审计专业技术资格（高级）经典试题汇编（带解析）

审计专业技术资格（高级）经典试题汇编（带解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员发现重大违法行为线索时，可以不履行审批程序直接调整审计方案开展延伸检查。2.经济责任审计中，领导干部的责任认定仅包括直接责任和主管责任两类。3.大数据审计过程中，审计人员采集的被审计单位涉密数据，仅需在采集阶段做脱敏处理，后续使用环节无需进行权限管控。4.由于存在管理层串通舞弊、控制人员凌驾于内部控制之上等情况，内部控制无法为单位实现控制目标提供绝对保证。5.绩效审计的评价维度仅包括经济性和效率性，无需关注政策执行的效果性和社会公平性。6.审计项目实施过程中，审计组主审对整个审计项目的质量承担最终责任。7.自然资源资产离任审计的对象仅包括地方各级党委和政府主要领导干部，不涵盖自然资源主管部门的主要领导干部。8.内部审计机构受本单位财务总监直接领导并向其汇报工作，符合内部审计独立性的要求。9.审计人员在审计过程中发现舞弊迹象后，应当第一时间直接向司法机关移交线索，无需履行内部报告程序。10.审计机关出具的专项审计调查报告涉及国家秘密的，可不予征求被审计单位的意见，直接按程序报送相关单位。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据国家审计准则的规定，审计组出具审计报告前征求被审计单位意见的法定期限一般不少于（）个工作日。A.3B.5C.7D.102.经济责任审计中，领导干部对其直接分管的工作未履行或者未正确履行职责，造成重大公共资金损失的，应当承担（）。A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任3.大数据审计过程中，用于识别不同来源数据集中同一实体、消除数据冗余的技术是（）。A.数据清洗B.数据关联C.实体解析D.数据脱敏4.绩效审计中，将被审计单位的绩效指标与同行业先进水平、同类项目最优运行结果进行对比的评价方法是（）。A.标杆法B.价值分析法C.成本效益法D.平衡计分卡法5.审计风险模型中，审计人员通过实施审计程序未发现审计对象存在的重大错报的风险属于（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险6.企业内部控制审计中，可能导致企业严重偏离控制目标、造成重大经济损失的内部控制缺陷等级为（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.特别缺陷7.自然资源资产离任审计中，用于测算区域森林覆盖率、耕地面积变化情况的常用技术方法是（）。A.卫星遥感技术B.实地盘点法C.函证法D.穿行测试法8.内部审计机构制定的内部审计章程，其审批主体应当是（）。A.单位总经理B.单位财务负责人C.单位董事会或者最高管理层D.内部审计机构负责人9.舞弊三角理论中，不属于舞弊发生必备要素的是（）。A.压力B.机会C.借口D.能力10.审计机关对被审计单位审计整改情况开展检查的方式不包括（）。A.现场核查整改事项B.函证相关第三方核实整改情况C.要求被审计单位报送整改证明材料D.直接替代被审计单位完成整改工作三、多项选择题（每题2分，共20分）1.国家审计项目计划实施过程中，属于可以调整计划的法定情形有（）。A.党中央、国务院临时交办重大审计事项B.突发公共卫生事件、自然灾害等需要紧急开展审计C.原定审计对象发生撤并、注销等重大变化D.审计组普通工作人员发生岗位变动2.地方党政主要领导干部经济责任审计的核心内容包括（）。A.贯彻落实中央重大经济方针政策和决策部署情况B.重大经济事项决策的科学性、合规性和效益性C.地方政府债务、国有资产、财政资金的管理使用情况D.领导干部本人遵守廉洁从政相关规定情况3.大数据审计工作中，数据安全管理的基本要求包括（）。A.数据采集应当获得被审计单位的授权，符合保密规定B.敏感数据存储应当采用加密技术，设置访问权限C.数据使用过程应当全程留痕，可追溯审计操作行为D.不再使用的涉密数据应当按规定程序销毁，不得私自留存4.绩效审计的评价标准可以选取的依据包括（）。A.国家和行业发布的相关政策、规划、标准B.同领域、同类型项目的行业先进水平C.被审计单位自身的历史最优绩效水平D.社会公众对公共服务的合理预期5.内部控制审计中，实施控制测试的常用方法包括（）。