审计专业技术资格（高级）真题模拟卷（含解析）

审计专业技术资格（高级）真题模拟卷（含解析）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每题表述的正误，正确的打√，错误的打×）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组起草审计报告前应当就审计发现的重要问题与被审计单位充分沟通，沟通记录无需归入审计档案。2.内部审计机构开展的任期经济责任审计项目，其审计结果可以作为干部考核、任免、奖惩的直接参考依据。3.注册会计师执行上市实体财务报表审计业务时，若审计范围受到管理层施加的限制，且该限制的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。4.经济责任审计中，领导干部对前任遗留的重大风险隐患处置不力导致损失扩大的，应当承担直接责任而非领导责任。5.大数据审计过程中，审计机关采集的被审计单位涉密数据，经审计机关负责人批准后可以向第三方数据分析机构提供用于建模分析。6.绩效审计中的“3E”评价框架指的是经济性、效率性、效果性三个评价维度。7.审计风险由重大错报风险和检查风险构成，两者呈正向变动关系，即重大错报风险越高，检查风险也越高。8.企业内部控制重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，其认定标准由审计机关统一制定，企业不得自行调整。9.审计机关作出的审计决定自送达被审计单位之日起生效，被审计单位对审计决定不服的，应当先依法申请行政复议，再向人民法院提起行政诉讼。10.开展涉外审计项目时，审计机关赴境外开展现场审计的人员应当严格遵守我国及所在国家或地区的相关法律法规，审计证据获取无需符合我国审计准则的要求。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，审计机关应当对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导干部履行经济责任情况进行审计，该类审计的管辖权限划分依据是？A.领导干部的行政级别B.领导干部的干部管理权限C.领导干部所在单位的财政隶属关系D.领导干部所在单位的属地管理原则2.下列选项中，不属于绩效审计常用分析方法的是？A.成本效益分析法B.标杆管理法C.账龄分析法D.模糊综合评价法3.内部审计机构对本单位及所属单位的内部控制进行审计评价的核心目标是？A.完全消除单位的内部控制缺陷B.确认内部控制设计的完善性和运行的有效性C.替代管理层履行内部控制建设的主体责任D.为外部审计机构的内部控制审计提供直接依据4.注册会计师执行财务报表审计业务时，下列情形中应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是？A.被审计单位存在未决诉讼，其结果具有重大不确定性，但已按照会计准则规定充分披露B.被审计单位存货计价方法发生变更，注册会计师认为变更不合理但影响金额较小C.被审计单位管理层拒绝提供对应收账款的函证回函，且无法实施替代审计程序D.被审计单位隐瞒了关联方交易的相关信息，影响金额重大但不具有广泛性5.经济责任审计中，领导干部对其任职期间分管的工作存在的问题，应当承担的责任类型不包括？A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任6.大数据审计中，用于识别不同数据集中关联关系、排查异常数据的核心分析方法是？A.数据清洗B.关联分析C.聚类分析D.分类分析7.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是？A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.从外部独立来源获取的审计证据的可靠性通常高于内部生成的审计证据C.审计证据的相关性指的是审计证据应当与审计标准高度相关D.复印件形式的审计证据的可靠性高于原件形式的审计证据8.下列内部控制测评方法中，用于对内部控制运行的有效性进行测试的是？A.问卷调查法B.流程图法C.重新执行法D.文字说明法9.审计整改督查工作的第一责任主体是？A.审计机关B.被审计单位C.被审计单位的主管部门D.纪检监察机关10.下列选项中，不属于专项审计调查项目适用场景的是？A.涉及宏观性、普遍性、政策性的事项B.跨地区、跨行业、跨单位的事项C.某特定单位财务收支的真实性合法性事项D.政策措施贯彻落实情况的事项三、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题列出的备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分）1.国家审计报告阶段的核心工作内容包括？A.出具审计组的审计报告并征求被审计单位意见B.审计机关业务部门对审计报告进行复核C.审计机关审理机构对审计报告及相关资料进行审理D.审计机关负责人签发审计机关的审计报告和审计决定E.将审计报告及审计决定送达被审计单位和相关主管部门2.内部审计质量控制体系的核心要素包括？A.内部审计章程B.内部审计人员的职业道德规范和专业胜任能力C.