2026年法考《企业所得税法》专项练习题及答案

2026年法考《企业所得税法》专项练习题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《企业所得税法》规定，下列主体属于我国居民企业的是（）。A.依照日本法律成立，实际管理机构在东京的甲企业，在中国境内未设立机构、场所B.依照韩国法律成立，实际管理机构在首尔的乙企业，在中国境内设有办事处C.依照新加坡法律成立，实际管理机构在上海的丙企业D.依照美国法律成立，实际管理机构在纽约的丁企业，有来源于中国境内的股息所得答案C2.下列企业所得税纳税人中，适用25%法定税率的是（）。A.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业B.符合条件的小型微利企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息所得答案A3.企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息收入D.非营利组织接受的社会捐赠收入答案B4.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.工会经费支出D.职工教育经费支出答案A5.根据《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分准予在税前扣除，该比例为（）。A.8%B.12%C.14%D.15%答案B6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出答案C7.下列固定资产中，可以计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.未投入使用的厂房答案D8.下列无形资产中，可以计算摊销费用在企业所得税税前扣除的是（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.外购的专利技术D.与经营活动无关的无形资产答案C9.根据《企业所得税法》的一般规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，最长结转年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年答案B10.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业销售货物取得的收入B.企业转让固定资产取得的收入C.国债利息收入D.企业逾期未退的包装物押金收入答案C11.国家需要重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案B12.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴，其扣缴义务人为（）。A.纳税人本人B.支付人C.税务机关指定的代理人D.收款人的开户银行答案B13.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业的企业所得税纳税地点为（）。A.企业登记注册地B.企业实际经营地C.企业货物销售地D.企业会计核算地答案A14.我国企业所得税的法定纳税年度为（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历正月初一起至腊月除夕止C.企业自行选择的连续12个月周期D.税务机关核定的纳税周期答案A15.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税答案B16.企业发生的下列支出，应作为当期费用直接在税前扣除、无需作为长期待摊费用摊销的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理支出答案D17.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，计算应纳税所得额的方法是（）。A.以收入全额为应纳税所得额B.以收入全额减除相关税费后的余额为应纳税所得额C.以收入全额减除成本费用后的余额为应纳税所得额D.以收入净额为应纳税所得额答案A18.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，其投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该比例为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%答案A19.企业依法清算时，企业所得税的纳税年度为（）。A.清算期间B.当年1月1日至清算开始日C.清算开始前的12个月D.清算结束后的12个月答案A20.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.种植中药材B.林木培育C.海水养殖D.牲畜饲养答案C二、多项选择题（每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据《企业所得税法》规定，下列主体属于企业所得税纳税人的有（）。A.一人有限责任公司B.国有独资公司C.普通合伙企业D.个人独资企业答案AB解析个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不缴纳企业所得税，由其投资人缴纳个人所得税。2.下列关于企业所得税所得来源地确定规则的说法，符合法律规定的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案ABCD3.企业取得的下列收入，应计入收入总额计算缴纳企业所得税的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入答案ABCD4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入D.金融债券利息收入答案ABC解析金融债券利息收入属于应税收入，国债利息收入属于免税收入。5.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，这些支出包括（）。A.成本B.费用C.税金D.损失答案ABCD6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.超过标准的公益性捐赠支出答案ABCD7.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案ABCD8.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织从事营利性活动取得的收入答案ABC解析非营利组织的非营利性收入属于免税收入，从事营利性活动取得的收入应当依法纳税。9.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的技术转让所得答案ABCD10.企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员所支付的工资C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业发生的业务招待费支出答案AB11.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，合理方法包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案ABCD12.下列情形中，税务机关有权核定企业应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案ABCD13.下列关于企业所得税纳税申报的说法，符合法律规定的有（）。A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案ABCD14.企业使用或者销售存货，计算存货成本时可以选用的方法有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法答案ABC解析企业不得采用后进先出法计算存货成本。15.下列关于生产性生物资产税务处理的说法，正确的有（）。A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年C.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年D.消耗性生物资产可以计提折旧在税前扣除答案ABC解析消耗性生物资产属于存货范畴，不得计提折旧扣除。16.