A.询问相关岗位工作人员B.观察内部控制的实际运行过程C.检查内部控制生成的相关文档、记录D.重新执行相关内部控制程序验证有效性6.审计项目实施过程中，属于审计组层面应当采取的质量控制措施有（）。A.审计组组长审核所有审计工作底稿B.针对审计项目涉及的专业领域对审计组成员开展专项培训C.审计机关业务部门对审计报告进行复核D.对审计发现的重大疑难问题开展审计组集体研判7.自然资源资产离任审计中，属于水资源管理绩效评价指标的有（）。A.水资源开发利用率B.万元GDP用水量C.水功能区水质达标率D.耕地保有量8.内部审计机构应当向本单位审计委员会报告的事项包括（）。A.年度审计工作计划和工作总结B.审计发现的重大违法违规、重大损失浪费问题C.内部审计年度工作报告D.内部审计人员的薪酬调整方案9.审计人员在审计过程中发现舞弊迹象后，应当采取的措施有（）。A.评估舞弊行为的影响范围和严重程度B.调整审计程序，增加针对性审计步骤核实舞弊情况C.按照规定权限向单位适当层级的管理层或者治理层报告D.第一时间直接向公安机关移交线索10.审计机关发布审计结果公告时，不得公开的信息包括（）。A.涉及国家秘密的信息B.涉及被审计单位商业秘密的信息C.涉及个人隐私的信息D.被审计单位的问题整改情况四、案例分析题（每题6分，共18分）1.某省审计厅2023年对某市原市长李某开展任期（2018年-2022年）经济责任审计，审计发现两个核心事项：（1）李某任期内主导推进某市民文化中心PPP项目，未按规定开展可行性研究和公众参与论证，项目总投资18亿元，2021年建成后实际使用率仅为28%，截至审计日已造成财政补贴资金浪费3.2亿元；（2）李某分管的市财政局2020年通过空转土地出让收入的方式虚增一般公共预算收入15亿元，李某未参与该事项决策，也不知情，但任期内未按规定每年对市财政局的预算管理工作开展监督检查。请结合经济责任审计的相关规定，分别界定李某对上述两个事项应当承担的责任类型，并说明理由。2.某市审计局2023年对市属三家公立医院2020年-2022年运营绩效情况开展专项审计，审计发现以下情况：（1）三家医院人均门诊费用年均涨幅14.7%，远高于同期当地居民人均可支配收入年均7.8%的涨幅，其中检查费、耗材费占门诊费用的比重连续三年超过60%；（2）三家医院近三年采购的12台大型医疗设备平均使用率仅为41%，远低于国家卫生健康委要求的60%的最低标准，其中有2台设备采购后从未投入使用，涉及采购资金9200万元；（3）三家医院累计收到财政拨付的公共卫生服务专项补助资金2.1亿元，截至审计日有8700万元结余超过2年未使用，未按规定上缴财政统筹。请指出上述材料反映的公立医院运营绩效存在的3个核心问题，并分别提出针对性审计建议。3.某审计组2023年对某国有制造业企业2022年度内部控制有效性开展审计，发现以下问题：（1）企业物资采购审批权限全部集中在采购部经理一人手中，采购申请、供应商选择、价格确认、采购下单均由采购部经理一人决定，未设置不相容岗位分离；（2）企业销售货款由销售人员自行向客户催收，收回的现金或转账先存入销售人员个人账户，每月末统一转到企业对公账户，2022年有3笔货款合计42万元被销售人员挪用未归还；（3）企业未建立定期存货盘点制度，2022年仅在年末开展了一次盘点，盘点发现存货账实不符差额达137万元，未查明原因也未进行账务调整。请指出该企业存在的内部控制缺陷类型，并分别提出整改措施。五、论述题（每题11分，共22分）1.《“十四五”国家审计工作发展规划》明确提出要加快推进大数据审计，构建“金审工程”三期应用体系，提升审计监督全覆盖的效能。请结合审计工作实际，论述大数据审计在提升审计监督效能方面的主要作用，当前推进大数据审计面临的核心难点，以及针对性的应对措施。2.审计机关做好审计整改“下半篇文章”是提升审计监督权威性、发挥审计“治已病、防未病”作用的核心要求。请结合审计法的相关规定，论述审计机关应当采取哪些措施，提升审计整改工作的成效，确保审计发现问题整改到位。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：错解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员调整审计方案、开展延伸检查必须履行相应的审批程序，不得因发现重大违法行为线索就随意规避法定程序，确保审计行为合规合法。