高级审计师考试综合试题库（带评分标准）

高级审计师考试综合试题库（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）请判断下列各题表述是否正确，正确打√，错误打×。1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对其编制的审计工作底稿的真实性负责，无需对审计组其他成员编制的工作底稿进行审核。2.绩效审计评价维度中，经济性是指项目投入资源与产出成果之间的对比关系。3.地方党政主要领导干部经济责任审计中，自然资源资产开发利用和生态环境保护责任履行情况属于法定必审内容。4.重大错报风险是指审计人员实施审计程序后未能发现财务报表存在重大错报的风险。5.上市公司内部审计机构应当向董事会或者其审计委员会、总经理负责并报告工作。6.审计人员发现被审计单位存在大额公款私存的情形，仅需将该问题记录在审计工作底稿中，无需进一步核实是否存在舞弊动机。7.大数据审计中，由于电子数据来源广泛，审计人员无需对采集到的初始数据进行清洗和验证即可直接开展分析。8.审计机关作出的审计决定，被审计单位应当在规定期限内执行完毕，若有异议可在法定期间内申请行政复议或者提起行政诉讼。9.注册会计师执行内部控制审计，仅需对基准日的内部控制设计有效性发表意见，无需测试内部控制运行有效性。10.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据获取数量越多，其证明力一定越强。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）下列各题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内。1.我国国家审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务2.审计质量管理的核心环节是（）A.审计人员资质管理B.审计全过程管控C.审计结果公开D.审计整改跟踪3.下列不属于党政主要领导干部经济责任审计对象的是（）A.某地级市市委书记B.某县财政局局长C.某省属国有企业总经理D.某街道办党工委书记4.国家审计中，审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见，被审计单位反馈意见的法定期限是自接到审计组的审计报告之日起（）A.5个工作日B.7个工作日C.10个工作日D.15个工作日5.下列不属于绩效审计常用定量评价标准的是（）A.行业平均指标B.历史最优指标C.政策文件明确的量化要求D.公众满意度调查问卷中的开放性意见6.下列舞弊风险因素中，属于“动机或压力”类因素的是（）A.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上B.被审计单位当年业绩考核要求较上年提升50%C.被审计单位财务人员岗位职责划分不清晰D.被审计单位存在大额未披露的关联交易7.下列不属于大数据审计常用数据分析技术的是（）A.多维分析B.关联规则挖掘C.手工账证核对D.聚类分析8.下列情形中，最可能损害内部审计机构独立性的是（）A.内部审计机构负责人由董事会直接任免B.内部审计人员参与被审计部门的内部控制设计工作C.内部审计经费由公司统一预算拨付D.内部审计机构每年向董事会提交年度审计工作报告9.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，依法可以采取的处理措施不包括（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还违法所得C.对相关责任人给予政务处分D.责令限期退还被侵占的国有资产10.下列关于审计整改跟踪检查的说法，正确的是（）A.审计机关仅需对审计发现的重大问题进行跟踪检查，一般问题无需跟踪B.跟踪检查的内容仅包括被审计单位执行审计决定的情况，不包括采纳审计建议的情况C.审计机关可以委托内部审计机构对审计整改情况进行核查D.被审计单位整改完成后无需向审计机关报送整改证明材料三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填入括号内，多选、少选、错选均不得分。1.审计证据的核心质量要求包括（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.完整性E.公允性2.经济责任审计中，领导干部履行经济责任过程中存在问题，下列情形中可以从轻或者免予责任追究的有（）A.领导干部主动采取措施有效避免损失或者挽回影响的B.问题是由上级领导直接干预导致，领导干部已提出反对意见并有书面记录的C.问题是领导干部离任后才被发现的D.