会计分录综合试题及完整答案

会计分录综合试题及完整答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、填空题1.企业会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、和四个方面。2.在借贷记账法下，资产类账户的结构是：借方登记的增加，贷方登记的减少，期末余额一般在。3.企业将自有固定资产捐赠给其他单位，应将固定资产的账面价值转入科目，将捐赠过程中发生的清理费用计入。4.企业销售商品时，如果合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照的公允价值确定销售商品收入金额。5.资产负债表日，企业应当按照计算确定当期应纳税暂时性差异，确认相应的递延所得税负债。6.委托加工物资收回后直接用于销售的，其将受托方代收代缴的消费税计入；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，所支付的消费税计入。二、判断题1.企业持有的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，均应计入投资收益。2.盘亏的存货，如果属于管理不善造成的，其净损失应计入管理费用。3.长期股权投资采用权益法核算时，投资方应根据被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例计算应享有的份额，确认为投资收益或投资损失。4.企业实际收到投资者投入的资本，无论是否立即全部计入当期损益，均应通过“本年利润”科目进行核算。5.留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。三、单项选择题1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.库存现金B.预付账款C.待摊费用D.预收账款2.企业销售商品时代垫的运杂费，应计入（）。A.销售费用B.应收账款C.其他应收款D.应付账款3.某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为超支2万元；当月购入材料的计划成本为200万元，材料成本差异为节约3万元。当月发出材料的计划成本为250万元。当月发出材料的实际成本为（）万元。A.249B.251C.252D.2484.某企业2019年1月1日购入一项无形资产，成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为300万元。2021年1月1日，企业对该项无形资产计提减值准备后，摊销年限和摊销方法不变，则2021年该项无形资产的摊销额为（）万元。A.50B.30C.25D.205.下列各项中，会导致营业利润增加的是（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧B.收到增值税返还C.出售无形资产净收益D.确认所得税费用6.企业接受投资者投入一台设备，合同约定的价值为200万元，公允价值能够可靠计量，增值税税额为26万元，注册资本为500万元，设备占注册资本的比例为20%。不考虑其他因素，该设备入账价值为（）万元。A.200B.226C.500D.100四、多项选择题1.下列各项中，应当确认为应收账款的有（）。A.销售商品价款10000元，增值税1700元，代购货单位垫付运杂费200元，款项尚未收到B.销售产品价款10000元，代购货单位垫付运杂费200元，款项尚未收到C.为职工代垫的医药费500元，款项尚未收回D.应向职工收取的各种垫付款项2.下列各项中，构成企业应收账款入账价值的有（）。A.销售货物发生的运杂费B.代购货单位垫付的包装费C.销售货物发生的保险费D.销售货物发生的商业折扣3.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的情况有（）。A.企业已收、银行未收B.企业已付、银行未付C.银行已收、企业未收D.银行已付、企业未付4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付经营租入固定资产的租金B.应付存入保证金C.应付统筹退休金D.应付现金股利5.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积转增资本6.下列各项中，关于收入确认条件的描述，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量7.下列各项中，通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.印花税五、业务分录题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月份发生如下经济业务：（1）销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。产品已发出，款项已存入银行。（2）向银行借入短期借款200000元，期限为3个月，年利率为6%，利息按月预提，到期一次还本付息。（3）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。（4）计提本月固定资产折旧费，其中生产车间固定资产折旧费为20000元，管理部门固定资产折旧费为10000元。（5）月末，结转本月已售产品的销售成本，该批产品的成本为350000元。2.乙公司为增值税一般纳税人，2023年12月份发生如下经济业务：（1）从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。（2）职工李明出差预借差旅费5000元，出纳以现金支付。（3）管理部门发生办公费2000元，用银行存款支付。（4）月末，计算出本月应付职工工资总额为100000元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资20000元。（5）月末，按工资总额的14%计提职工福利费。（6）本月销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元。款项已存入银行。该批产品的成本为120000元。（7）月末，将本月实现的各项收入、成本和费用结转入“本年利润”科目。（8）假设本月利润总额为200000元，所得税税率为25%，计算并结转本月应交所得税。（9）按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。3.丙公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下长期股权投资业务：（1）2023年1月1日，丙公司以银行存款5000000元取得A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。当日，A公司可辨认净资产公允价值为16000000元。（2）2023年A公司实现净利润2000000元，未进行利润分配。