2026年最-新税务师考试《税法一》经典计算题汇编与答案

2026年最新税务师考试《税法一》经典计算题汇编与答案【计算题1】甲食品生产企业为增值税一般纳税人，符合生产性服务业进项税额加计抵减5%政策适用条件，2026年3月发生如下业务：（1）从农业生产者手中收购小麦一批用于生产适用13%税率的膨化食品，开具的农产品收购发票上注明买价120万元，支付运输公司运费取得增值税专用发票注明不含税金额3万元，税额0.27万元，运输途中因管理不善丢失10%的小麦，该部分损失已报管理层审批。（2）当月购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款200万元，税额26万元；购进职工食堂专用冰柜一台，取得增值税专用发票注明不含税价款1万元，税额0.13万元。（3）当月销售自产膨化食品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金3.39万元，约定3个月后返还，另外没收上月已逾期的包装物押金2.26万元。（4）将自产的一批成本价为20万元的膨化食品用于职工福利，该批产品无同类市场售价，膨化食品适用成本利润率为10%。（5）当月将闲置的2018年购入的厂房对外出租，一次性收取半年不含税租金12万元，企业选择一般计税方法计税。（6）月末盘点发现，上月购进的一批用于生产膨化食品的原材料因保管不善霉变，账面成本为8万元（已抵扣进项税额，其中包含运输公司承担的运费成本0.5万元，对应进项税额已合规抵扣）。其他相关资料：企业上月结转的加计抵减额余额为1.2万元，上述取得的扣税凭证均已在当期勾选确认抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算业务（1）可抵扣的进项税额（2）计算业务（2）可抵扣的进项税额（3）计算当期销项税额合计（4）计算当期进项税额转出金额（5）计算当期可抵减的加计抵减额（6）计算当期实际缴纳的增值税税额【答案及解析】（1）业务（1）可抵扣进项税额=11.04万元政策依据：增值税一般纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额；非正常损失的购进货物及对应应税劳务的进项税额不得抵扣。计算过程：收购小麦可抵扣进项税额=120×10%×(1-10%)=10.80万元；运费可抵扣进项税额=0.27×(1-10%)=0.24万元；合计可抵扣进项税额=10.80+0.24=11.04万元。（2）业务（2）可抵扣进项税额=26.00万元政策依据：用于集体福利的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中职工食堂专用冰柜属于集体福利范畴，对应进项税额0.13万元不得抵扣，仅生产设备的进项税额26万元可全额抵扣。（3）当期销项税额合计=69.20万元政策依据：纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内且未过期的，不并入销售额征税；逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额；将自产货物用于集体福利属于视同销售行为，无同类售价的按组成计税价格核算销售额；不动产租赁服务适用9%增值税税率，预收款方式出租不动产的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。计算过程：①销售膨化食品销项税额=500×13%=65.00万元②逾期包装物押金销项税额=2.26÷(1+13%)×13%=0.26万元③视同销售膨化食品销项税额=20×(1+10%)×13%=2.86万元④不动产租赁销项税额=12×9%=1.08万元销项税额合计=65.00+0.26+2.86+1.08=69.20万元（4）当期进项税额转出金额=1.03万元政策依据：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理。计算过程：原材料部分进项转出=（8-0.5）×13%=0.98万元；运费部分进项转出=0.5×9%=0.05万元；合计转出=0.98+0.05=1.03万元。（5）当期可抵减加计抵减额=3.00万元政策依据：2026年最新增值税加计抵减政策规定，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额，已计提加计抵减额的进项税额发生转出的，应相应调减加计抵减额，上期结转的加计抵减额余额可结转当期继续抵减。计算过程：当期可抵扣进项税额合计=11.04+26.00-1.03=36.01万元；当期计提加计抵减额=36.01×5%≈1.80万元；加计抵减额合计=1.80+1.20=3.00万元。（6）当期实际缴纳增值税税额=30.17万元计算过程：抵减前应纳税额=69.20-36.01=33.19万元；抵减后应纳税额=33.19-3.02=30.17万元。