问题属于改革探索中的失误，未违反禁止性规定且已履行民主决策程序的E.领导干部已将问题在年度工作总结中如实披露的3.绩效审计传统“3E”评价维度包括（）A.经济性B.效率性C.效益性D.公平性E.环保性4.下列属于审计风险构成要素的有（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.诉讼风险5.根据COSO新版内部控制框架，内部控制的核心要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.审计人员发现被审计单位存在下列（）情形时，应当进一步核实是否存在舞弊。A.大额现金收支未按规定登记入账B.存货盘点差异率远高于行业平均水平C.应收账款坏账准备计提比例较上年大幅下调且无合理理由D.重大投资项目未履行集体决策程序E.财务负责人连续5年未进行岗位轮换7.大数据审计的常规工作流程包括（）A.数据采集B.数据清洗C.数据验证D.数据分析E.数据归档8.下列属于内部审计核心作用的有（）A.促进组织完善内部控制B.促进组织防范经营风险C.促进组织实现战略目标D.监督国家财经法规在组织内部的执行E.为外部审计提供工作参考9.审计机关可以依法向社会公开的审计结果包括（）A.本级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告B.重大公共工程项目的审计结果C.被审计单位的商业秘密D.涉及个人隐私的内容E.政策落实跟踪审计结果10.下列属于审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告、电子数据等资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿等资料C.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证D.直接冻结被审计单位的银行账户E.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：某省审计厅派出审计组对该省2023年度乡村振兴补助资金管理使用情况进行审计，审计过程中发现如下情况：（1）A县乡村振兴局将200万元补助资金拨付给某农业合作社用于水果种植项目，审计人员核查发现该合作社实际种植面积仅为申报面积的30%，且存在虚构农户用工名册套取资金的情形；（2）A县乡村振兴局分管项目的副局长李某在该项目申报阶段多次打招呼要求加快审批进度，事后审计人员发现李某的配偶持有该合作社10%的股份。要求：（1）指出上述情形中存在的主要问题；（2）说明审计人员针对该问题应当进一步采取的审计措施。2.案例二：某审计组对某上市公司2023年度财务收支情况进行审计，审计过程中了解到该公司当年营业收入较上年增长45%，但经营活动现金流量净额较上年下降15%，审计人员同时发现该公司年末应收账款余额较上年增长80%。要求：（1）分析上述情形中存在的潜在审计风险；（2）说明审计人员针对该风险应当实施的审计程序。3.案例三：某国企内部审计机构对集团下属全资子公司M公司的经理王某进行任期经济责任审计，审计发现王某任职期间，M公司未经集团审批，擅自将3000万元闲置资金用于购买高风险的私募基金产品，截至审计日该基金浮亏1200万元。王某辩称该投资是为了提升资金使用收益，已经过M公司领导班子集体讨论，且投资决策时未预判到市场风险，不应由其承担责任。要求：（1）判断王某是否应当对该投资损失承担责任；（2）说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合我国审计实践，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。2.请论述大数据审计相较于传统审计的优势，以及审计机关在推进大数据审计过程中应当关注的重点问题。---标准答案及解析一、判断题（每题2分，共20分）1.×。解析：根据国家审计准则，审计组组长应当对审计组全部工作底稿的真实性、合法性进行审核，承担审核责任。2.×。解析：绩效审计中，经济性是指投入资源的节约程度，效率性是投入与产出的对比关系，二者不能混淆。3.√。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，自然资源资产和生态环境保护责任是党政主要领导干部经济责任审计的必审内容。4.×。解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，审计人员实施程序后未发现错报的风险属于检查风险。5.√。解析：根据《内部审计基本准则》及上市公司监管要求，内部审计机构应当同时向治理层（董事会/审计委员会）和管理层（总经理）报告工作。6.×。