教学材料《会计基础》-4

任务一填制、审核原始凭证一、会计凭证的含义和种类(一)会计凭证的含义会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。(二)会计凭证的种类计凭证按其填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。下一页返回任务一填制、审核原始凭证二、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，记录经济业务的具体内容和完成情况的书面证明，它是记账的原始依据。原始凭证是进行会计核算的原始资料。各单位每一项经济业务的发生或完成，都必须由业务的经办部门或人员取得或填制原始凭证，以证明该项经济业务的发生或完成情况;同时，为了保证会计核算工作的顺利进行，原始凭证需向会计部门及时报送。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，用以记录经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。任何经济业务的发生，都应由有关的部门或人员取得或填制原始凭证，以证明该项经济业务的发生和完成情况。企业经济业务的繁多复杂性，也就决定了原始凭证种类的繁多性。因此，必须对其按照一定的标准进行分类。三、原始凭证的种类原始凭证按其取得来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。(一)自制原始凭证上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

自制原始凭证是本单位内部经办业务的部门和人员，在本单位内部经济业务发生或完成时自行填制的原始凭证。如生产部门生产产品领用材料时填制的领料单、产品完工入库时填制的产品入库单、费用报销单等。自制原始凭证按其填制手续和内容不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证又称一次有效凭证，是指只记载一项经济业务或同时记载若干项同类经济业务的凭证，其填制手续是一次完成的，只可使用一次。如“收料单”“领料单”“借款单”等都是一次凭证。一次凭证只能反映一笔业务的内容，使用方便灵活，但数量较多，核算较麻烦。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

累计凭证即多次有效凭证，是指将一定时期内不断重复发生的同类经济业务进行连续登记的凭证，其填制手续是在一张凭证中进行多次才能完成。如对于在生产中使用的有消耗定额的材料，可以设置“限额领料单”。累计凭证的使用，在一定程度上可以减少凭证数量，简化凭证填制手续。汇总原始凭证，又称原始凭证汇总表，是指为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期内若干反映同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的凭证。如月末根据月份内所有领料单汇总编制的领料单汇总表(即发料凭证汇总表)和工资结算单，就是汇总原始凭证。(二)外来原始凭证上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

外来原始凭证，指在与外单位发生经济业务时，从外单位取得的凭证，外来原始凭证一般为一次凭证，如普通发票和增值税专用发票。四、原始凭证的内容每一项经济业务的内容各不相同，反映和记载这些经济业务的发生或完成情况的原始凭证的内容也千差万别。但这其中是不乏共同点的，即原始凭证都要客观反映企业的经济业务，都要明确相关人员或部门的责任。这些共同的要求决定了各种原始凭证都必须具备如下的基本内容或称为原始凭证的基本要素:(1)原始凭证的名称;(2)填制凭证的日期;(3)填制原始凭证单位或个人的名称;上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证(4)经办人员的签名或盖章;(5)经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额;(6)接受原始凭证单位的名称;(7)原始凭证的编号和附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)。五、原始凭证的填制要求反映不同业务的原始凭证，来源不同、内容不同，其填制方法也存在差异。自制原始凭证的填制有三种形式:一是由业务经办人员根据实际发生或完成的经济业务直接填制，如生产单位根据实际领用的材料的情况填制的领料单等;二是会计人员根据有关账簿记录按照经济业务的要求加以归类、整理而重新编制的，如制造企业月末编制的“制造费用分配表”等;上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证三是根据若干张反映同类经济扮各的厦始传证宁期布井行汇而得_加各种汇,原始传证等由其他单位或个人填制的外来原始凭证，也同自制原始凭证一样，必须具备为证明经济业务完成情况和明确经济责任所必须的内容。原始凭证是进行会计核算的原始资料，对保证整个会计核算系统所产生信息的真实性、准确性、及时性具有重要意义，必须按要求填制或取得原始凭证。(一)记录真实上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