易错提示：加计抵减基数仅包含当期允许抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额、进项转出金额均不得作为计提基数，若前期已计提需同步调减。【计算题2】甲外贸企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，关税完税价格120万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，货物已验收入库。（2）进口一台生产用设备，关税完税价格80万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书，支付境内运输费取得增值税专用发票注明不含税金额1万元，税额0.09万元。（3）当月将进口的高档化妆品全部销售，取得不含税销售额280万元。（4）出口上月购进的一批服装，出口离岸价折合人民币150万元，该批服装购进时取得增值税专用发票注明不含税金额100万元，税额13万元，增值税出口退税率为11%。（5）当月购进办公用品取得增值税专用发票注明不含税金额5万元，税额0.65万元，其中30%用于职工福利，剩余部分用于办公使用。其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%，上述扣税凭证均已在当期勾选抵扣，出口退税相关凭证均已合规留存。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算进口环节应缴纳的增值税合计（2）计算进口环节应缴纳的消费税（3）计算内销环节销项税额（4）计算出口业务应退增值税税额（5）计算当期内销环节实际缴纳的增值税税额【答案及解析】（1）进口环节增值税合计=33.46万元计算过程：①进口高档化妆品组成计税价格=120×(1+20%)÷(1-15%)≈169.41万元；进口高档化妆品增值税=169.41×13%≈22.02万元②进口设备组成计税价格=80×(1+10%)=88.00万元；进口设备增值税=88.00×13%=11.44万元进口环节增值税合计=22.02+11.44=33.46万元（2）进口环节消费税=25.41万元计算过程：进口高档化妆品消费税=169.41×15%≈25.41万元。（3）内销环节销项税额=36.40万元计算过程：销售进口高档化妆品销项税额=280×13%=36.40万元。（4）出口应退增值税税额=11.00万元政策依据：外贸企业出口货物劳务适用免退税政策，应退税额为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额乘以出口退税率。计算过程：应退增值税=100×11%=11.00万元；不得免征和抵扣税额=100×(13%-11%)=2.00万元，需做进项税额转出。（5）内销环节实际缴纳增值税=4.39万元计算过程：当期可抵扣进项税额合计=22.02+11.44+0.09+0.65×(1-30%)-2.00=32.01万元；应纳税额=36.40-32.01=4.39万元。易错提示：外贸企业出口货物的不得免征抵扣税额需计入当期进项税额转出，抵减内销环节可抵扣进项；进口环节取得的海关专用缴款书无需稽核比对即可直接抵扣进项。【计算题3】甲电子烟生产企业为增值税一般纳税人，持有电子烟生产许可证，2026年5月发生如下业务：（1）委托乙企业（增值税一般纳税人，持有电子烟代加工许可证）加工一批电子烟烟弹，甲提供的原材料成本为30万元，支付不含税加工费5万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，乙企业无同类烟弹的对外销售价格。（2）甲收回烟弹后，将其中80%用于连续生产电子烟，剩余20%对外销售，取得不含税销售额12万元。（3）当月销售自产电子烟（含委托加工收回烟弹连续生产的部分）取得不含税销售额180万元，同时收取包装物租金1.13万元。（4）将自产的10箱电子烟用于赞助全国电子烟行业展会，该批电子烟生产成本为6万元，无同类市场售价，电子烟全国平均成本利润率为10%，电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%。其他相关资料：乙企业已按规定代收代缴消费税，上述扣税凭证均已在当期勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税税额（2）计算甲企业销售委托加工收回烟弹应缴纳的消费税税额（3）计算业务（4）视同销售应缴纳的消费税税额（4）计算甲企业当月可抵扣的已纳消费税税额（5）计算甲企业当月实际应缴纳的消费税税额【答案及解析】（1）乙企业代收代缴消费税=19.69万元政策依据：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。电子烟实行从价定率办法计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。计算过程：组成计税价格=（30+5）÷(1-36%)=54.69万元；代收代缴消费税=54.69×36%≈19.69万元。