2.参考答案：错解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部的责任认定分为直接责任、主管责任和领导责任三类，并非仅两类。3.参考答案：错解析：大数据审计全流程都要落实数据安全管控要求，涉密数据不仅要在采集阶段做脱敏处理，后续存储、使用、销毁等所有环节都要进行严格的权限管控，防止数据泄露。4.参考答案：对解析：内部控制存在固有限制，包括管理层串通舞弊、控制人员凌驾于控制之上、控制运行的成本效益限制等，因此内部控制只能为单位实现控制目标提供合理保证，无法提供绝对保证。5.参考答案：错解析：当前绩效审计的评价维度已经从传统的“3E”（经济性、效率性、效果性）拓展到“5E”，还包括公平性和环境性，需要关注政策执行的社会效果和公平性。6.参考答案：错解析：根据审计质量控制的相关规定，审计组组长对整个审计项目的质量承担最终责任，审计组主审仅对其承担的复核事项负责，并非项目质量的最终责任人。7.参考答案：错解析：自然资源资产离任审计的对象既包括地方各级党委和政府主要领导干部，也包括承担自然资源资产管理和生态环境保护职责的工作部门、事业单位、国有企业的主要领导干部。8.参考答案：错解析：内部审计独立性要求内部审计机构应当向本单位董事会或者审计委员会汇报工作，不受管理层的不当干预，受财务总监领导会影响内部审计的独立性，无法独立监督财务相关工作。9.参考答案：错解析：审计人员发现舞弊迹象后，应当先评估舞弊的严重程度，履行内部报告程序，经核实后确属涉嫌违法犯罪的，再按规定移送司法机关，不得直接移交线索。10.参考答案：对解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》，专项审计调查报告涉及国家秘密的，可不予征求被审计单位意见，直接按保密规定报送相关单位，避免泄露国家秘密。二、单项选择题1.参考答案：B解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十七条规定，审计组征求被审计单位对审计报告的意见，期限一般不少于5个工作日，保障被审计单位有充足时间核实相关内容、反馈意见。2.参考答案：B解析：根据经济责任审计责任界定的相关规定，主管责任是指领导干部对其直接分管的工作未履行或者未正确履行职责，造成损失或者不良影响的应当承担的责任，符合题干描述的情形。3.参考答案：C解析：实体解析是大数据审计中的核心技术之一，用于识别不同来源数据集中的同一实体，消除数据冗余，提升数据质量，符合题干描述的技术功能。4.参考答案：A解析：标杆法是绩效审计中常用的评价方法，指将被审计单位的绩效指标与同行业先进水平、同类项目最优结果等标杆值进行对比，评价绩效水平，符合题干描述的方法特征。5.参考答案：C解析：审计风险模型中，检查风险是指审计人员通过实施审计程序未发现存在的重大错报的风险，固有风险是指不存在内部控制时审计对象发生重大错报的风险，控制风险是指内部控制未能防范重大错报的风险，重大错报风险是固有风险和控制风险的结合。6.参考答案：C解析：企业内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷三个等级，重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标、造成重大经济损失的缺陷，符合题干描述的等级特征。7.参考答案：A解析：卫星遥感技术可以通过不同时期的卫星影像对比，精准测算区域森林覆盖率、耕地面积、水域面积等自然资源指标的变化情况，是自然资源资产离任审计的常用技术。8.参考答案：C解析：根据《内部审计基本准则》，内部审计章程应当经董事会或者最高管理层批准后实施，保障内部审计的独立性和权威性。9.参考答案：D解析：舞弊三角理论的三个核心要素是压力（舞弊动机）、机会（内部控制存在漏洞使得舞弊有可乘之机）、借口（舞弊人员为自身行为寻找的合理化理由），能力不属于舞弊发生的必备要素。10.参考答案：D解析：审计机关对审计整改情况仅承担监督责任，不得替代被审计单位开展整改工作，其他三项都是审计机关检查整改情况的合法方式。三、多项选择题1.参考答案：ABC解析：国家审计项目计划调整的法定情形包括党中央国务院临时交办事项、突发公共事件审计需求、审计对象发生重大变化等，审计组普通工作人员变动不属于计划调整的情形，无需调整计划。2.