审计项目的全过程质量管控D.内部审计质量评估和责任追究机制E.内部审计机构与纪检监察机构的联合办案机制3.注册会计师执行审计业务时，可能对独立性产生不利影响的情形包括？A.注册会计师持有被审计单位发行的股票1000股B.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监C.注册会计师所在会计师事务所的其他合伙人在被审计单位担任独立董事D.注册会计师为被审计单位提供了2023年度财务报表代编服务后，承接该单位2023年度财务报表审计业务E.注册会计师接受被审计单位赠送的价值2000元的礼品4.经济责任审计中，属于领导干部履行经济责任应当审计的内容有？A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区本单位发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务收支的真实合法效益情况E.在经济活动中落实党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况5.大数据审计过程中，审计机关应当采取的数据安全保护措施包括？A.对采集的被审计单位数据进行分类分级管理B.明确数据采集、存储、使用、销毁各环节的权限C.对涉密数据采取加密存储、脱敏处理等防护措施D.严禁非授权人员接触、使用审计数据E.审计项目结束后永久保留所有采集的被审计单位数据6.下列关于审计风险的表述中，正确的有？A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于审计工作而存在B.检查风险是指注册会计师通过实施审计程序未能发现财务报表存在重大错报的可能性C.审计风险是客观存在的，注册会计师无法将其降低至零D.注册会计师可以通过调整审计程序的性质、时间和范围降低重大错报风险E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向变动关系7.内部控制的固有局限性包括？A.管理层可能凌驾于内部控制之上B.内部控制可能因人员的串通舞弊而失效C.内部控制的设计和运行受成本效益原则的限制D.内部控制通常仅针对常规业务活动设计，难以应对例外事项E.内部控制可以完全杜绝员工的舞弊行为8.审计成果运用的主体包括？A.各级党委和政府B.纪检监察机关和组织人事部门C.相关主管部门D.被审计单位E.社会公众9.绩效审计评价指标体系构建应当遵循的原则包括？A.相关性原则B.可比性原则C.重要性原则D.定量与定性相结合原则E.权责对等原则10.审计机关履行审计监督职责时，可以行使的权限包括？A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计、业务等相关资料B.检查被审计单位的财务、会计资料和电子数据系统C.就审计事项相关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为直接予以制止并没收相关违法所得E.向社会公布审计结果，但涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的除外四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.案例一：某市审计局2024年对市属国有交通建设集团原党委书记、董事长刘某2019-2023年任期经济责任履行情况开展审计，审计发现两项重要事项：（1）2022年刘某在未履行“三重一大”集体决策程序、未开展项目可行性研究和风险评估的情况下，个人擅自决定向其远房亲属实际控制的某建材贸易公司预付3000万元材料采购款，截至审计时点该公司已注销，预付账款全部形成损失；（2）2021-2023年该集团财务总监牵头，通过虚列工程劳务成本的方式套取资金980万元设立账外“小金库”，用于发放管理层奖金、招待等支出，刘某知悉该情况但未予以制止，也未向上级主管部门报告。要求：（1）分别指出上述两项事项中刘某应当承担的经济责任类型；（2）提出审计机关针对上述事项的初步处理建议。2.案例二：某会计师事务所注册会计师张某担任A股上市公司乙公司2023年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中发现乙公司2023年受行业政策调整影响，主营业务收入较上年下滑72%，流动负债超过流动资产2.6亿元，3亿元银行贷款将于2024年8月到期，乙公司目前尚未落实还款资金来源，管理层未在财务报表附注中披露上述持续经营相关的重大不确定性，且拒绝接受注册会计师的披露调整建议。要求：（1）判断注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由；（2）指出该类型审计报告的核心披露要求。3.案例三：某省属国有企业内部审计部门2024年对下属三级子公司2021-2023年物资采购专项审计中，发现该子公司2022年某2.8亿元的生产设备采购项目招标过程中，4家投标单位的投标文件商务部分多处内容高度雷同、投标保证金均从同一个法人账户转出，存在明显围标嫌疑，同时查实该子公司采购部负责人王某收受投标单位贿赂共计150万元，为投标单位中标提供便利。要求：指出内部审计部门针对上述审计发现应当采取的后续处置流程。