（2）销售委托加工收回烟弹应纳消费税=0.38万元政策依据：委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。计算过程：20%烟弹对应的受托方计税价格=54.69×20%≈10.94万元，对外售价12万元高于计税价格，因此应纳消费税=12×36%-19.69×20%=4.32-3.94=0.38万元。（3）业务（4）视同销售应纳消费税=3.71万元政策依据：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的于移送使用时纳税，无同类售价的按组成计税价格核算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)。计算过程：组成计税价格=6×(1+10%)÷(1-36%)≈10.31万元；应纳消费税=10.31×36%≈3.71万元。（4）当月可抵扣已纳消费税=15.75万元政策依据：委托加工收回的已税烟弹用于连续生产电子烟的，受托方代收代缴的消费税准予从应纳消费税税额中扣除。计算过程：可抵扣消费税=19.69×80%≈15.75万元。（5）当月实际应纳消费税=53.50万元计算过程：①销售自产电子烟及包装物租金消费税=（180+1.13÷1.13）×36%=181×36%=65.16万元②消费税合计=65.16+0.38+3.71=69.25万元③抵扣后实际应纳消费税=69.25-15.75=53.50万元。易错提示：电子烟消费税仅对生产、进口、批发环节征收，零售环节不征收；委托加工收回的电子烟直接出售的，售价不高于受托方组价无需再缴纳消费税。【计算题4】甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发A商住项目的相关业务如下：（1）2022年受让该项目土地使用权支付地价款8000万元，缴纳契税240万元，取得合规完税凭证。（2）项目开发成本共计4500万元，其中包含精装修费用800万元，按会计准则核算的资本化利息支出300万元（能提供金融机构贷款证明且未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（3）项目开发费用中的其他管理费用、销售费用共计1200万元。（4）2026年6月该项目全部竣工备案，已销售90%的建筑面积，取得不含税销售收入27000万元，剩余10%建筑面积对外出租，当年取得不含税租金收入300万元。（5）企业该项目选择一般计税方法计算增值税，当地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算允许扣除的取得土地使用权所支付的金额（2）计算允许扣除的房地产开发成本（3）计算允许扣除的房地产开发费用（4）计算允许扣除的税金及附加（5）计算允许扣除的项目金额合计（6）计算该项目应缴纳的土地增值税税额【答案及解析】（1）允许扣除的土地使用权支付金额=7416.00万元政策依据：房地产开发企业销售已竣工项目，应按销售面积占总可售面积的比例分摊扣除对应成本费用；取得土地使用权所支付的金额包括地价款及按国家统一规定缴纳的相关费用（含契税）。计算过程：扣除额=（8000+240）×90%=7416.00万元。（2）允许扣除的房地产开发成本=3780.00万元政策依据：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，其中精装修费用可计入建筑安装工程费扣除；已资本化的利息支出应从开发成本中调整至开发费用核算。计算过程：扣除额=（4500-300）×90%=3780.00万元。（3）允许扣除的房地产开发费用=829.80万元政策依据：房地产开发费用中，利息支出能提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”之和的5%以内计算扣除。计算过程：允许扣除的利息支出=300×90%=270.00万元；其他开发费用扣除额=（7416+3780）×5%=559.80万元；合计开发费用=270+559.8=829.80万元。（4）允许扣除的税金及附加=213.84万元政策依据：房地产开发企业适用一般计税方法的，增值税销项税额=（不含税销售收入-当期允许扣除的土地价款）×9%；与转让房地产有关的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加，增值税作为价外税不得扣除。计算过程：增值税销项税额=（27000-8000×90%）×9%=（27000-7200）×9%=1782.00万元；税金及附加=1782×(7%+3%+2%)=213.84万元。（5）允许扣除的项目金额合计=14478.84万元政策依据：房地产开发企业销售新建住房，可按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”之和加计20%扣除。计算过程：加计扣除额=（7416+3780）×20%=2239.20万元；扣除项目合计=7416+3780+829.8+213.84+2239.2=14478.84万元。