参考答案：ABCD解析：地方党政主要领导干部经济责任审计的内容包括贯彻落实中央重大决策部署情况、重大经济决策情况、财政资金和国有资产管理情况、遵守廉洁规定情况等，四个选项均属于核心审计内容。3.参考答案：ABCD解析：大数据审计数据安全管理覆盖数据采集、存储、使用、销毁全流程，四个选项均属于基本的安全管控要求。4.参考答案：ABCD解析：绩效审计的评价标准具有多元性，国家政策标准、行业标准、被审计单位历史最优水平、公众合理预期都可以作为评价的依据，确保评价结果客观公允。5.参考答案：ABCD解析：控制测试的常用方法包括询问、观察、检查、重新执行四类，四类方法都可以用于验证内部控制的运行有效性。6.参考答案：ABD解析：审计组层面的质量控制措施包括审计组组长审核底稿、开展组内培训、集体研判重大问题等，审计机关业务部门复核属于机关层面的质量控制措施，不属于审计组层面的措施。7.参考答案：ABC解析：水资源开发利用率、万元GDP用水量、水功能区水质达标率都是水资源管理的核心评价指标，耕地保有量属于耕地资源的评价指标，不属于水资源的指标。8.参考答案：ABC解析：内部审计机构应当向审计委员会报告年度审计计划、审计发现的重大问题、年度工作报告等核心事项，内部审计人员薪酬调整属于单位人力资源管理的范畴，无需向审计委员会报告。9.参考答案：ABC解析：审计人员发现舞弊迹象后，应当先评估影响、调整审计程序核实、按规定内部报告，经核实涉嫌违法犯罪的再按程序移送司法机关，不得第一时间直接移交线索。10.参考答案：ABC解析：审计结果公告应当遵守保密规定，不得公开国家秘密、商业秘密、个人隐私，被审计单位的整改情况属于可以公开的内容，不属于不得公开的范畴。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）对事项1，李某应当承担直接责任（1分）。理由：该项目由李某主导推进，未按规定履行可行性研究、公众参与等法定决策程序，造成重大财政资金损失，属于其直接决策的事项，应当承担直接责任（2分）。（2）对事项2，李某应当承担领导责任（1分）。理由：李某作为市长，对全市的预算管理工作负有全面领导责任，其未按规定开展对财政局预算管理工作的监督检查，导致出现虚增财政收入的问题，虽然其未参与也不知情，但仍需承担领导责任（2分）。评分说明：责任界定正确各得1分，理由符合经济责任审计规定各得2分，表述相近即可得分。2.参考答案及评分标准：核心问题：（1）医疗费用涨幅过快，加重群众就医负担；（2）大型医疗设备采购论证不充分，使用率低，造成资源浪费；（3）公共卫生专项补助资金闲置，未发挥资金效益（每指出1个问题得1分，共3分）。审计建议：（1）建议医院优化诊疗流程，降低检查费、耗材费占比，建立医疗费用涨幅管控机制，涨幅不得超过当地居民人均可支配收入涨幅；（2）建议医院建立大型设备采购前的可行性论证机制，对使用率低于60%的设备进行统筹调配，提高设备使用效率；（3）建议医院及时清理闲置的专项补助资金，按规定上缴财政统筹，确需使用的加快资金拨付进度，提高资金使用效益（每提出1个对应建议得1分，共3分）。评分说明：问题和建议对应合理即可得分，表述相近即可。3.参考答案及评分标准：内部控制缺陷类型：三个事项均属于重大内部控制缺陷（2分）。整改措施：（1）针对采购岗位未分离的问题，建立采购不相容岗位分离制度，将采购申请、供应商选择、价格审批、采购下单等岗位分开设置，互相制衡；（2）针对销售货款管控漏洞的问题，建立货款回收对公结算机制，严禁销售人员个人账户收取货款，定期核对销售回款情况；（3）针对存货盘点制度缺失的问题，建立每季度一次的定期存货盘点制度，对账实不符的情况及时查明原因，进行账务调整（每提出1个整改措施得1分，共3分）。评分说明：缺陷类型认定正确得2分，整改措施针对性强、符合内部控制要求各得1分，共6分。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）大数据审计的主要作用：①拓展审计监督的广度和深度，实现审计监督全覆盖，解决传统审计“点上选样、覆盖面窄”的问题；②提升审计效率，通过数据批量处理、智能比对，减少人工核查的工作量，缩短审计项目实施周期；③提升审计精准度，通过大数据分析可以精准定位疑点线索，降低审计风险，提升审计质量（3分，每答对1点得1分）。（2）当前推进大数据审计面临的核心难点：①数据归集难，不同部门、不同单位的数据