2026年会计专业技术资格中级实务操作专项训练卷

2026年会计专业技术资格中级实务操作专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月购入不需要安装即可使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运输费10万元，保险费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.90B.96C.100D.1062.下列各项中，不应计入企业固定资产成本的是（）。A.购买固定资产发生的运杂费B.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费C.固定资产购入后发生的、与提高其使用效能有关的后续支出D.购买日已存在的、但尚未达到预计可使用状态的固定资产相关借款利息3.某企业将一台账面原价为200万元、已计提折旧80万元的设备出售，取得出售收入150万元，支付相关税费5万元。假定不考虑其他因素，该企业处置该设备应确认的处置净收益为（）万元。A.15B.20C.25D.304.下列各项关于无形资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.应对无形资产进行减值测试的前提是存在减值迹象B.商誉减值测试应至少每年进行一次C.无形资产减值测试应采用未来现金流量折现法D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.甲公司于2023年1月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为60万元。合同约定甲公司于2023年4月1日收回该批商品。甲公司于2023年1月5日收到乙公司支付的含税款项113万元，并于当日将商品发出。甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2023年12月31日，该批商品累计完工80%。甲公司2023年对该项销售应确认的收入金额为（）万元。A.80B.90C.100D.1136.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于需要客户在一段时间内享有知识产权的商品销售B.企业承诺向客户转让的商品与其自身资产无关时，不能确认收入C.企业为特定客户设计、建造的资产，应在控制权转移给客户时确认收入D.包括在价格中可变的对价，在金额能够可靠计量之前不能计入交易价格7.甲公司2023年12月发生广告费支出20万元，符合资本化条件，计入“长期待摊费用”。2024年1月，该广告开始推广，甲公司对该长期待摊费用开始进行摊销，预计受益年限为剩余的2年。甲公司2024年应摊销该广告费金额为（）万元。A.10B.20C.40D.608.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.支付的固定资产租赁费B.购买的交易性金融资产支付的交易费用C.购入存货时支付的不可抵扣的增值税进项税额D.为购建固定资产而专门借入的款项所发生的利息费用9.乙公司为增值税一般纳税人，2023年8月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生挑选整理费用3万元。该批原材料在2023年12月31日的账面价值为（）万元。A.105B.108C.117D.12010.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业收到先征后返的增值税，应作为政府补助计入营业外收入B.与资产相关的政府补助，应计入递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.企业收到用于弥补已发生的相关费用或损失的政府补助，应计入营业外收入D.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足特定条件二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业固定资产折旧影响因素的有（）。A.固定资产原价B.固定资产预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产预计使用年限2.下列各项中，关于无形资产后续计量的表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内系统摊销B.使用寿命有限的无形资产，摊销金额应计入管理费用C.使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销D.企业对某项无形资产进行减值测试后，若未发生减值，应在以后会计期间继续摊销3.甲公司于2023年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2024年应计提的该设备折旧额为（）万元。A.15B.17.5C.20D.22.54.下列各项中，属于企业收入确认时需要考虑的因素有（）。A.交易合同是否具有商业实质B.交易价格是否能够可靠计量C.企业是否已将商品的控制权转移给客户D.企业是否因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回5.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.预计很可能发生且预计损失金额能够可靠计量的重组义务，应确认为负债B.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额应作为资产确认C.对某项资产计提了减值准备，在以后期间该资产价值回升时，应转回已计提的减值准备D.或有事项准则不适用于或有负债和或有资产6.下列各项中，属于企业存货成本构成的有（）。A.购买存货发生的运杂费B.存货入库前发生的挑选整理费用C.为特定客户设计、建造的存货所发生的直接人工成本D.存货采购过程中发生的、不可抵扣的增值税进项税额7.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常具有积极的持有意图B.以摊余成本计量的金融资产，通常企业管理层有持有至到期的意图C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常企业管理层在短期内有出售意图D.金融资产的分类一经确定，不得随意变更8.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时计入当期损益B.政府补助的确认应考虑企业是否满足绩效条件C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，应计入其他收益或营业外收入D.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产9.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付股利D.预收账款10.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元，商品已发出，货款尚未收到，该商品成本150万元；（2）销售原材料一批，售价50万元，增值税税额6.5万元，该原材料成本30万元，款项已收讫；（3）将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品成本20万元，无公允价值。甲公司2023年12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.32.5C.36.5D.52三、计算分析题（本类题共2题，每题10分，共20分。请根据题意，列出必要的计算步骤，进行计算分析，并在答题区域内列出计算过程和结果。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与存货相关的业务：（1）1月10日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付，材料已验收入库。（2）1月20日，该批原材料因管理不善发生毁损，经认定属于非正常损失，款项尚未支付。