审计专业技术资格（高级）高频考题预测（含解析）

审计专业技术资格（高级）高频考题预测（含解析）1.经济责任审计的对象仅包括各级党政机关主要领导干部，不包括国有及国有控股企业的主要负责人。2.根据《中华人民共和国国家审计准则》，绩效审计的评价维度仅包含经济性、效率性、效果性三项内容，不得额外增加其他评价维度。3.会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供不构成财务报表编制基础的财务系统设计服务，不会对审计独立性产生必然不利影响。4.内部审计机构的外部质量评估应当至少每5年开展一次，可由组织内部具备相应资质的审计人员组成评估组实施。5.被审计单位的审计整改情况仅需向审计机关报送书面说明，无需向社会公开任何整改信息。6.大数据审计中，由于数据样本量覆盖全量数据，可忽略数据真实性校验环节，直接开展多维度关联分析。7.审计风险由重大错报风险和检查风险组成，在既定审计风险水平下，重大错报风险与可接受的检查风险呈反向变动关系。8.党政主要领导干部经济责任审计中，领导干部对任职期间审计查出的所有问题都应当承担直接责任。9.注册会计师执行企业内部控制审计业务，仅需对基准日当日的内部控制有效性发表审计意见，无需关注基准日至审计报告日之间的内部控制变化情况。10.国家审计项目的审计档案保管期限统一为永久保管，不得设定定期保管期限。1.下列关于国家审计机关权限的说法，正确的是A.审计机关有权直接冻结被审计单位涉嫌违法的银行账户B.审计机关有权要求被审计单位提供与财政财务收支相关的电子数据及信息系统文档C.审计机关有权对被审计单位相关责任人员予以行政拘留D.审计机关有权自行调整被审计单位的不当会计分录2.下列情形中，最可能影响内部审计机构独立性的是A.内部审计机构负责人向董事会直接汇报工作B.内部审计人员未参与1年前曾任职的部门审计项目C.内部审计机构的年度经费由组织财务部门统一核定拨付D.内部审计人员为被审计部门提供内部控制优化建议3.注册会计师执行上市公司年报审计业务时，下列情形中不违反独立性要求的是A.注册会计师的配偶持有被审计单位100股流通股B.会计师事务所同时为该上市公司提供代编年度财务报表服务C.注册会计师3年前曾担任被审计单位的行政部后勤主管D.会计师事务所按照审计后净资产总额的1%收取审计费用4.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是A.案例研究法B.逻辑框架法C.时间序列分析法D.标杆管理法5.下列不属于党政主要领导干部经济责任审计核心评价指标的是A.地区生产总值实际增速B.地方政府隐性债务风险管控情况C.领导干部个人年度绩效考核得分D.生态环境保护约束性指标完成情况6.下列关于审计证据适当性的说法，正确的是A.审计证据的数量越多，适当性水平越高B.外部独立来源的审计证据一定比内部证据的适当性水平高C.适当性包括相关性和可靠性两个核心特征D.间接获取的审计证据不具备适当性7.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制五要素的是A.风险评估B.战略规划C.控制活动D.内部监督8.审计机关对被审计单位整改情况开展跟踪检查的最长时限，原则上不超过审计报告出具后的A.30天B.90天C.180天D.365天9.下列大数据审计技术中，主要用于识别异常数据点的是A.聚类分析B.回归分析C.关联规则分析D.序列模式分析10.审计人员在执行审计业务过程中，下列行为符合保密要求的是A.将审计中获取的被审计单位商业秘密告知自己的亲友B.在公开发表的学术论文中直接使用被审计单位未公开的核心经营数据C.根据司法机关的法定要求，提供审计中获取的相关涉密数据D.将载有被审计单位涉密信息的审计工作底稿存放于公共办公区域1.下列属于我国国家审计总目标的有A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性E.决策性2.内部审计的基本职能包括A.监督B.评价C.控制D.服务E.处罚3.注册会计师应当出具非无保留意见审计报告的情形有A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论C.被审计单位存在重大未披露关联方交易，且拒绝按要求调整披露D.注册会计师需要在审计报告中增加强调事项段E.被审计单位管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明4.下列可以作为绩效审计评价标准的有A.国家相关法律法规和政策文件B.行业公认的技术标准和绩效标杆值C.被审计单位制定的战略目标和年度绩效计划D.审计人员自行设定的未与被审计单位沟通的评价标准E.被审计单位历史同期的实际运行数据5.党政主要领导干部经济责任审计中，领导干部的责任类型包括A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任E.连带责任6.下列属于审计风险防控措施的有A.充分了解被审计单位及其所处环境B.严格执行三级审计质量控制复核制度C.保持职业怀疑态度D.完全依赖被审计单位提供的内部证据E.合理确定审计重要性水平7.内部控制的固有局限性包括A.