他因素）。参考答案及解析一、单项选择题1.C解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。资产、负债、净资产属于政府财务会计要素。2.A解析：行政单位使用财政直接支付方式支付款项时，在预算会计中借记“行政支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。3.C解析：企业应披露重要的会计政策变更，不是所有会计政策变更的具体金额。企业应当披露会计政策变更的性质、内容、原因及其他相关信息，包括无法进行追溯调整的说明等。4.A解析：该项专利权2025年和2026年共摊销2年，每年摊销额=120/10=12（万元），累计摊销=12×2=24（万元），账面价值=120-24=96（万元）。5.C解析：文物文化资产属于政府会计主体持续持有、不以消耗为目的的资产，不要求计提折旧或摊销。公共基础设施、保障性住房、政府储备物资需要按规定计提折旧或摊销。6.D解析：“国库存款”属于资产类账户，借方登记国库存款的增加，贷方登记减少，余额一般在借方，反映国库存款的结余数额。7.B解析：月末一次加权平均单价=（200×10+300×12）/（200+300）=11.2（元/件），发出甲材料成本=400×11.2=4480（元）。8.A解析：“累计盈余”科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额等。9.D解析：行政单位国有资产处置方式包括无偿转让、置换、出售、报废、报损等。对外投资、出租、出借属于资产使用方式。10.C解析：政府性基金预算的收入来源主要是特定渠道筹集的资金，如国有土地使用权出让收入等。11.B解析：年末，事业单位对非财政专项资金项目，将“事业预算收入”等贷方余额转入“非财政拨款结转——本年收支结转”贷方，将“事业支出——非财政专项资金支出”等借方余额转入“非财政拨款结转——本年收支结转”借方。A选项应为将专项资金收入转入，但需区分项目。C选项，项目未完成，结余资金不能转入“非财政拨款结余”。D选项错误。12.B解析：政府综合财务报告编制范围包括各级政府及其部门（单位）等政府会计主体。13.B解析：企业因销售商品提供质量保证确认的预计负债，税法规定实际发生时允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=0。14.B解析：2026年应计提折旧=200/10=20（万元），账面净值=200-20=180（万元）。15.C解析：财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。16.A解析：行政单位年末将“其他收入——非专项资金收入”科目余额转入“其他结余”科目。17.A解析：政府财务报告主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表等财务报表及附注。B、C、D表述均错误。18.A解析：财政总预算会计年终将“一般公共预算本级支出”科目余额转入“一般公共预算结转结余”科目。19.C解析：账实核对是指核对会计账簿记录与实物及款项的实有数额是否相符。20.D解析：平行记账适用于纳入部门预算管理的现金收支业务，并非所有业务均需同时进行财务会计和预算会计核算。对于不涉及现金收支的业务，仅需进行财务会计核算。二、多项选择题1.ACD解析：政府会计主体的非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产等。存货和应收及预付款项属于流动资产。2.ABCD解析：事业单位收入类科目包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益等。经营费用属于费用类科目。3.ABD解析：亏损合同确认的预计负债，税法规定在实际发生时允许税前扣除，计税基础为0，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。E选项说法错误。4.ABCDE解析：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、及时性、谨慎性、实质重于形式、相关性、可理解性、可比性。5.ABCDE解析：行政单位国有资产管理的基本原则包括资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合、所有权与使用权相分离、统一领导分级管理等。6.ABCDE解析：“一般公共预算本级收入”科目属于收入类科目，贷方登记收入的增加，借方登记收入的退库，平时余额在贷方，年终将余额转入“一般公共预算结转结余”。7.ABCDE解析：政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价和国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。8.ABCD解析：“资金结存”科目属于预算结余类科目，核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存情况，设置“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“货币资金”明细科目，年末借方余额反映单位尚未使用的资金余额。E选项错误。9.ABC解析：事业单位非财政拨款结余分配包括缴纳企业所得税、提取专用基金、转入事业基金等。上交上级支出和对附属单位补助支出属于非财政拨款结余的调节事项。10.ABCE解析：会计政策变更一般采用追溯调整法，确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，D选项错误。会计估计变更采用未来适用法。三、判断题1.×解析：政府决算报告的编制基础是收付实现制，政府财务报告的编制基础是权责发生制。2.×解析：“业务活动费用”科目属于政府财务会计科目，其对应的预算会计科目为“行政支出”或“事业支出”等。3.√解析：事业单位财政拨款项目支出未使用完毕的余额，年末转入“财政拨款结转——累计结转”科目。4.√解析：亏损合同确认的预计负债，税法规定实际发生时允许税前扣除，计税基础为0。5.×解析：“在途款”属于资产类科目，核算清理期国库存款或财政零余额账户存款。6.√解析：行政单位国有资产处置收入属于政府非税收入，实行“收支两条线”管理。7.×解析：政府会计主体接受捐赠的存货，应当按照公允价值计量，若公允价值不能可靠取得，则按名义金额（1元）入账。8.×解析：预算稳定调节基金属于一般公共预算的调节科目，不是一般公共预算收入。