原始凭证的记载内容必须与实际相符合，凭证上的日期、经济业务内容、数量金额等都必须客观反映业务的本来面貌。业务的经办人员和有关部门的负责人要在凭证上签字或盖章，对凭证的真实性、正确性负责。(二)内容完整对于原始凭证的基本内容和补充资料都要完整填写，不得遗漏或省略。审核无误后，经办业务的部门或人员必须签名盖章。对于来自特殊业务的原始凭证，必须有相应的附件;如购买实物的原始凭证，必须有验收证明;支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明等。外来的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证(三)书写规范原始凭证中的文字、数字的填写要清晰、规范。阿拉伯数字不得连笔写，阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或货币名称简写。货币币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分;无角分的要以“0”或符号“一”补位;有角无分的，分位应当写“o0}，不得以符号“一”代替。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾等，不得用一、二、三、四、五、六、一七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”字或“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥8006.35，汉字大写金额应写成“人民币捌仟零陆元叁角伍分”;阿拉伯金额数字元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是<,0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如￥3280.16，应写成“人民币叁仟贰佰捌拾元零壹角陆分”，或写成“人民币叁仟贰佰捌拾元壹角陆分”，}206000.35，应写成“人民币贰拾万陆仟元零叁角伍分”，或写成“人民币贰拾万陆仟元叁角伍分”。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

原始凭证的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由原出具单位重开或更正，而且更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(四)手续完备一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，单项凭证必须用钢笔填写。发生销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或开户行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。职工出差的借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回款项时，应另开收据或退回收据副本，不得退回原借款收据。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证(五)填制要及时经济业务发生或完成后，业务的经办部门或人员必须及时取得或填制原始凭证，做到不拖延，并及时按规定的程序提交会计部门。六、原始凭证的审核为了保证原始凭证所反映经济业务的真实性、完整性和合法性，充分发挥会计的核算监督职能，企业的会计部门需要对各种原始凭证进行严格的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。(一)原始凭证审核的内容原始凭证的审核主要从以下几方面展开:1.合法性审核上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

审核原始凭证所反映的经济业务是否符合有关法律、制度、政策等的要求，是否符合规定的审核权限和手续，避免弄虚作假、违法乱纪行为的发生。2.合理性审核审核原始凭证所反映的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，与有关的计划、预算是否一致，是否符合提高经济效益的要求等。3.完整性审核审核凭证所应具有的内容是否填列齐全，是否有遗漏情况，有关的手续是否齐全，承担相应责任的有关签字或盖章是否都具备。4.正确性审核上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

审核原始凭证各项内容是否正确书写，特别是金额的计算和书写是否正确，文字的书写是否清晰;凭证中有无挖补现象，书写错误的凭证是否按规定的改正方法进行修改。(二)原始凭证审核结果的处理对原始凭证的审核，是会计人员的义务，也是会计监督的重要组成部分，会计机构及会计人员必须坚持原则，依法办事;按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不同的审核结果进行不同的处理。1)对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。(2)对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证(3)对于完全符合要求的原始凭证，应及时登记入账。