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当统筹整合审计监督资源，构建协同高效的审计监督体系。请结合审计工作实际，论述审计机关应当如何统筹整合国家审计、内部审计、社会审计三类监督力量，提升审计监督整体效能。2.当前我国审计机关大力推进绩效审计全覆盖，要求绩效审计评价必须兼顾经济效益、社会效益和生态效益。请论述绩效审计实践中应当如何构建科学合理的评价指标体系，确保三类效益评价的均衡性和客观性。---标准答案及解析一、判断题3.参考答案：×。解析：根据国家审计准则规定，审计组与被审计单位就重要问题的沟通记录属于审计工作相关资料，必须归入审计档案，以备后续复核、审理及检查使用。4.参考答案：√。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，内部审计机构开展的经济责任审计结果，经干部管理部门认可后，可以作为干部考核、任免、奖惩的直接参考依据。5.参考答案：×。解析：审计范围受到管理层施加的限制且影响重大广泛的，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告，否定意见适用于财务报表存在重大错报且影响广泛的情形。6.参考答案：×。解析：对于前任遗留风险处置不力导致损失扩大的，领导干部应当承担领导责任，直接责任适用于领导干部直接实施或者授意、指使、强令他人实施的违规违纪行为。7.参考答案：×。解析：涉密审计数据严禁未经批准向任何第三方机构或个人提供，确需第三方参与数据分析的，应当签订保密协议并采取严格的脱密处理措施，且需经同级保密行政管理部门和审计机关主要负责人批准。8.参考答案：√。解析：绩效审计传统“3E”框架即经济性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness），后续发展出“5E”框架增加了公平性和环境性，但“3E”是核心基础框架。9.参考答案：×。解析：重大错报风险与检查风险呈反向变动关系，在既定审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低，注册会计师需要实施更多的审计程序降低检查风险。10.参考答案：×。解析：内部控制重大缺陷的认定标准由企业结合自身行业特征、业务规模、风险水平等因素自行制定，报主管部门及审计机关备案即可，无需审计机关统一制定。11.参考答案：×。解析：审计决定自送达之日起生效，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，无需复议前置；对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，裁决为最终决定。12.参考答案：×。解析：涉外审计属于我国审计机关的法定审计项目，审计证据的获取必须符合我国审计准则的相关要求，同时遵守所在国家或地区的法律法规。二、单项选择题13.参考答案：B。解析：根据审计法及经济责任审计相关规定，经济责任审计按照干部管理权限确定管辖范围，即谁管理的干部谁负责审计。选项A行政级别、C财政隶属关系、D属地原则均为辅助参考依据，不是核心划分标准。14.参考答案：C。解析：账龄分析法属于财务收支审计中用于核实应收账款准确性的专用方法，不属于绩效审计的通用分析方法。选项A、B、D均为绩效审计常用的分析方法。15.参考答案：B。解析：内部审计开展内部控制评价的核心目标是确认内部控制设计的完善性和运行的有效性，提出优化建议。选项A错误，内部控制无法完全消除缺陷；选项C错误，内部控制建设的主体责任是管理层，内审不能替代；选项D错误，内部审计的内部控制评价结果仅为外部审计提供参考，不是直接依据。16.参考答案：A。解析：带强调事项段的无保留意见适用于存在重大不确定性但已充分披露、不影响审计意见类型的情形。选项B应当出具保留意见；选项C应当出具无法表示意见或保留意见；选项D应当出具保留意见。17.参考答案：D。解析：经济责任审计的责任类型仅包括直接责任、主管责任、领导责任三类，不存在次要责任的划分。18.参考答案：B。解析：关联分析是大数据审计中用于识别不同数据集关联关系、排查异常的核心方法。选项A数据清洗是数据预处理环节；选项C聚类分析用于对数据进行分类分组；选项D分类分析用于对数据进行标签化分类。19.参考答案：B。解析：从外部独立来源获取的审计证据受被审计单位干预程度低，可靠性高于内部生成的证据。选项A错误，适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对数量的衡量；选项C错误，审计证据的相关性指的是与审计目标相关；选项D错误，原件的可靠性高于复印件。20.参考答案：C。解析：重新执行是指审计人员独立重新执行被审计单位的某项内部控制程序，验证其运行有效性的方法，属于控制测试的专用方法。选项A、B、D均为内部控制了解阶段的方法，不用于测试运行有效性。21.参考答案：B。解析：根据审计整改相关规定，被审计单位是审计整改的责任主体，负责落实审计发现问题的整改工作。审计机关是整改督查主体，主管部门负责督促下属单位整改。22.参考答案：C。解析：某特定单位财务收支的真实性合法性事项属于常规审计项目的适用范围，专项审计调查适用于宏观性、跨区域、政策落实类等普遍性事项。