9.√解析：经营收入的定义及对应的经营支出符合规定。10.√解析：固定资产处置时，将其账面价值转入“资产处置费用”科目。四、简答题1.政府会计标准体系由基本准则、具体准则及应用指南、政府会计制度等组成。基本准则主要对政府会计目标、会计主体、会计信息质量要求、会计要素的定义与确认计量等作出规定，是制定具体准则和会计制度的依据；具体准则及应用指南对政府会计主体的经济业务或事项的会计处理作出具体规定；政府会计制度规定了会计科目及使用说明、会计报表格式及编制说明等。三者共同构成完整的政府会计标准体系。2.政府决算报告与政府财务报告的主要区别包括：（1）编制主体不同：决算报告由各级政府财政部门编制，财务报告由政府各部门（单位）编制并汇总形成政府综合财务报告。（2）编制基础不同：决算报告以收付实现制为基础，财务报告以权责发生制为基础。（3）反映内容不同：决算报告反映政府预算执行情况，财务报告反映政府财务状况、运行情况和现金流量。（4）报送对象和用途不同：决算报告主要报送本级人大及其常委会，用于监督预算执行；财务报告报送本级人大常委会备案，用于全面反映政府财务信息。3.行政单位国有资产配置应当符合以下条件：（1）现有资产无法满足履行职能的需要；（2）难以与其他单位共享、共用现有资产；（3）难以通过市场购买服务方式代替资产配置，或者通过市场购买服务方式成本过高。资产配置应当按规定标准配置，没有规定配置标准的，应当从严控制，合理配置。4.亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的（该义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额能够可靠地计量），应当确认为预计负债。会计处理方法：企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循以下原则：（1）如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，通常不存在现时义务，不应确认预计负债；如果亏损合同相关义务不可撤销，应当确认预计负债。（2）待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时企业通常不需要确认预计负债；如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。五、计算分析题1.答案：（1）编制会计分录：业务（1）：12月5日收到财政直接支付额度到账通知书，仅获得额度，未实际支付款项，不进行账务处理。业务（2）：12月10日支付水电费财务会计：借：业务活动费用15贷：财政拨款收入15预算会计：借：事业支出——财政拨款支出——基本支出15贷：财政拨款预算收入15业务（3）：12月15日收到财政授权支付额度到账通知书财务会计：借：零余额账户用款额度50贷：财政拨款收入50预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度50贷：财政拨款预算收入50业务（4）：12月20日购买办公用品财务会计：借：库存物品8贷：零余额账户用款额度8预算会计：借：事业支出——财政拨款支出——基本支出8贷：资金结存——零余额账户用款额度8业务（5）：12月25日注销未使用的财政授权支付额度财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付42贷：零余额账户用款额度42预算会计：借：资金结存——财政应返还额度42贷：资金结存——零余额账户用款额度42（2）“财政应返还额度”科目余额=42（万元），构成为财政授权支付尚未使用的额度。2.答案：（1）“财政拨款结转——本年收支结转”年末余额：财政拨款收入贷方发生额=500万元财政拨款支出借方发生额=460万元“财政拨款结转——本年收支结转”贷方余额=500-460=40（万元）（2）年末结转会计分录：借：财政拨款收入500贷：财政拨款结转——本年收支结转500借：财政拨款结转——本年收支结转460贷：财政拨款支出460结转结余资金：已完成项目形成结余资金10万元，转入“财政拨款结余”科目：借：财政拨款结转——本年收支结转10贷：财政拨款结余——结转转入10基本支出结转和未完成项目支出结转共30万元（40-10），继续留在“财政拨款结转——累计结转”科目。（3）年末“财政拨款结转——累计结转”科目余额=80+（40-10）=110（万元）。六、综合题1.答案：（1）计算应纳税所得额和应交所得税：利润总额=1000万元纳税调整项目：①交易性金融资产公允价值上升：会计上确认公允价值变动损益40万元（140-100），税法上不确认，应纳税调减40万元。②行政罚款：会计上计入营业外支出20万元，税法上不得税前扣除，应纳税调增20万元。③存货跌价准备：会计上确认资产减值损失30万元，税法上实际发生损失时允许扣除，应纳税调增30万元。④业务招待费：会计上计入管理费用50万元，税法上扣除限额=min（50×60%=30万元，2000×5‰=10万元）=10万元，应纳税调增50-10=40万元。⑤国债利息收入：会计上确认投资收益10万元，税法上免税，应纳税调减10万元。⑥预计负债（产品质量保证）：会计上确认销售费用15万元，税法上实际发生时允许扣除，应纳税调增15万元。应纳税所得额=1000-40+20+30+40-10+15=1055（万元）应交所得税=1055×25%=263.75（万元）（2）计算递延所得税资产和递延所得税负债：①交易性金融资产账面价值=140万元，计税基础=100万元，应纳税暂时性差异=40万元，递延所得税负债=40×25%=10万元。②存货跌价准备：存货账面价值（低于计税基础）产生可抵扣暂时性差异30万元，递延所得税资产=30×25%=7.5万元。③预计负债账面价值=15万元，计税基础=0，可抵扣暂时性差异=15万元，递延所得税资产=15×25%=3.75万元。递延所得税资产余额=7.5+3.75=11.25（万元）递延所得税负债余额=10（万元）（3）编制确认所得税费用的会计分录：递延所得税费用=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=10-11.25=-1.25（万元）所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=263.75+（-1.25）=262.5（万元）借：所得税费用262.5递延所得税资产11.25贷：应交税费——应交所得税263.75递延所得税负债10（4）计算净利润：净利润