审计专业技术资格（高级）核心考点精讲与试题（含解析）

审计专业技术资格（高级）核心考点精讲与试题（含解析）一、判断题（每题2分，共20分。请在题后括号内填写“√”或“×”）1.我国国家审计准则仅适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务，不适用于审计机关聘请的外部专业人员参与审计的活动。（）2.风险导向审计中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，审计人员可以通过合理设计审计程序将其降低至可接受的低水平。（）3.内部控制存在固有局限性，无论设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。（）4.地方党政主要领导干部经济责任审计中，对前任领导遗留的历史债务化解情况，属于现任领导的经济责任评价范畴。（）5.绩效审计中，评价被审计项目的效果性，是指项目投入的资源是否得到了经济、节约的使用。（）6.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量，足够多的审计证据可以弥补适当性的不足。（）7.舞弊三角理论认为，压力、机会和自我合理化三个要素同时具备时，舞弊发生的概率会显著提升。（）8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，归档后审计人员不得对已归档的审计工作底稿进行任何修改。（）9.大数据审计中，通过分析电子数据得到的审计线索，无需核实即可直接作为审计结论的支撑依据。（）10.被审计单位对审计机关作出的财务收支审计决定不服的，可以先申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）二、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填在题后括号内）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任，审计项目的具体组织实施责任的承担主体是（）A.审计组组长B.审计机关业务部门负责人C.总审计师D.审计机关主要负责人2.风险导向审计流程中，下列不属于风险评估程序的是（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施实质性分析程序C.观察被审计单位的经营活动D.检查被审计单位的内部控制文件3.下列关于内部控制测试范围的表述，正确的是（）A.内部控制越有效，测试范围越小B.拟信赖内部控制的程度越高，测试范围越大C.控制执行的频率越低，测试范围越大D.控制的预期偏差率越高，测试范围越小4.绩效审计的“4E”评价标准中，除经济性、效率性、效果性外，新增的评价维度是（）A.公平性B.合规性C.环保性D.透明性5.国有企业领导人员经济责任审计中，对领导人员直接分管的业务领域出现重大决策失误，造成国有资产重大损失的，应当界定为（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.无责任6.审计质量管理的核心环节是（）A.审计计划管理B.审计实施过程管理C.审计报告审核管理D.审计整改跟踪管理7.下列关于注册会计师在财务报表审计中对舞弊责任的表述，正确的是（）A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.注册会计师对未发现的所有舞弊行为都应当承担审计责任C.舞弊行为涉及管理层的，注册会计师无需对其进行审计，直接提请治理层处理即可D.舞弊导致的错报金额较小的，注册会计师可以不予关注8.下列大数据审计技术方法中，用于识别数据之间的关联关系、发现异常数据的是（）A.数据脱敏技术B.数据清洗技术C.关联规则挖掘技术D.数据可视化技术9.国家审计中，审计报告的强调事项段用于说明的内容是（）A.审计发现的被审计单位的重大违法违规问题B.审计机关对被审计单位的处理处罚决定C.虽不影响审计结论，但需要提醒使用者关注的事项D.审计人员的审计范围受到限制的事项10.根据《审计机关听证办法》，审计机关对被审计单位和有关责任人员作出下列处罚前，应当告知其有要求举行听证的权利，其中属于听证范围的是（）A.对单位处以3万元以上的罚款B.对单位处以5万元以上的罚款C.对个人处以1000元以上的罚款D.对个人处以1500元以上的罚款11.