三、多项选择题23.参考答案：ABCDE。解析：国家审计报告阶段的工作包括审计组起草报告征求意见、业务部门复核、审理机构审理、审计机关负责人签发、送达相关文书等全部环节，所有选项均正确。24.参考答案：ABCD。解析：内部审计质量控制要素包括章程、人员能力、项目全过程管控、质量评估和追责机制，选项E属于审计成果运用的协同机制，不属于质量控制体系的核心要素。25.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于对独立性产生不利影响的情形，其中A属于自身利益不利影响，B属于密切关系不利影响，C属于自我评价不利影响，D属于自我评价不利影响，E属于自身利益+密切关系不利影响。26.参考答案：ABCDE。解析：根据经济责任审计规定，经济责任审计的内容包括选项所列全部5个方面，此外还包括内部控制建设和风险防控情况等。27.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，审计项目结束后应当按照审计档案管理规定的期限留存审计数据，到期后按规定销毁，无需永久保留。其余选项均为正确的数据安全保护措施。28.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，重大错报风险是独立于审计工作存在的，注册会计师无法降低重大错报风险，只能评估重大错报风险水平，通过调整审计程序降低检查风险。其余选项表述均正确。29.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，内部控制存在固有局限性，无法完全杜绝员工舞弊行为。其余选项均为内部控制的固有局限性。30.参考答案：ABCD。解析：审计成果运用的主体包括党委政府、纪检监察、组织人事、主管部门、被审计单位等，社会公众仅可以通过审计机关公布的审计结果了解相关信息，不属于审计成果的直接运用主体。31.参考答案：ABCD。解析：绩效审计评价指标体系构建原则包括相关性、可比性、重要性、定量定性结合、科学性、可操作性等，权责对等原则是经济责任审计的责任界定原则，不属于绩效审计指标构建原则。32.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，没收违法所得属于行政处罚，应当由具有行政处罚权的机关依法实施，审计机关不能直接没收违法所得。其余选项均为审计机关的法定权限。四、案例分析题33.案例一参考答案及评分标准：（1）责任界定（3分）：①第一项事项中刘某擅自决策导致国有资产损失，属于直接实施的违规行为，应当承担直接责任（1.5分）；②第二项事项中刘某知悉“小金库”情况但未制止也未上报，属于对分管范围内的违规问题疏于管理，应当承担领导责任（1.5分）。（2）处理建议（3分）：①对刘某涉嫌滥用职权造成国有资产损失、失职渎职的问题，移送纪检监察机关和组织人事部门，依规依纪依法追究其责任（1分）；②对“小金库”涉及的资金，责令该集团限期追回，纳入法定账簿核算，补缴相关税费（1分）；③对该集团未严格执行“三重一大”决策制度、内部控制缺失的问题，下达审计建议书，要求其限期整改，完善内部控制体系（1分）。评分说明：责任界定准确即可得分，处理建议符合审计机关法定权限即可酌情给分。34.案例二参考答案及评分标准：（1）审计意见类型及理由（3分）：应当出具保留意见的审计报告（1分）。理由：被审计单位未披露持续经营相关的重大不确定性，属于财务报表存在重大错报，该事项影响重大但不具有广泛性，不符合否定意见的适用条件，因此应当出具保留意见（2分）。（2）核心披露要求（3分）：①在审计报告的形成保留意见的基础部分，详细说明未披露持续经营重大不确定性的事实、对财务报表的影响程度（1分）；②明确说明保留意见的核心原因，即该事项不符合企业会计准则的披露要求（1分）；③除保留事项外，明确财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果（1分）。评分说明：若判断为否定意见且理由充分的，可酌情给1-2分，披露要求符合审计报告准则即可酌情给分。35.案例三参考答案及评分标准：后续处置流程：①立即将围标及受贿线索移送本单位纪检监察机构，涉及违法犯罪的，由纪检监察机构移送司法机关处理（1.5分）；②向集团管理层及董事会提交专项审计报告，指出采购内部控制存在的重大缺陷，提出完善采购招标流程、强化供应商管理、加强采购人员廉洁教育等整改建议（1.5分）；③督促该子公司立即终止相关违规采购合同，对已经造成的损失向相关责任方追偿（1.5分）；④将该审计发现纳入内部审计成果运用台账，跟踪整改落实情况，对整改不到位的及时向管理层报告（1.5分）。评分说明：处置流程符合内部审计工作规范即可酌情给分，涵盖线索移送、报告提交、整改督促三个核心环节即可得满分。五、论述题36.第一题参考答案及评分标准：答题要点：（1）强化对内部审计的指导和监督：①推动国有企事业单位、金融机构等按规定建立健全内部审计机构，配备专业人员，完善内部审计制度（2分）；②建立内部审计工作年度报告制度，定期检查内部审计工作质量，将内部审计发现问题及整改情况纳入国家审计的重点关注内容，对内部审计已经核实的问题，符合要求的可以直接利用，减少重复