（3）2023年A公司因持有可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益500000元。（4）2023年12月31日，丙公司对A公司的长期股权投资出现减值迹象，经测试，其可收回金额为6200000元。4.丁公司2023年发生如下业务：（1）2023年1月1日，购入一项专利权，支付价款150000元，该专利权预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）2023年3月1日，丁公司因违约被起诉，预计可能需要赔偿对方经济损失200000元，至年末该诉讼尚未判决，但律师认为很可能需要赔偿。（3）2023年6月1日，丁公司为扩大生产，向银行借入两年期专门借款1000000元，年利率为5%，款项已存入银行。（4）2023年12月31日，计提专门借款利息。（5）2023年12月31日，丁公司库存商品因市场价格下跌，可变现净值低于成本，发生减值，计提存货跌价准备10000元。5.戊公司2023年发生如下业务：（1）2023年2月1日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。销售商品的成本为60000元。（2）假设客户于2月8日付款，公司收到款项。（3）2023年3月1日，公司因自然灾害原因毁损一批库存商品，该批商品成本为40000元，进项税额为5200元。残料变价收入500元，保险公司赔偿30000元，款项已存入银行。（4）2023年4月1日，公司购入一批工程物资用于建造厂房，价款200000元，增值税税额为26000元，款项已用银行存款支付。（5）2023年4月1日，工程开始领用上述工程物资180000元，领用本公司生产的库存商品一批，成本为40000元，计税价格50000元，增值税税额6500元。（6）2023年4月30日，计算本月应计入在建工程成本的借款利息。六、综合计算与分录题1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下经济业务：（1）委托外单位加工一批材料，发出材料的计划成本为100000元，材料成本差异率为2%（超支）。支付加工费20000元，支付增值税2600元。支付往返运杂费1000元。材料加工完毕验收入库，计划成本为130000元。该材料收回后用于继续生产应税消费品。（2）采用备抵法核算坏账。2022年年末应收账款余额为2000000元，坏账准备计提比例为5%。2023年发生坏账损失60000元，已核销的坏账又收回30000元。2023年年末应收账款余额为2500000元。（3）2023年1月1日，发行面值为2000000元、期限为5年、票面年利率为5%、到期一次还本付息的债券，用于建造一项固定资产。发行价格为2100000元（溢价发行），不考虑发行费用。该固定资产建造工程于2023年1月1日开始，并于2023年12月31日达到预定可使用状态。债券溢价采用实际利率法摊销，实际利率为4%。要求：编制上述业务的会计分录。试卷答案一、填空题1.会计分期2.增加3.减少4.合同价款5.应纳税暂时性差异6.委托加工物资；应交税费——应交消费税二、判断题1.√2.√3.√4.×5.√三、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.A6.B四、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABC5.BD6.ABCD7.ABC五、业务分录题1.（1）借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）借：银行存款200000贷：短期借款200000（3）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000（4）借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000（5）借：主营业务成本350000贷：库存商品3500002.（1）借：库存现金10000贷：银行存款10000（2）借：其他应收款5000贷：库存现金5000（3）借：管理费用2000贷：银行存款2000（4）借：生产成本60000制造费用20000管理费用20000贷：应付职工薪酬100000（5）借：生产成本8400制造费用2800管理费用2800贷：应付职工薪酬14000（6）借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（7）借：主营业务收入200000本年利润120000贷：本年利润200000主营业务成本120000（注：此处管理费用已结转，此处只列出主要结转分录）（8）应交所得税=(200000-120000-4000)*25%=18800借：所得税费用18800贷：应交税费——应交所得税18800（9）净利润=200000-120000-4000-18800=56800法定盈余公积=56800*10%=5680任意盈余公积=56800*5%=2840借：利润分配——提取法定盈余公积5680利润分配——提取任意盈余公积2840贷：盈余公积——法定盈余公积5680盈余公积——任意盈余公积28403.（1）借：长期股权投资——成本5000000贷：银行存款5000000（注：投资成本500万小于享有净资产公允价值份额480万，不需调整）（2）借：长期股权投资——损益调整600000贷：投资收益600000（3）借：长期股权投资——其他综合收益150000贷：其他综合收益150000（4）2023年末长期股权投资账面价值=500+60+15=575（万元）可收回金额为620万元，账面价值小于可收回金额，无需计提减值准备。4.（1）借：无形资产150000贷：银行存款150000（2）借：管理费用1250贷：累计摊销1250（2）借：信用减值损失200000贷：预计负债200000（3）借：银行存款1000000贷：长期借款——本金1000000（4）借：在建工程4166.67贷：应付利息4166.67（5）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备100005.（1）借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（2）借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（3）借：银行存款30500营业外支出9200贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5200（4）借：工程物资200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（5）借：在建工程226500贷：工程物资180000库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6500（6）借：在建工程4166.67贷：应付利息4166.67六、综合计算与分录题1.（1）借：委托加工物资102000材料成本差异2000贷：原材料100000借：委托加工物