风险导向审计中，审计风险的构成要素包括（）A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.固有风险12.下列属于内部控制审计需要评价的内容有（）A.内部控制设计的合理性B.内部控制运行的有效性C.内部控制缺陷的严重程度D.内部控制制度的完整性13.下列属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.函证法14.党政主要领导干部经济责任审计的评价指标体系应当包括的内容有（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区本部门本单位发展规划和政策措施制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况15.审计证据的适当性包括的核心内容有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性16.审计人员应对管理层舞弊风险的针对性审计程序有（）A.评价管理层重大会计估计的合理性B.核实大额关联交易的商业实质C.盘点库存现金D.对异常的销售交易实施延伸审计17.与传统审计相比，大数据审计的优势包括（）A.审计范围从抽样审计向全量审计拓展B.审计模式从事后审计向全过程跟踪审计拓展C.审计线索从单一维度向多维度关联分析拓展D.审计证据的证明力高于传统审计证据18.审计机关审计质量管理体系应当包括的内容有（）A.审计质量责任制度B.审计业务流程管控制度C.审计人员能力提升制度D.审计质量责任追究制度19.下列属于审计机关可以向社会公告的审计结果内容有（）A.被审计单位的整改情况B.审计发现的主要问题C.审计处理处罚决定D.涉及国家秘密、商业秘密的内容20.下列属于被审计单位可以依法申请审计行政复议的情形有（）A.对审计机关作出的罚款处罚不服的B.对审计机关作出的封存有关资料和资产的强制措施不服的C.对审计机关作出的审计移送处理决定不服的D.对审计机关作出的审计建议不服的四、案例分析题（每题6分，共18分）1.案例背景：审计组2024年对某市属国有城投集团原董事长张某2019-2023年任期经济责任审计，发现以下事项：（1）2020年张某主持召开班子会，在未开展可行性论证的情况下决策投资某文旅项目，截至2023年末该项目累计亏损1.2亿元，张某称该决策经过班子集体表决，自己不应当承担主要责任；（2）2019年初该集团账面有前任董事长任期形成的不良资产3.8亿元，张某任期内仅化解0.5亿元，剩余3.3亿元仍挂账未处理，张某称该不良资产属于前任遗留问题，不纳入其责任评价范围。要求：根据上述资料，分别说明两个事项中张某的责任界定依据及结论。2.案例背景：审计组2024年对某上市制造企业2023年度财务收支审计时，发现以下异常迹象：（1）2023年销售费用同比增长42%，远高于营业收入12%的增速，其中业务招待费、差旅费占比达65%；（2）3名销售业务员个人备用金年末余额均超过50万元，未核销时间超过1年；（3）有12家中小经销商的回款合计2800万元，是从与经销商无关联的第三方个人账户转入企业账户。要求：针对上述异常迹象，列出审计人员应当实施的针对性审计程序。3.案例背景：审计组2024年对某市民政局2021-2023年养老服务补贴项目开展绩效审计，获取以下数据：（1）该项目三年累计投入财政资金1.2亿元，惠及全市6.8万名困难老人；（2）补贴发放准确率为84.7%，共出现1260人次不符合条件人员违规领取补贴合计182万元；（3）第三方调查的受益老人满意度为67.8%，主要不满为补贴申请流程繁琐、到账时间滞后；（4）三年累计资金结余2400万元，结余率达20%，主要原因是补贴申请人数低于预期。要求：结合上述资料，列出该项目绩效评价的核心要点。五、论述题（每题11分，共22分）1.2023年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当加强研究型审计，提升审计工作质量和水平。请结合审计工作实际，论述审计机关开展研究型审计的具体路径及实践意义。2.随着数字经济快速发展，大数据审计已经成为审计机关的核心审计方式之一。请论述当前大数据审计工作中存在的主要风险，以及审计机关应当采取的风险防控措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务，也适用于审计机关聘请的外部人员、委托的社会审计机构参与审计的活动，外部人员应当遵守国家审计准则的相关要求。