下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.高新技术企业具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年C.企业筹办期间不计算为亏损年度D.企业发生的亏损可以无限期向以后年度结转弥补答案ABC17.企业发生的下列资产处置行为，应当视同销售确认收入缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外捐赠C.将资产用于职工奖励D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移答案ABC解析企业将资产在总机构及其境内分支机构之间转移，资产所有权属未发生改变，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。18.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的说法，正确的有（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额C.电信企业向经纪人、代办商支付的手续费及佣金，不超过当年收入总额5%的部分准予据实扣除D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除答案ABCD19.下列关于特别纳税调整补税加收利息的说法，正确的有（）。A.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息B.加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算D.企业按照规定提供同期资料的，可以只按照基准利率加收利息答案ABCD20.关于企业所得税的征收管理，下列说法正确的有（）。A.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补D.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度答案ABCD三、不定项选择题（每题2分，共20分。每题有一个或一个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为注册在我国境内的居民企业，主要从事电子产品生产销售，2025年度取得产品销售收入2000万元，其他业务收入400万元，实现会计利润总额400万元，部分经营业务如下：（1）取得国债利息收入20万元，取得直接投资非上市居民企业的权益性投资收益30万元；（2）全年发生销售费用300万元，其中含广告费360万元；（3）全年发生管理费用210万元，其中含业务招待费20万元，新产品研究开发费用70万元；（4）计入成本费用的实发合理工资总额200万元，拨缴工会经费4万元，发生职工福利费28万元，职工教育经费16万元；（5）营业外支出48万元，为通过公益性社会团体向贫困地区的捐款。已知：甲公司不属于高新技术企业或小型微利企业，研发费用适用100%加计扣除政策，不考虑其他税费。请根据上述资料，回答第1-5题：1.甲公司在计算2025年应纳税所得额时，下列收入中属于免税收入的是（）。A.产品销售收入2000万元B.其他业务收入400万元C.国债利息收入20万元D.直接投资非上市居民企业的权益性投资收益30万元答案CD2.甲公司在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的广告费为（）万元。A.360B.380C.300D.240答案A解析广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。甲公司销售（营业）收入=2000+400=2400万元，扣除限额=2400×15%=360万元，实际发生360万元，准予全额扣除。3.甲公司在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.20B.12C.10D.8答案B解析业务招待费扣除限额为实际发生额的60%（20×60%=12万元）与销售（营业）收入的5‰（2400×5‰=12万元）的孰低值，即准予扣除12万元。4.甲公司在计算2025年应纳税所得额时，关于三项经费的税务处理，下列说法正确的是（）。A.工会经费准予全额扣除B.职工福利费准予全额扣除C.职工教育经费准予全额扣除D.三项经费合计需调增应纳税所得额6万元答案ABC解析工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际发生4万元，全额扣除；职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生28万元，全额扣除；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生16万元，全额扣除，三项经费无需纳税调整。5.甲公司2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.100B.87C.72D.62答案C解析公益性捐赠扣除限额=400×12%=48万元，实际发生48万元，准予全额扣除；国债利息、居民企业股息属于免税收入，合计调减应纳税所得额50万元；业务招待费需调增应纳税所得额20-12=8万元；研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额70万元。应纳税所得额=400-50+8-70=288万元，应纳税额=288×25%=72万元。6.根据《企业所得税法》规定，下列关于非居民企业纳税义务的说法正确的有（）。A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，境外所得一律不需要在中国缴纳企业所得税答案ABC7.企业缴纳的下列税金，在计算企业所得税应纳税所得额时准予在税前扣除的有（）。A.消费税B.房产税C.城镇土地使用税D.契税答案ABCD8.下列关于企业所得税扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D.企业之间支付的管理费，准予扣除答案ABC解析企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.转让股权收入B.债务重组收入C.确实无法偿付的应付款项D.逾期未退包装物押金收入答案ABCD10.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、谷物种植B.农作物新品种选育C.林木的培育和种植D.远洋捕捞答案ABCD四、案例分析题（共20分）某位于市区的居民企业为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售，2025年度自行核算产品销售收入4000万元，会计利润总额800万元，经税务机关检查，发现以下事项：（1）当年将自产的一批家电作为职工福利发放给员工，该批家电成本80万元，市场不含税售价100万元，企业仅将产品成本80万元计入职工福利费，未确认收入、未核算相关税费；（2）当年取得国债利息收入20万元，取得直接投资境内居民企业的股息收益50万元，均计入投资收益；（3）全年发生管理费用600万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元；（4）全年发生销售费用1200万元，其中含广告费和业务宣传费615万元；（5）全年发生财务费用150万元，其中含向非金融企业借款1000万元支付的全年利息60万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）；（6）营业外支出105万元，其中含通过公益性社会组织向灾区捐款98万元，支付合同违约金5万元，支付税收滞纳金2万元；（7）计入成本费用的实发合理工资总额500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费70万元，职工教育经费40万元。已知：该企业适用25%企业所得税税率，增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，研发费用适用100%加计扣除政策，不考虑其他纳税调整事项。请根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业2025年度调整后的正确会计利润总额；（5分）2.分别计算各事项的纳税调整金额（调增为正，调减为负）；（8分）3.计算该企业2025年度应纳税所得额；（3分）4.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（4分）答案及解析：1