【任务处理】

项目一:重庆华新股份有限公司2010年3月8日开出转账支票一张，支付豪兴广告公司广告费50000元。要求:填制转账支票一张(见图4一1)。【工作分析】(一)支票正联的填写“出票日期”:用中文大写填写经济业务发生或完成的日期。“付款行名称”:填写出票单位开户银行的名称。“收款人”:填写收款单位或个人的全称。“出票人账号”:按出票单位在开户银行的开户账号填写。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证“人民币(大写)”:填写经济业务涉及的具体金额，以汉字大写金额规范书写，注意要顶格书写。“小写金额”:规范填写阿拉伯数字金额，金额前要用人民币币种符号“￥”封顶。金额的书写要写到角分;无角分的，可以在相应位置写“o0}o“用途”:简明扼要地说明开具支票的用途。“科目(借)”:填写该笔业务的借方科目。“对方科目(贷)”:填写该笔业务的贷方科目。(二)支票存根联的填写“科目”:填写“银行存款”科目。“对方科目”:填写该笔业务的借方科目。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证“签发日期”:用阿拉伯数字填写出票的具体日期。“收款人”:填写收款单位或个人的全称。“金额”:使用小写金额填写业务涉及的具体金额。“用途”:填写和正联相同的用途。【工作成果】重庆华新股份有限公司根据上述经济业务开具的转账支票如图4-2所示。项目二:重庆华新股份有限公司2010年3月9日从银行提取现金80000元，备发本月职工工资。要求填制现金支票一张(见图4-3)。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证【工作分析】(一)支票正联的填写“出票日期”:用中文大写填写经济业务发生或完成的日期。“付款行名称”:填写出票单位开户银行的名称。“收款人”:填写收款单位或个人的全称。“出票人账号”:按出票单位在开户银行的开户账号填写。“人民币(大写)”:填写经济业务涉及的具体金额，以汉字大写金额规范书写，注意要顶格书写。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证“小写金额”:规范填写阿拉伯数字金额，金额前要用人民币币种符号“￥”封顶。金额的书写要写到角分;无角分的，可以在相应位置写“o0}o“用途”:简明扼要地说明填写支票的用途，现金支票的用途一般填写“备用金”“工资”“差旅费”等。“科目(借)”:填写该笔业务的借方科目。“对方科目(贷)”:填写该笔业务的贷方科目。(二)支票存根联的填写“科目”:填写“银行存款”科目。“对方科目”:填写“库存现金”科目。“签发日期”:用阿拉伯数字填写出票的具体日期。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证“收款人”:填写收款单位或个人的全称。“金额”:使用小写金额填写业务涉及的具体金额。“用途”:填写和正联相同的用途。【工作成果】重庆华新股份有限公司根据上述经济业务开具的转账支票如图4-4所示。项目三:2010年3月15日，重庆华新股份有限公司销售B产品16吨给东风厂，货款800000元，增值税136000元，货已发出，款项尚未收到。东风厂的相关资料如下:

纳税人登记号:500905736550152

开户行:中国工商银行渝中区分行。账号:6222023100006440581上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证地址电话:渝中区新华路168号，65110456重庆华新股份有限公司的相关资料如下:纳税人登记号:500905837560153开户行:中国工商银行沙坪坝分行账号:111一222一333地址电话:沙坪坝区沙正街174号，65331156要求:填制增值税专用发票(如表4一1所示)。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证【工作分析】

增值税专用发票各项的具体填列方式如下:

开票日期:填写销售业务的发生日期。购货单位:按购货单位的实际情况分别填写购货单位的名称、税务登记号、地址及电话、开户银行及账号。货物及应税劳务名称:按实际销售的货物或提供的应税劳务填写。规格型号:填写货物的规格型号。计量单位:填写货物的计量单位，如吨、千克等。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

数量、单价:填写销售货物或应税劳务的数量和单价。金额:按“销售额=数量X单价”计算的结果填写销售货物或提供劳务的销售额。税率:填写销售货物或提供应税劳务适用的增值税的税率。税额:根据“税额=销售额X税率”计算的结果填写。合计:分别填写金额和税额的合计数，合计金额小写前要加“￥”。价税合计:分别填写销售货物或提供应税劳务的销售额及相应税额金额之和的大小写。销货单位:按销货单位的实际情况分别填写销货单位的名称、地址及电话、纳税人登记号、开户银行及账号。签名栏:相应的责任主体签名盖章。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证[工作成果]重庆华新股份有限公司根据上述经济业务填制的增值税专用发票如表4一2所示。项目四:重庆华新股份有限公司2010年3月8日支付豪兴广告公司广告费50000元，收到广告公司开出的发票。要求:填制普通发票一张(如表4一3所示)。【工作分析】普通发票各项的具体填列方式如下:客户名称:填写购货单位或个人的全称。日期:按业务发生或完成的时间填写。货号、品名及规格:按货物或劳务的名称、规格及型号等实际情况填写。单位、数量:按销售货物或提供劳务的单位、数量据实填写。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