2.参考答案：×。解析：重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员只能评估，不能通过审计程序降低，审计人员可以通过设计合理的审计程序降低检查风险，进而将审计总风险降低至可接受的低水平。3.参考答案：√。解析：内部控制的固有局限性包括人为判断失误、人员串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、控制运行成本限制等，因此无论内部控制多么完善，只能提供合理保证，无法提供绝对保证。4.参考答案：√。解析：地方党政主要领导干部经济责任审计中，化解历史遗留问题属于现任领导的履职范畴，对前任遗留历史债务的化解成效是评价现任领导履职情况的重要内容。5.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性是指项目投入资源是否得到经济节约的使用，效果性是指项目目标的实现程度，二者是不同的评价维度。6.参考答案：×。解析：审计证据的适当性是质量要求，充分性是数量要求，只有适当且充分的审计证据才具有证明力，数量再多的不适当审计证据也无法弥补质量上的缺陷。7.参考答案：√。解析：舞弊三角理论的三个核心要素为压力（舞弊动机）、机会（内部控制存在漏洞可被利用）、自我合理化（舞弊人员为自身行为寻找合理借口），三者同时具备时舞弊发生的概率极高。8.参考答案：×。解析：审计工作底稿归档后，如出现审计人员已实施必要审计程序、取得充分适当审计证据但底稿记录不充分，或是审计报告日后发现例外情况需要追加审计程序等情形，可以按规定修改或增加审计工作底稿，并记录修改的原因、人员和时间。9.参考答案：×。解析：大数据审计中通过数据分析得到的仅为审计线索，审计人员必须对线索进行核实，取得充分适当的审计证据后，才可以作为审计结论的支撑依据。10.参考答案：√。解析：根据审计法规定，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；对有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，裁决为最终决定。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：根据国家审计准则规定，审计组组长对审计项目的具体组织实施承担责任，审计机关业务部门负责复核，总审计师负责审理，审计机关负责人承担最终责任。2.参考答案：B。解析：风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序，实质性分析程序属于进一步审计程序中的实质性程序范畴，不属于风险评估程序。3.参考答案：B。解析：选项A错误，内部控制越有效，测试范围越大；选项C错误，控制执行频率越高，测试范围越大，频率越低测试范围越小；选项D错误，控制预期偏差率越高，测试范围越大。4.参考答案：C。解析：绩效审计的“4E”标准包括经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、环保性（Environment），是当前通用的绩效审计评价框架。5.参考答案：B。解析：经济责任审计中，直接责任是领导人员直接违反规定、授意指使他人违反规定、直接决策重大事项造成损失的责任；主管责任是领导人员直接分管的领域出现重大问题，未履行或未正确履行职责的责任；领导责任是除直接责任和主管责任外，对分管范围内的问题应当承担的领导责任。本题中直接分管领域重大决策失误属于主管责任。6.参考答案：B。解析：审计实施过程是审计质量形成的核心环节，因此审计质量管理的核心是审计实施过程的管控。7.参考答案：A。解析：选项B错误，注册会计师只能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，无法保证发现所有的舞弊行为；选项C错误，涉及管理层的舞弊，注册会计师应当实施针对性审计程序，确认真实性后再提请治理层处理；选项D错误，舞弊性质重要，无论金额大小都应当关注。8.参考答案：C。解析：关联规则挖掘技术用于识别数据之间的关联关系，发现异常关联；数据脱敏是保护数据安全，数据清洗是整理数据，数据可视化是展示数据分析结果。9.参考答案：C。解析：强调事项段用于说明虽不影响审计结论，但需要审计报告使用者关注的事项；审计发现的重大问题、处理处罚决定属于审计报告正文内容，审计范围受限属于非标准审计报告的说明段内容。10.参考答案：B。