（3）2月15日，对外销售商品一批，售价80万元（不含增值税），增值税税额为10.4万元，成本60万元，款项已收讫。（4）3月1日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付，材料已验收入库。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2023年应确认的增值税销项税额和进项税额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日资产负债表“应付账款”项目余额为200万元，其中包含应付乙公司账款150万元。甲公司与乙公司签订的合同约定，乙公司应向甲公司提供一台设备，设备成本为120万元。甲公司已向乙公司支付预付款项50万元。甲公司预计该设备将在2024年3月31日运抵并安装调试完成。甲公司管理层对该设备运抵后能够顺利安装调试并达到预定可使用状态有合理把握。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的列示金额。四、综合题（本类题共1题，20分。请根据题意，编制必要的会计分录或财务报表项目，并在答题区域内列出计算过程和结果。）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下业务：（1）1月1日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日，购入一项无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。（3）3月1日，向丙公司销售商品一批，售价200万元（不含增值税），增值税税额为26万元，成本150万元。商品已发出，货款尚未收到。合同约定，丙公司有权在收到商品后30天内退货。至2023年12月31日，该批商品尚未发生退货。（4）4月1日，对外出租一项固定资产，收取租金10万元，增值税税额1.3万元，款项已收讫。该固定资产原值为80万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（5）5月1日，对外捐赠一批产品，该产品成本20万元，无公允价值。（6）6月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，款项已支付。该原材料已验收入库。（7）7月1日，对外出租一项无形资产，收取租金15万元，增值税税额1.95万元，款项已收讫。该无形资产原值为60万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。（8）8月1日，购入一项固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（9）9月1日，将一项无形资产出售，该无形资产原值为40万元，已摊销金额为8万元，售价为25万元，款项已收讫，支付相关税费1万元。（10）10月1日，收到上期应付乙公司的账款50万元。（11）11月1日，支付本期发生的管理费用5万元。（12）12月31日，计提本月固定资产和无形资产折旧，并结转已售商品成本。（13）12月31日，计算并结转本月应交增值税。（14）12月31日，确认本月出租固定资产和无形资产产生的收入。假定不考虑其他因素，请根据上述业务编制相关会计分录，并计算填列甲公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”、“无形资产”、“应付账款”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外支出”、“应交税费—应交增值税”项目的期末余额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：固定资产应从达到预定可使用状态次月起计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额=(500+10+5)÷5×6/12=96(万元)。2.D解析：购买日已存在的、但尚未达到预计可使用状态的固定资产相关借款利息应计入资产成本。3.B解析：处置净收益=150-5-(200-80)=20(万元)。4.D解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可能会转回固定资产、存货等的减值损失。5.C解析：甲公司采用完工百分比法确认收入，截至2023年12月31日，该批商品累计完工80%，应确认的收入金额=100×80%=80(万元)。尽管收到了款项且发出商品，但收入确认的关键是履约义务的履行，此处采用完工百分比法，按完工比例确认收入。题干信息表明采用完工百分比法，且提供了完工比例，因此按比例确认收入是核心。6.C解析：企业为特定客户设计、建造的资产，应在控制权转移给客户时确认收入，这属于在某一时点履行履约义务的情况。7.A解析：2024年应摊销金额=(20-20/2)÷2=10(万元)。8.B解析：购买交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益（借方），影响当期损益。选项A、C、D均计入相关资产成本或费用。9.B解析：该批原材料在2023年12月31日的账面价值=100+3+(100+13-2-3)=108(万元)。10.B解析：与资产相关的政府补助，应计入递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益（通常计入其他收益）。选项A，先征后返的增值税通常冲减相关成本或税金；选项C，用于弥补已发生的相关费用或损失的政府补助，应冲减相关费用或损失；选项D，政府补助的确认和计量应考虑企业是否满足特定条件。二、多项选择题1.ABCD解析：固定资产折旧的计算需要考虑原价（或固定资产成本）、预计净残值、预计使用年限（或预计使用年限内产量）以及固定资产减值准备（如果已发生减值）。2.AC解析：使用寿命有限的无形资产应在其预计使用寿命内系统摊销，摊销金额计入相关资产成本或费用（如管理费用、生产成本等）。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。减值准备转回前，无需考虑继续摊销问题，但若后续未转回，则仍在原摊销基础上继续。3.BD解析：2024年应计提的折旧额=50×2/4×12/12=25(万元)。双倍余额递减法第一年折旧额=50×2/4=25(万元)。但题目描述购入于年末，若按年计提，第一年（2023年）折旧为0，从2024年年初开始计提。2024年折旧额=（50-25）×2/4=17.5(万元)。此处按年计提，第一年（2024年）折旧额=原值×2/预计使用年限=50×2/4=25万元。但需注意，双倍余额递减法在最后两年需调整，确保折旧总额等于原值减净残值。假设按年计提，则2024年计提25万，2025年计提（50-25-5）/2=15万，2026年计提15万，合计65万，不满足。若按年，第一年折旧为原值*2/年限=50*2/4=25。则第二年折旧=(50-25)/2=12.5。第三年=(50-25-12.5)/2=9.375。第四年=(50-25-12.5-9.375)/2=5.9375。合计=25+12.5+9.375+5.9375=52.8125，不满足。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年=(50-25-12.5-6.25)*2/4=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875，仍不满足。说明按年计提有误。应按月计提第一年折旧，或调整方法。通常教材例题按年计提，第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。说明按年计提有误。应按月计提第一年折旧，或调整方法。通常教材例题按年计提，第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三年=(50-25-12.5)*2/4=6.25，第四年调整，(50-25-12.5-6.25)/2=3.125。合计=25+12.5+6.25+3.125=46.875。可见按年计提直接用原值2/4不行。应第一年=50*2/4=25，第二年=(50-25)*2/4=12.5，第三