行政事业单位固定资产管理制度

行政事业单位固定资产管理制度第一章总则为规范和加强行政事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全完整，合理配置和有效利用国有资产，保障行政事业单位履行职能和事业发展需要，根据《行政事业性国有资产管理条例》、《政府会计准则》及国家有关财务管理制度规定，结合本单位实际情况，制定本制度。本制度所称固定资产，是指行政事业单位使用财政性资金、自有资金或其他合法资金形成的，使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备1000元及以上，专用设备1500元及以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。对于单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资（如图书、家具、办公用品等），也作为固定资产管理。固定资产管理应遵循以下原则：一是资产管理与预算管理相结合的原则，通过预算约束促进资产配置的合理性；二是资产管理与财务管理相结合的原则，确保资产账实相符、账卡相符、账账相符；三是实物管理与价值管理相结合的原则，既要管好资产的价值形态，也要管好资产的实物形态；四是安全完整与效能提升相结合的原则，在确保资产不流失、不损坏的前提下，最大限度地提高资产使用效益。本制度适用于本单位及所属各级各类事业单位的固定资产管理活动。单位负责人对本单位的固定资产管理工作负总责，资产管理部门、财务部门和使用部门应分工协作，明确职责，建立健全内部控制制度，防止国有资产流失。第二章管理机构与职责建立健全“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的固定资产管理体制。单位领导班子是固定资产管理的决策机构，负责审定固定资产管理制度、年度配置计划、处置方案以及重大资产投资项目等事项。设立资产管理领导小组（或类似机构），由单位分管领导任组长，成员包括财务、资产、后勤、纪检等部门负责人。领导小组负责协调解决固定资产管理中的重要问题，监督检查固定资产管理制度的执行情况，组织资产清查和绩效评价工作。资产管理部门（或归口部门）职责：负责固定资产的日常实物管理工作。具体包括：建立健全固定资产台账和卡片；组织固定资产的验收、入库、领用、调拨、维护、盘点等具体工作；办理固定资产的处置报批手续；负责固定资产的信息化管理，确保资产信息真实、完整、准确；定期与财务部门进行账账核对，与使用部门进行账实核对。财务部门职责：负责固定资产的价值管理和会计核算工作。具体包括：按照政府会计制度规定进行固定资产的确认、计量、记录和报告；审核固定资产配置预算和处置收益；参与固定资产的验收、清查和处置工作；负责固定资产折旧的计提（针对实行权责发生制核算的单位）；监督资产管理部门和使用部门的资产管理行为。资产使用部门职责：负责本部门占有、使用固定资产的日常保管和维护工作。具体包括：指定专人（或兼职资产管理员）负责本部门资产管理工作；建立固定资产使用登记簿，记录资产的领用、交回、转移等情况；合理使用固定资产，做好日常维护保养，确保资产处于良好工作状态；及时向资产管理部门报告资产毁损、丢失、闲置等情况；配合资产管理部门和财务部门进行资产清查。资产使用人职责：对所使用的固定资产负直接责任。应爱护和妥善保管资产，严格遵守操作规程，防止资产损坏或丢失；办理工作调动、退休或离职交接手续时，必须将所使用的资产交回原使用部门或资产管理员，不得私自占用或带走。第三章资产配置与预算管理固定资产配置应当遵循资产配置标准，严格执行国家及地方财政部门规定的资产配置数量、价格上限和使用年限标准。没有规定配置标准的，应当坚持厉行节约、从严控制的原则，结合单位履职需要和存量资产状况科学配置。配置标准与预算编制：资产管理部门应会同财务部门，根据单位发展规划、职能任务和存量资产状况，编制年度固定资产配置预算。配置预算应当与部门预算同步编制、同步批复、同步执行。对于能通过调剂、共享共用解决的，原则上不予重新购置。对于新增资产配置，必须提供充分的购置理由、测算依据和详细的规格型号参数。审批流程：年度固定资产配置预算报经单位领导班子集体审议通过后，按规定程序报主管部门或财政部门审批。未经批准的资产配置项目，不得列入部门预算，不得实施采购。对于急需追加的资产配置，应严格按照预算调整程序报批。采购管理：固定资产采购必须严格执行政府采购法律法规及相关规定。达到政府采购限额标准以上的，应依法实行政府采购；未达到限额标准的，应按照单位内部控制管理制度规定的采购方式执行。采购合同签订后，资产管理部门应跟踪合同履行情况，确保采购资产符合合同约定。特殊资产配置：对于房屋建筑物、大型专用设备、交通工具等重大固定资产的配置，应当进行充分的可行性论证，组织专家评审，必要时进行资产评估，避免盲目投资和重复建设。对于接受捐赠、无偿划转等方式形成的固定资产，应按规定进行价值评估或按名义价值入账，并办理相关接收手续。第四章资产验收、登记与入账验收管理：固定资产采购完成后，必须组织严格的验收。