解析：根据《审计机关听证办法》，对单位处以5万元以上罚款、对个人处以2000元以上罚款的，应当告知当事人有要求举行听证的权利。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AC。解析：审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险，控制风险和固有风险是重大错报风险的构成要素，不属于独立的审计风险构成要素。2.参考答案：ABC。解析：内部控制审计的核心是评价内部控制设计的合理性、运行的有效性，以及内部控制缺陷的严重程度，内部控制制度的完整性是评价设计合理性的一部分，不属于独立的评价内容。3.参考答案：ABC。解析：函证法属于财务收支审计的常用取证方法，绩效审计常用的分析方法包括成本效益分析法、比较分析法、因素分析法、标杆法等。4.参考答案：ABCD。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计评价指标体系包括上述四个方面的内容，还包括生态文明建设、落实党风廉政建设责任等内容。5.参考答案：AB。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是独立于适当性的另一衡量标准，及时性是可靠性的参考因素，不属于核心内容。6.参考答案：ABD。解析：盘点库存现金是常规审计程序，不属于应对管理层舞弊的针对性程序，其余三个选项均是针对管理层可能操纵利润、虚构交易等舞弊行为的针对性程序。7.参考答案：ABC。解析：大数据审计的审计证据证明力并不高于传统审计证据，都需要满足相关性和可靠性的要求，其余三个选项均为大数据审计的优势。8.参考答案：ABCD。解析：审计质量管理体系包括质量责任、流程管控、人员能力、责任追究等四个方面的制度内容。9.参考答案：ABC。解析：根据审计结果公告办法的规定，涉及国家秘密、商业秘密的内容不得对外公告，其余内容均可以按规定公告。10.参考答案：AB。解析：审计移送处理决定、审计建议不属于审计行政复议的受理范围，对审计处罚决定、行政强制措施不服的，可以申请行政复议。四、案例分析题答案及评分标准1.本题6分（1）事项1责任界定：根据经济责任审计规定，领导干部主持召开会议集体决策，未履行必要的决策程序造成重大损失的，应当承担主管责任（2分）。虽然该决策经过集体表决，但张某作为主要负责人主持决策，未按要求开展可行性论证，应当承担主管责任，而非集体免责（1分）。（2）事项2责任界定：化解前任遗留的不良资产属于现任领导的履职范畴，张某任期内未采取有效措施化解不良资产，应当承担相应的主管责任（2分）。张某所称不良资产属于前任遗留就不纳入评价范围的主张不成立，审计应当将不良资产化解成效作为其履职评价的内容（1分）。评分说明：表述符合经济责任审计责任界定规则即可得分，未区分责任类型的扣3分。2.本题6分，每答出1项得1分，最高得6分（1）核实销售费用的真实性，抽取大额业务招待费、差旅费的原始凭证，核查是否存在虚列费用套取资金的情形；（2）核实3名销售业务员的备用金用途，要求其提供未核销的相关凭证，核查是否存在挪用资金、向客户或相关人员输送利益的情形；（3）核实12家经销商第三方回款的真实性，向经销商函证回款的金额、方式，核实第三方账户与经销商、企业业务员的关联关系；（4）核查销售业绩考核制度，核实是否存在为完成业绩考核虚构销售、虚增收入的情形；（5）延伸核查相关第三方个人账户的资金流向，核实是否存在资金回流至企业或相关人员的情形；（6）访谈销售部门负责人、财务负责人，了解销售费用增长、备用金长期未核销、第三方回款的原因。评分说明：答出核心程序即可得分，程序不具有针对性的不得分。3.本题6分，每答出1项得1.5分（1）政策目标完成情况：核查养老服务补贴政策是否覆盖全部符合条件的困难老人，是否实现应享尽享；（2）资金使用效益情况：核查补贴资金是否及时足额发放，是否存在违规领取、挤占挪用的情形，资金结余的合理性；（3）服务对象满意度情况：评价补贴申请流程的便利性、补贴到账的及时性，针对满意度较低的问题提出改进建议；（4）政策执行的可持续性：核查补贴政策的实施效果，分析申请人数低于预期的原因，评估政策是否需要调整完善。评分说明：围绕经济性、效率性、效果性、公平性评价即可得分，未结合案例数据的扣2分。五、论述题答案及评分标准1.本题11分（1）开展研究型审计的具体路径（6分）：①事前研究：审计前深入研究被审计领域的政策法规、行业特点、历史问题，制定针对性的审计实施方案