《审计理论与实务》期末考试试卷附答案

《审计理论与实务》期末考试试卷附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.审计产生的客观基础是（）A.受托经济责任关系B.生产发展的需要C.会计发展的需要D.管理的现代化2.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理3.注册会计师审计起源于（）A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国计划经济体制4.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策5.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形是（）A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估的控制风险为低水平C.开展内部控制测试的成本较高D.难以对内部控制的有效性作出评价6.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额7.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）A.采购部门购入过量或不必要的物资B.未按实际收到的商品数额登记入账C.应付账款记录不正确D.未及时向特定债权人支付货款8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）A.作出账实不符结论B.核对账表C.函证债权人D.直接调整账项9.审计人员在审查被审计单位固定资产折旧时，发现下列情况，其中错误的有（）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产，未计提折旧B.对按规定单独估价入账的土地，未计提折旧C.对闲置不用的固定资产，未计提折旧D.对经营租赁租入的固定资产，未计提折旧10.审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：（1）专设销售机构人员的工资及奖金7000元（2）支付违约金和赔偿金2000元（3）招待客户的费用3200元（4）支付产品的包装费4000元（5）销售商品发生的运输费5000元（6）展览费6000元该企业销售费用的正确金额是（）A.15200元B.22200元C.24200元D.32200元11.审计人员审查某企业应收账款时，发现一笔款项已被注销，经进一步审查，发现该笔应收账款是一笔虚构的销售业务，可能导致的后果是（）A.少计营业收入B.多计营业收入C.少计应收账款D.多计应收账款12.审计人员在审查某企业财务报表时，发现该企业将一笔应计入管理费用的办公费误计入销售费用，这种错误对财务报表的影响是（）A.高估销售费用，低估管理费用B.高估管理费用，低估销售费用C.高估主营业务成本，低估其他业务成本D.高估其他业务成本，低估主营业务成本13.审计人员在审查某企业利润表时，发现该企业将一笔应计入营业外收入的罚款收入误计入主营业务收入，这种错误对利润表的影响是（）A.高估主营业务收入，低估营业外收入B.高估营业外收入，低估主营业务收入C.高估主营业务利润，低估营业外利润D.高估营业外利润，低估主营业务利润14.审计人员在审查某企业资产负债表时，发现该企业将一笔应计入长期借款的款项误计入短期借款，这种错误对资产负债表的影响是（）A.高估短期借款，低估长期借款B.高估长期借款，低估短期借款C.高估流动资产，低估非流动资产D.高估非流动资产，低估流动资产15.审计人员在审查某企业现金流量表时，发现该企业将一笔购买固定资产的支出误计入购买商品、接受劳务支付的现金，这种错误对现金流量表的影响是（）A.高估经营活动现金流出，低估投资活动现金流出B.高估投资活动现金流出，低估经营活动现金流出C.高估经营活动现金流入，低估投资活动现金流入D.高估投资活动现金流入，低估经营活动现金流入16.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）A.标题B.引言段C.审计意见段D.审计报告日期17.审计人员在审计过程中，发现被审计单位存在重大违法行为，应当（）A.向被审计单位通报B.在审计报告中予以反映C.向有关部门报告D.要求被审计单位整改18.下列各项中，不属于审计工作底稿编制目的的是（）A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.有助于项目组计划和执行审计工作C.便于监管机构和注册会计师协会实施执业质量检查D.便于被审计单位了解审计过程19.审计人员在审计过程中，发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）A.提出改进建议B.要求被审计单位整改C.在审计报告中予以反映D.以上都正确20.下列各项中，不属于审计质量控制措施的是（）A.对审计人员进行专业培训B.对审计工作底稿进行复核C.对审计报告进行审批D.对被审计单位进行评估二、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计的作用包括（）A.防护性作用B.建设性作用C.促进性作用D.制约性作用2.国家审计的特点包括（）A.法定性B.强制性C.独立性D.综合性3.内部审计的特点包括（）A.内向性B.广泛性C.及时性D.经常性4.审计人员在审查内部控制时，应当关注的要素有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督5.审计人员在审查采购与付款循环时，应当关注的主要业务活动有（）A.请购商品和劳务B.编制订购单C.验收商品D.储存已验收的商品E.编制付款凭单6.审计人员在审查固定资产时，应当关注的主要风险有（）A.固定资产的购置决策不当，可能导致资产闲置或使用效率低下B.固定资产的计价和折旧方法不合理，可能导致财务报表信息不准确C.固定资产的维护保养不善，可能导致资产使用寿命缩短或提前报废D.固定资产的处置不当，可能导致企业资产损失7.审计人员在审查销售与收款循环时，应当关注的主要业务活动有（）A.接受客户订单B.批准赊销信用C.按销售单供货D.装运货物E.