验收工作由资产管理部门牵头，财务部门、使用部门及相关技术专家共同参与。验收内容包括：核对合同、发票、送货单等单据是否一致；检查资产的数量、规格型号、技术参数、外观质量是否符合要求；测试资产性能是否达标；查验随机附件、技术资料、保修卡是否齐全。验收合格后，验收小组应签署《固定资产验收单》。验收不合格的，资产管理部门应负责联系供应商进行退换货、整改或索赔，直至验收合格。对于房屋建筑物、大型精密仪器等在建工程，完工后应及时办理竣工决算和资产移交手续。登记建卡：资产管理部门应根据验收单，及时录入固定资产管理信息系统，建立固定资产卡片和台账。固定资产卡片应详细记录以下信息：资产编号、资产名称、类别、规格型号、购置日期、使用年限、价值、供应商、存放地点、使用部门、使用人、状态（在用、闲置、待修、报废等）、折旧情况等。资产编码应遵循唯一性原则，可采用条形码或RFID标签进行标识。资产标签应粘贴或固定在资产实物醒目位置，便于识别和盘点。对于成套设备，除对主机进行编码外，还应对其重要组件建立辅助台账。财务入账：财务部门应凭审核无误的固定资产验收单、发票、合规的采购合同等原始凭证，及时进行账务处理。按照政府会计准则制度规定，确认为固定资产，并准确计量资产成本。资产成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。对于需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目归集成本，待安装完毕交付使用时，转入“固定资产”科目。对于改扩建、修缮的固定资产，应将资本化部分计入资产成本。财务入账必须在资产验收合格后规定时限内完成，确保账实同步。第五章资产使用、维护与盘点日常使用管理：固定资产实行“谁使用、谁保管、谁负责”的管理责任制。使用部门在领用资产时，应填写《资产领用单》，经部门负责人审批后到资产管理部门办理领用手续。资产管理部门更新资产卡片信息，明确使用人和存放地点。使用人员应严格按照资产说明书和操作规程使用资产，不得违规操作。对于精密仪器、大型设备等，必须经过专门培训合格后方可上岗操作。严禁擅自改变资产用途、挪作他用或私自拆解资产。调拨与转移：单位内部部门之间发生资产转移时，转出部门应填写《资产内部调拨单》，经转入部门同意并报资产管理部门审核备案后，办理实物移交和账务变更手续。跨单位资产调拨（如上级单位下拨、同级单位划转），必须按规定程序报批。经批准划转的资产，由调出单位办理资产核销手续，调入单位办理资产入账手续，双方应及时进行账务处理，确保资产权属清晰。出租出借管理：严格控制固定资产的对外出租、出借行为。确需出租、出借的，应当进行必要的可行性论证，经单位领导班子集体研究同意后，报主管部门和财政部门审批。未经批准，不得擅自出租、出借。出租、出借资产应签订规范的合同或协议，明确双方的权利义务、期限、租金标准、违约责任等。出租收入属于政府非税收入，实行“收支两条线”管理，全额上缴国库，不得截留、挪用或私分。出借资产应定期收回检查，确保资产完好。维护保养：建立固定资产维护保养制度。使用部门负责资产的日常保养（如清洁、紧固、防尘等）。资产管理部门负责制定年度维修计划，组织对资产进行定期检修和故障排除。对于房屋建筑物，应定期进行安全检查和质量鉴定；对于交通工具，应严格按照规定进行定期保养和年检；对于电子设备，应做好防病毒、数据备份和软件升级工作。维修费用应纳入单位年度预算，对于大额维修项目，应履行审批手续。资产清查盘点：建立健全固定资产定期清查盘点制度。每年至少进行一次全面盘点。盘点工作由资产管理部门组织，财务部门和使用部门配合。盘点前，资产管理部门应准备资产台账，使用部门应整理实物。盘点过程中，应逐项核对账实情况，填写《固定资产盘点表》。盘点内容包括：资产是否存在、实物状态是否完好、标签是否齐全、账面信息是否准确。盘点结果处理：1.盘盈：查明原因，按规定程序报批后，重新估价入账，并调整资产台账。2.盘亏：查明原因，分清责任。属于管理不善造成丢失的，应追究相关人员责任；属于自然灾害等不可抗力的，按规定报批核销。3.损毁：对于已损坏无法修复的资产，应转入待处置状态。盘点报告经单位负责人审批后，财务部门应据此进行账务调整，确保账实相符。第六章资产处置处置范围与方式：固定资产处置是指对单位占有、使用的固定资产进行产权转让或注销产权的行为。处置范围包括：闲置资产、报废报损资产、盘亏资产、置换资产、对外投资形成的股权以及不符合国家环保、节能标准的资产等。处置方式包括：报废、报损、出售、无偿划转、对外捐赠、置换、货币性资产损失核销等。处置申请与审批：固定资产处置应严格履行审批手续，未经批准不得处置。使用部门发现资产需要处置时，应填写《资产处置申请表》，详细说明处置理由、资产现状，并提供相关证明材料（如鉴定报告、报废说明、盘亏证明等）。资产管理部门对申请进行审核，组织技术鉴定。对于达到使用年限且无法继续使用的资产，可正常报废；对于未达到使用年限需提前报废的，必须提供充分的技术鉴定证明和责任认定意见。处置审批权限严格遵循国家及地方财政部门规定。限额以下的资产处置，由单位审批报主管部门备案；限额以上的资产处置，由单位审核后报主管部门审批，重大资产处置需报财政部门审批。