单价:按销售货物或提供劳务的单价填写。金额:按“金额=单价X数量”计算的结果填写销售货物或提供劳务的销售额。合计(大写):填写销售货物或提供应税劳务合计金额的大写数。小写金额合计:填写销售货物或提供劳务的销售额合计的小写数，小写合计金额前要加“￥”。签名档:相关责任主体签名。【工作成果】重庆华新股份有限公司根据上述经济业务填制的普通发票如表4-4所示。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

项目五:2010年3月10日，重庆华新股份有限公司二车间从甲仓库领用1#材料140吨用于生产A产品，单价是2970元/吨。要求:填制领料单(如表4一5所示)。领料单各项目的具体填列方法如下:领料单位:按领用材料的实际单位填写。编号:为领料单的编号，按自然顺序排。用途:填写领用材料的实际用途。仓库:填写实际发出材料的单位。时间:按业务发生或完成的时间填列。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证材料编号、材料名称及规格、计量单位:按材料的实际情况填写其编号，名称与规格，以及领用材料的计量单位。数量:分别填写领用部门申请领用的材料数量和实际领用的材料数量。价格:分别填写领用材料的单价即单位成本和按“金额=数量X单价”计算出来的金额。签章栏:由相关责任人员签名。【工作成果】重庆华新股份有限公司根据上述业务办理的领料单如表4一6所示。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

项目六:重庆华新股份有限公司3月18日与重庆明太贸易公司签订20万元的销售合同，要求对方先预付20%的货款，收到对方签发的40000元的转账支票一张。要求:填制进账单(如表4一7所示)。进账单各项目的具体填列方法如下:出票人:据实分别填写出票人(付款人)的名称、账号和开户银行。持票人:据实分别填写持票人(收款人)的名称、账号和开户银行。人民币:分别填写金额的大写和小写。票据种类:按交银行的票据种类填写。票据张数:按交银行的票据的张数填写。签章栏:相关责任主体签字。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证【工作成果】根据上述业务填制的进账单如表4一8所示。项目七:重庆华新股份有限公司3月10日，从汉口轧钢厂购入1#材料30吨，每吨2870元，材料已经验收入库，以银行存款支付搬运费3000元。要求:填制收料单(如表4-9所示)。【工作分析】进料单各项目的具体填列方法如下:供货单位:填写提供货物单位的名称。时间:按材料入库当天的时间填列。第号:收料单的编号，按自然顺序编号即可。上一页下一页返回任务一填制、审核原始凭证

材料类别、名称及规格、计量单位:按入库材料的类别、名称及规格、计量单位如实填写。数量:分别填写材料的应收数量和实收数量，应收数量按照购货发票上列明的数量填写。实际成本:分别填写材料的实际购买单价和根据“金额=数量X单价”计算出来的金额。计划成本:企业采用计划成本法核算的话，分别填列入库材料的计划单价和根据“金额=数量X单价”计算出来的金额。签章栏:相关责任人员签章。【工作成果】根据上述业务编制的收料单如表4一10所示。上一页返回任务二填制、审核记账凭证【任务导入】

面对大量记录企业经济业务的单据等原始凭证，财务人员应如何对其进行归类整理?不同性质的经济业务，如支付采购款和收取销售款，可以进行何种不同处理?【必备知识」一、记账凭证的概念记账凭证又称分录凭证，亦称记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始汇总凭证编制，按照登记账簿的要求、确定会计科目、记账方向和金额的一种书面记录，是登记账簿的依据。下一页返回任务二填制、审核记账凭证

企业的经济业务纷繁复杂，原始凭证来源众多，数量庞大，形式多样。但在会计核算过程中，这些庞杂的信息不能直接为我们所用，首先必须对它们进行审核，在审核无误的基础上，进行一定的归类和整理，以将这些零散的、不规则的信息转化为规则的会计信息。这通过在记账凭证上填写会计分录来完成。由此，原始凭证以记账凭证的附件的形式存在，记账凭证成为登记账簿的直接依据。原始凭证是企业经济业务发生或完成情况的书面证明，它反映的是经济信息;记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，将原始凭证所反映的经济信息转化为会计信息。两者共同构成了企业的会计凭证。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证