开具销售发票8.审计人员在审查应收账款时，应当实施的审计程序有（）A.取得或编制应收账款明细表B.函证应收账款C.判断应收账款的可收回性D.审查坏账准备的计提和核销E.审查应收账款的入账价值9.审计人员在审查财务报表时，应当关注的主要风险有（）A.财务报表的编制不符合会计准则和相关会计制度的规定，可能导致财务报表信息不准确B.财务报表的披露不完整或不恰当，可能导致信息使用者做出错误决策C.财务报表的审计意见不恰当，可能影响审计报告的质量D.财务报表的审计范围受到限制，可能导致审计报告无法出具10.审计人员在审计过程中，应当遵守的职业道德规范有（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密三、判断题（每题1分，共10分）1.审计是一种经济监督活动，其目的在于保证会计资料的真实性和可靠性。（）2.国家审计机关有权对所有单位的财务收支进行审计监督。（）3.注册会计师审计的独立性表现为双向独立，既独立于委托人，又独立于被审计单位。（）4.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。（）5.审计人员在审查内部控制时，应当对内部控制的有效性发表审计意见。（）6.审计人员在审查采购与付款循环时，应当关注采购业务的真实性、完整性和合法性。（）7.审计人员在审查固定资产时，应当关注固定资产的所有权和计价是否正确。（）8.审计人员在审查销售与收款循环时，应当关注销售业务的真实性、完整性和收入的确认是否符合会计准则的规定。（）9.审计人员在审查应收账款时，应当对应收账款的账龄进行分析，以判断应收账款的可收回性。（）10.审计报告是审计人员在完成审计工作后，向被审计单位提交的书面报告，其内容包括审计意见、审计发现的问题及建议等。（）四、简答题（每题10分，共30分）1.简述审计的定义和特征。2.简述内部控制的要素及其相互关系。3.简述审计报告的种类及其适用范围。五、案例分析题（20分）某审计组于20XX年3月对某企业20XX年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下：1.该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本80元/件；乙产品售价50元/件，成本40元/件。2.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现甲产品销售明细账中有一笔红字记录，金额为50000元，经查阅记账凭证，其会计分录为：借：主营业务收入——甲产品50000贷：应收账款——A公司50000该记账凭证后附的原始凭证是一张退货发票，发票上注明退货数量为500件，退货价款为50000元。3.审计人员在审查主营业务成本明细账时，发现乙产品销售成本明细账中有一笔多记记录，金额为20000元，经查阅记账凭证，其会计分录为：借：主营业务成本——乙产品20000贷：库存商品——乙产品20000该记账凭证后附的原始凭证是一张销售发票，发票上注明销售数量为400件，销售价款为20000元。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现A公司明细账中期末余额为借方10000元，经查阅相关凭证，发现该余额是由于A公司预付货款10000元形成的。5.审计人员在审查库存商品明细账时，发现乙产品明细账中期末余额为贷方20000元，经查阅相关凭证，发现该余额是由于乙产品盘亏20000元形成的，但尚未进行账务处理。要求：根据上述资料，分析该企业在财务收支方面存在的问题，并提出相应的审计建议。答案一、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.B6.D7.A8.C9.A10.B11.B12.A13.A14.A15.A16.D17.C18.D19.D20.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABCD7.ABCDE8.ABCDE9.ABC10.ABCDE三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×四、简答题1.审计的定义和特征：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论运用专门的方法，对被审计单位财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计的特征包括独立性、权威性、公正性。独立性是审计的本质特征；权威性是保证审计工作顺利进行的必要条件；公正性是审计工作的基本要求。2.内部控制的要素及其相互关系：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。控制环境是内部控制的基础，它奠定单位的组织基调，影响员工的控制意识；风险评估是识别、评估和应对影响目标实现的各种风险的过程；控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；信息与沟通是及时、准确、完整地收集与经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级和人员之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程；对控制的监督是对内部控制运行质量的监督检查，包括及时评价控制的设计和运行情况，并采取必要的纠正措施。这五个要素相互联系、相互依存，共同构成一个有机整体，对实现内部控制目标发挥着重要作用。3.审计报告的种类及其适用范围：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当发表无保留意见；当注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在影响重大的错报时，应当发表保留意见；当注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制或实现公允反映时，应当发表否定意见；当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应当发表无