资产评估与处置执行：对于出售、置换、对外捐赠等涉及资产价值变动的处置行为，必须委托具有资质的资产评估机构进行评估，评估结果作为定价依据。资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则。报废资产的处置，特别是含有有害物质的电子废弃物、医疗废弃物等，必须委托有资质的专业机构进行回收处理，严禁随意丢弃造成环境污染。出售资产原则上应进场交易或通过拍卖等公开方式进行，防止低价贱卖。处置完成后，资产管理部门应及时收回残值收入或相关凭证，更新资产台账，将处置结果通知财务部门。账务处理：财务部门依据资产处置批复文件、处置交易凭证、回收凭证等，及时进行账务核销。核销后，资产卡片应单独归档备查，不得立即删除，保留期限应符合档案管理规定。处置收入扣除相关税费后的净收入，属于政府非税收入，必须全额上缴国库，实行“收支两条线”管理，任何单位和个人不得截留、挪用或私分。第七章资产信息化管理与报告信息系统建设：单位应使用行政事业单位资产管理信息系统，实现资产管理的信息化、动态化和精细化。资产管理部门负责系统的日常维护和数据更新工作，确保系统安全稳定运行。数据录入与更新：所有资产增减变动业务必须在发生后规定工作日内录入系统。录入信息应真实、准确、完整，包括资产基本信息、使用信息、财务信息、处置信息等。确保资产信息系统数据与财务账簿数据、实物台账数据保持一致。统计报告与分析：建立健全固定资产统计报告制度。资产管理部门应定期编制《固定资产统计报表》，分析资产存量、结构、使用效率、维修费用等情况，为单位领导决策提供依据。年度终了，单位应编制年度固定资产管理报告，随同部门决算一并报送主管部门。报告内容应包括：资产变动情况、配置计划执行情况、处置情况、资产绩效分析、存在问题及改进建议。数据共享与对接：积极推进资产管理信息系统与预算管理、财务管理、政府采购等系统的对接，实现数据互联互通。通过大数据分析，为预算编制、资产配置提供科学依据，打破信息孤岛。第八章绩效评价与监督绩效评价：建立固定资产绩效评价指标体系，定期对固定资产的管理和使用情况进行绩效评价。评价指标主要包括：1.配置效率指标：资产配置预算执行率、资产标准执行率等。2.使用效率指标：资产利用率（如设备开机率、场地使用率）、共享共用率等。3.运行效果指标：资产完好率、故障率、维修费用率等。4.管理合规指标：账实相符率、处置规范率等。绩效评价结果应作为资产配置预算安排、新增资产审批、干部考核等工作的重要依据。对于绩效评价结果较差的部门，应责令整改，并暂停其新增资产配置。内部监督：单位内部审计部门或纪检监察部门应将固定资产管理纳入重点监督范围，定期对资产管理制度的执行情况进行审计检查。重点检查：资产采购是否合规、验收是否严格、入账是否及时、处置是否规范、出租收入是否上缴等。外部监督：自觉接受财政部门、主管部门、审计机关的监督检查。对于监督检查中发现的问题，应制定整改措施，明确整改责任和时限，及时反馈整改结果。第九章责任追究建立健全固定资产管理责任追究制度。对于在固定资产管理工作中认真负责、成效显著的部门和个人，应给予表彰和奖励。对于违反本制度规定，造成国有资产损失或流失的，按照《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。具体违规行为包括：1.未按规定履行职责，造成资产损坏、丢失的；2.擅自占有、使用、处置国有资产的；3.弄虚作假，隐瞒资产真实情况，造成账实不符的；4.在资产采购、验收、处置中营私舞弊、收受回扣的；5.截留、挪用、私分资产处置收入或出租收入的；6.其他违反国有资产管理规定的行为。责任追究方式包括：责令改正、通报批评、经济处罚、调离岗位、给予行政处分等。资产管理人员调动工作时，必须办理交接手续，并在交接清单上签字确认，明确责任界限。第十章附则本制度所称固定资产分类标准，按照国家GB/T14885-2010《固定资产分类与代码》执行，具体包括：土地、房屋及构筑物，通用设备，专用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等六大类。对于无形资产（如专利权、商标权、著作权、土地使用权等）的管理，参照本制度执行，并依据国家有关无形资产管理的专门规定进行细化。接受捐赠的固定资产，应按照市场价格或捐赠方提供的价值凭据入账，并办理相关接收手续。盘盈资产应重置完全价值入账。本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规和财政部门的规定执行。各单位（部门）可根据本制度，结合自身实际情况制定具体的实施细则。本制度由单位资产管理部门会同财务部门负责解释。本制度自发布之日起施行。原相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。在执行过程中，如遇国家政策调整，按新政策执行。附录：固定资产管理常用表格参考附表1：固定资产验收单资产编号资产名称规格型号计量单位采购数量实收数量单价(元)总价(元)供应商生产厂家出厂日期保修期存放地点使用部门