原始凭证种类的繁多性决定了记账凭证种类的多样性，按照一定的标准对记账凭证进行科学系统的分类，对于我们更好地认识和利用记账凭证意义重大。按照不同的分类标准，记账凭证可以分为不同的种类。二、记账凭证的种类(一)记账凭证按其用途和格式不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两大类1.专用子己账凭证专用记账凭证是专门用来记录某一类经济业务的记账凭证。按其反映的经济业务的内容的不同，又可将专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证(1)收款凭证:为了记录和反映现金和银行存款收入业务而编制的记账凭证。(2)付款凭证:为了记录和反映现金和银行存款付出业务而编制的记账凭证。(3)转账凭证:为了记录和反映不涉及现金、银行存款收付业务而编制的记账凭证。2.通用记账凭证通用记账凭证是指不分经济业务的类型，使用统一的格式，按顺序连续编号的记账凭证。(二)记账凭证按填制方法的不同，可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两大类上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证1.单式记账凭证单式记账凭证是指在一张记账凭证上只填列一笔经济业务所涉及会计分录中的一方科目的记账凭证。只填列借方科目的单式记账凭证称为借项记账凭证，只填列贷方科目的单式记账凭证称为贷项记账凭证。单式记账凭证的优点在于便于会计人员分工记账，及同时对每一会计科目发生额进行汇总计算，但由于其凭证张数较多，填制的工作量较大，而且从一张记账凭证中难以反映经济业务的全貌及会计科目之间的对应关系。2.复式记账凭证上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证复式记账凭证，又称为多科目记账凭证，指在一张记账凭证上填列一笔经济业务所涉及全部会计科目的记账凭证。如前所述的专用记账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。复式记账凭证的优点在于一张凭证上完整地反映一项经济业务的全貌，填写集中方便，便于凭证的分析及审核，但它不便于分工记账。三、记账凭证的基本内容上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证

不同企业由于规模、性质上的差异，其经济业务呈现各自不同的特点，反映这些业务的记账凭证的内容自然也存在差异;而且不同种类的记账凭证格式各不相同，其登记的内容也存在一定的差异。但记账凭证作为登记账簿的直接依据，其主要作用是将审核无误的原始凭证中所记载的经济信息转化为参与会计核算的会计信息。所有的记账凭证都应满足记账的要求，必须具备以下基本内容:(1)记账凭证的名称，如“收款凭证”“付款凭证”“转账凭证”等;上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证(2)记账凭证的填制日期，该日期不一定与原始凭证所记载的日期一致;(3)记账凭证的编号;(4)经济业务事项的内容摘要，是对所记载经济业务内容的简明扼要地说明;(5)经济业务所涉及的会计科目、金额及其记账方向;(6)所附原始凭证的张数;(7)会计主管、记账、出纳、审核、制单等相关人员的签章。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证四、记账凭证的填制记账凭证是进行会计核算的直接依据，正确、规范地填制记账凭证意义重大。记账凭证的填制，必须按以下基本要求进行。(一)必须根据审核无误的原始凭证填制除期末结账和更正错误外，所有的记账凭证都应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。记账凭证所附原始凭证张数的计算一般应以原始凭证的自然张数为准，但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如果涉及多张记账凭证，应将该原始凭证附在主要的记账凭证后面，在该主要记账凭证摘要栏注明“本凭证附件包括XX号记账凭证业务”字样，并在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件，以便查阅。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证(二)内容完整记账凭证应具备的基本内容都必须具备，记账凭证上所列项目应逐一填写清楚，特别注意相关人员的签章是否齐全。(三)摘要简明扼要记账凭证的摘要是对所涉及经济业务主要内容的简要说明，应做到简明扼要，应能使阅读者通过它就能了解该项业务的性质、特点，判断会计分录正确与否。(四)会计分录正确上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证