（6）应纳土地增值税=4284.52万元计算过程：①增值额=27000-14478.84=12521.16万元②增值率=12521.16÷14478.84×100%≈86.48%，适用土地增值税税率40%，速算扣除系数5%③应纳税额=12521.16×40%-14478.84×5%=5008.46-723.94=4284.52万元。易错提示：未对外销售的出租部分对应的成本、费用不得在土地增值税清算时扣除；房地产开发企业转让新房的印花税已计入管理费用，不再单独作为税金扣除。【计算题5】甲煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）开采原煤20万吨，当月销售12万吨，取得不含税销售额7200万元，同时支付从坑口到购买方指定码头的运杂费共计120万元，取得增值税专用发票，运杂费已与销售额分别核算。（2）将3万吨原煤用于职工宿舍冬季供暖，同类原煤不含税平均售价为600元/吨。（3）将4万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤2.5万吨，取得不含税销售额2000万元，当地规定洗选煤折算率为80%。（4）开采原煤过程中伴采天然气100万立方米，当月全部销售，取得不含税销售额300万元。已知：原煤资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，上述业务涉及的扣税凭证均已合规取得。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算业务（1）应纳资源税税额（2）计算业务（2）应纳资源税税额（3）计算业务（3）应纳资源税税额（4）计算业务（4）应纳资源税税额（5）计算甲企业当月合计应纳资源税税额【答案及解析】（1）业务（1）应纳资源税=566.40万元政策依据：资源税应税产品的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款和符合条件的运杂费用；运杂费用能与销售额分别核算且取得合法有效凭证的，准予从销售额中扣除。计算过程：应纳资源税=（7200-120）×8%=566.40万元。（2）业务（2）应纳资源税=144.00万元政策依据：纳税人开采或者生产应税产品用于职工福利的，属于视同销售应税产品行为，应按纳税人近期同类应税产品的平均销售价格计算缴纳资源税。计算过程：应纳资源税=3×600×8%=144.00万元。（3）业务（3）应纳资源税=128.00万元政策依据：纳税人将开采的原煤移送加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税；销售洗选煤的，按洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。计算过程：应纳资源税=2000×80%×8%=128.00万元。（4）业务（4）应纳资源税=18.00万元政策依据：煤矿开采的天然气属于资源税应税范围，应按天然气适用税率计算缴纳资源税。计算过程：应纳资源税=300×6%=18.00万元。（5）当月合计应纳资源税=856.40万元计算过程：合计税额=566.40+144.00+128.00+18.00=856.40万元。易错提示：纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税；自用于非应税项目的，移送环节需视同销售缴纳资源税。【计算题6】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年8月发生如下业务：（1）向烟农收购晾晒烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明收购价款200万元，另按规定支付价外补贴20万元，已按规定缴纳烟叶税并取得完税凭证。（2）将收购的烟叶全部运往乙加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，支付不含税加工费10万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，乙企业无同类烟丝的对外销售价格。（3）收回烟丝后全部对外销售，取得不含税销售额350万元。（4）当月实际申报缴纳增值税30万元、消费税25万元，进口环节向海关缴纳增值税12万元、消费税8万元。已知：烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%，甲企业所在地城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算甲企业应缴纳的烟叶税税额（2）计算甲企业收购烟叶可抵扣的进项税额（3）计算乙企业应代收代缴的消费税税额（4）计算甲企业销售收回烟丝应缴纳的消费税税额（5）计算甲企业当月应缴纳的城建税及附加合计金额【答案及解析】（1）烟叶税税额=44.00万元政策依据：