解析：大额公款私存属于高风险舞弊线索，审计人员应当进一步核实资金流向、使用用途及相关人员的舞弊动机，核实是否存在贪腐、挪用等问题。7.×。解析：大数据审计中，初始数据普遍存在错漏、重复、格式不统一等问题，必须经过清洗、验证确认数据真实性后才能开展分析，否则会得出错误的审计结论。8.√。解析：根据《审计法》规定，被审计单位对审计决定不服的，可以在法定期限内申请行政复议或者提起行政诉讼，不影响审计决定的执行。9.×。解析：内部控制审计要求注册会计师同时对内部控制的设计有效性和运行有效性发表审计意见，需要对关键控制的运行情况进行测试。10.×。解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，若审计证据本身不可靠，即使获取数量再多也不具备强证明力。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.A。解析：经济监督是国家审计的首要、基本职能，评价和鉴证是派生职能，服务是延伸职能。2.B。解析：审计质量管理的核心是对审计计划、实施、报告、整改全流程的管控，其余为辅助环节。3.C。解析：省属国有企业总经理属于国有企事业单位主要领导人员经济责任审计对象，不属于党政领导干部范畴。4.C。解析：《审计法》规定被审计单位应当自接到审计组审计报告之日起10个工作日内反馈书面意见。5.D。解析：开放性意见属于定性评价资料，不属于定量评价标准。6.B。解析：业绩考核指标过高属于管理层舞弊的动机或压力，其余选项均属于舞弊发生的机会因素。7.C。解析：手工账证核对属于传统审计技术，不属于大数据审计技术范畴。8.B。解析：内部审计人员参与被审计单位内部控制设计，会因自我评价损害审计独立性。9.C。解析：审计机关有权向主管单位、监察机关提出对相关责任人给予政务处分的建议，但无权直接作出政务处分决定。10.C。解析：审计机关可以委托内部审计机构、社会中介机构对审计整改情况进行核查，其余选项表述均不符合审计整改相关规定。三、多项选择题（每题2分，共20分）1.ABC。解析：审计证据的核心质量要求是充分性、适当性，适当性包括相关性和可靠性，完整性、公允性不属于核心质量要求。2.ABD。解析：离任后发现问题不影响责任追究，主动披露不属于免责情形，其余选项符合经济责任审计免责/从轻追责的规定。3.ABC。解析：传统3E维度为经济性、效率性、效益性，公平性、环保性是后续拓展的评价维度。4.ABCD。解析：诉讼风险是审计风险引发的后续后果，不属于审计风险本身的构成要素。5.ABCDE。解析：COSO新版内部控制框架的五大核心要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。6.ABCDE。解析：所有选项均属于典型的舞弊风险信号，审计人员均应当进一步核实。7.ABCDE。解析：所有选项均属于大数据审计的常规工作流程。8.ABCDE。解析：所有选项均属于内部审计的法定和衍生作用。9.ABE。解析：商业秘密、个人隐私属于依法不得公开的内容，其余选项均属于可公开的审计结果范围。10.ABCE。解析：审计机关需要申请人民法院冻结被审计单位银行账户，无权直接冻结。四、案例分析题（每题6分，评分标准按要点给分，言之有理可酌情给分）1.案例一参考答案：（1）存在的主要问题（3分）：①A县乡村振兴局项目审核不严，导致合作社通过虚报种植面积、虚构用工资料套取200万元乡村振兴补助资金，违反了乡村振兴资金专款专用的规定；②分管副局长李某利用职务便利为关联企业谋取利益，涉嫌利益输送，属于职务违法违规行为。（2）进一步审计措施（3分）：①核实被套取资金的最终流向，确认是否存在被私分、挪用的情形；②延伸核查该合作社成立以来承接的所有财政补助项目，核实是否存在其他套取资金的问题；③固定李某打招呼干预审批、配偶持有合作社股份的相关证据，按规定将问题线索移送纪检监察机关处理。2.案例二参考答案：（1）潜在审计风险（3分）：公司营业收入大幅增长但经营现金流和应收账款不匹配，存在虚增营业收入、虚构交易的重大错报风险，可能导致财务报表数据失真。（2）审计程序（3分）：①对营业收入实施截止测试，核实收入确认是否符合会计准则要求，是否存在提前确认收入、虚构未实现收入的情形；②对应收账款余额实施函证程序，对未回函的客户实施替代测试，核实交易真实性和应收账款可收回性；③检查大额销售合同、出库单、物流凭证、签收记录等原始资料，核实交易的真实性。3.案例三参考答案：（1）王某应当对该投资损失承担主要责任（2分）。（2）理由（4分）：①王某作为M公司主要负责人，是经济责任履行的第一责任人，应当对公司重大投资决策的合规性、效益性承担首要责任；②该投资未履行集团规定的审批程序，违反了国企重大事项请示报告制度，即使经过班子集体讨论，王某作为主要负责人仍应当承担决策不合规的责任；③高风险投资未履行必要