会计分录是记账凭证的重要内容，要保证分录的正确性，首先，必须按会计制度的统一规定设置会计科目，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，而不写名称;设置了二级或明细科目的，二级或明细科目也要填列齐全。其次，应借应贷的记账方向和账户的对应关系要清楚，使用借贷记账法编制复合分录，一般是一借多贷或多借一贷。再次，金额必须正确，数字的书写要规范，角分位不留空格。(五)连续编号上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证

企业经济业务繁多，必然形成大量的记账凭证。为了分清记账凭证的先后顺序，需要按全部经济业务发生的先后顺序对其编号，同时也可以方便登记账簿以及以后查账工作的开展。记账凭证的编号方法有多种，主要有按自然数1,2,3,…，顺序编号，这主要适用于使用通用凭证的企业，可按经济业务发生的先后顺序编号。在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的企业里，可以采用“字号编号法”，即按照顺序以专用记账凭证的类别分别进行编号，如银收字第x号、现收字第x号、银付字第x号、现付字第x号、转字第x号等;或按照现金、银行存款收入，现金、银行存款支出以及转账业务三大类进行编号，即收字第x号、付字第x号、转字第x号。若一笔业务需要填制多张记账凭证，可以采用分数编号法。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证例如，某笔经济业务需要填制三张转账凭证，凭证的顺序号为32时，这三张凭证的编号应分别为转字第33(1/3)、第33(2/3)、第33(3/3)号。(六)空行要注销记账凭证的填制，应按行逐渐进行，不得跳行或漏行。在记账凭证上对一笔经济业务反映完毕后，如有空行，应当将其注销，即在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线或“S”型线注销。(七)按错账更正方法更正填制错误的记账凭证已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原来的内容相同的记账凭证，并在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样，同时用蓝字填写一张正确的记账凭证。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证如果只是金额填写错误，而会计科目没有错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。(八)认真审核机制记账凭证实行会计电算化的单位，要认真审核机制记账凭证，特别注意会计科目的使用是否正确，数字金额的输入是否准确。打印出来的记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员的印章或签字。【任务处理】上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证

项目一:2010年4月2日，重庆华新股份有限公司收到职工林新报销差旅费，交回结余差旅费借款现金150元。要求:填制收款凭证(如表4一11所示)。

【工作分析】

该任务的完成需要按以下步骤进行:1)判断该笔业务所涉及的账户及账户之间的对应关系，并编制会计分录;本笔业务的会计分录为:

借:库存现金150

贷:其他应收款—林新150上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证(2)判断经济业务的类型，选择需要填制的记账凭证的种类;该笔业务需要填制一张收款凭证。(3)填制凭证。①借方科目:填写业务会计分录的借方科目，按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。②年月日:填写编制本收款凭证的日期。③第号:此栏为凭证编号，按既定的编号方法填写所编凭证的顺序号。④摘要:简明扼要地填写经济业务的主要内容。⑤一级科目:按该项经济业务所涉及的贷方一级会计科目进行填列。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证⑥二级或明细科目:填写上述一级科目对应的明细科目，如果没有，可以不填。⑦金额:填写贷方会计科目涉及的金额。⑧合计金额:分别填写金额合计的大写和小写，小写合计金额前要加￥符号。⑨附件张数:根据所附原始凭证的张数填写。【工作成果】该笔业务填制的收款凭证见表4一12。项目二:2010年4月2日支付广告费90000元，收到广告公司开出的发票。要求:填制付款凭证(如表4一13所示)。上一页下一页返回任务二填制、审核记账凭证【工作分析】

该项任务的完成，按以下步骤进行:1)判断该笔业务所涉及的账户及账户之间的对应关系，并编制会计分录;本笔业务的会计分录为:借:销售费用90000贷:银行存款90000(2)判断经济业务的类型，选择需要填制的记账凭证的种类;该笔业务需要填制一张付款凭证。(3)填制凭证。①贷方科目:填写业务会计分录的贷方科