管理层凌驾于内部控制之上B.控制执行过程中存在人为失误C.内部控制设计未遵循成本效益原则D.面对未预期的非常规业务时控制失效E.相关人员串通舞弊导致控制措施失效8.审计机关可以提请相关部门对被审计单位责任人予以问责的情形有A.拒绝、拖延提供与审计事项相关的资料B.转移、隐匿涉嫌违法违规的资产C.整改不力、屡审屡犯D.按要求报送审计整改情况报告E.阻挠、妨碍审计工作正常开展9.大数据审计面临的主要风险有A.数据质量不达标风险B.数据安全和泄密风险C.数据分析模型偏差风险D.审计人员能力不足风险E.审计证据效力不足风险10.审计职业道德的基本原则包括A.独立客观公正B.专业胜任能力和应有的关注C.保密D.维护良好职业声誉E.审计收费最大化1.案例背景：某省审计厅2024年对甲市原市委书记王某2019-2023年任职期间经济责任履行情况开展审计，查明如下事项：2021年王某主持召开市委常委会，在未履行生态环境影响评价、未取得建设用地审批手续的情况下，强制要求相关部门加快推进某化工园区建设，截至审计日，该园区已完成投资12亿元，违法占用永久基本农田800亩，园区周边3个行政村的地下水污染物超标3倍，引发群众多次上访。王某辩称该决策是市委常委会集体讨论通过，且目的是拉动地方经济增长，自己不应当承担任何责任。要求：（1）判断王某对该事项应当承担何种责任，并说明理由。（2）指出审计机关针对该事项可以采取的3项处理措施。2.案例背景：ABC会计师事务所承接了上市公司乙公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组成员李某的妻子是乙公司人力资源部薪酬核算主管，负责公司全员工资、奖金的核算发放工作。审计过程中，项目合伙人安排李某负责审计乙公司应付职工薪酬项目，认为李某的妻子不属于乙公司高级管理人员，不会对独立性产生不利影响，未采取任何防范措施。审计报告出具后3个月，乙公司被曝光存在虚增一线员工人数套取薪酬1200万元的问题，李某在审计过程中未发现该错报。要求：（1）判断ABC会计师事务所及审计项目组的做法是否存在不当之处，并说明理由。（2）指出ABC会计师事务所针对该情形应当采取的2项防范措施。3.案例背景：某市审计局2024年对市属丙公立医院2022-2023年运营绩效情况开展审计，发现如下情况：丙医院2023年门诊挂号费收入较2022年增长42%，但门诊患者人均就诊时长从18分钟下降至9分钟，门诊患者满意度调查得分从89分降至72分，大型设备检查阳性率从68%降至52%。丙医院管理层认为挂号费收入大幅增长说明医院运营效率大幅提升，整体绩效水平明显提高。要求：（1）判断丙医院管理层的观点是否正确，并说明理由。（2）请为该绩效审计项目设计3个核心评价指标。1.请结合《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》要求，论述审计机关应当如何推动审计查出问题整改落地见效，更好发挥审计“治已病、防未病”的作用。2.请结合当前审计工作数字化转型的背景，论述大数据审计在提升审计效率和审计质量中的作用，以及实践中应当重点关注的风险和防控措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：经济责任审计的对象包括各级党政机关主要领导干部、国有及国有控股企业（含金融机构）的主要负责人，以及事业单位、人民团体等单位的主要领导干部。2.参考答案：错误。解析：绩效审计的评价维度以经济性、效率性、效果性为核心，审计机关可以根据审计目标和项目实际，增加公平性、环境性等评价维度。3.参考答案：正确。解析：为非公众利益实体提供不构成财务报表编制基础的非鉴证服务，只要没有代行管理层职责，不会对独立性产生必然不利影响。4.参考答案：错误。解析：内部审计的外部质量评估应当由组织外部具备相应资质的机构或人员实施，不得由内部人员自行实施。5.参考答案：错误。解析：除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的内容外，审计整改情况应当按规定向社会公开，接受社会监督。6.参考答案：错误。解析：大数据审计仍然需要首先开展数据真实性校验，虚假的全量数据会导致审计结论出现重大偏差。7.参考答案：正确。解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，重大错报风险越高，可接受的检查风险水平越低，两者呈反向变动关系。8.参考答案：错误。解析：经济责任审计中，根据问题的性质、领导干部的职责权限和履职情况，将责任划分为直接责任、主管责任和领导责任，并非所有问题都承担直接责任。9.参考答案：错误。解析：注册会计师执行内部控制审计，需要关注基准日至审计报告日之间的内部控制变化情况，如发生重大不利变化，应当在审计报告中予以披露。10.参考答案：错误。解析：国家审计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为10年、30年，并非全部为永久保管。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A错误，审计机关需要申请人民法院冻结被审计单位的银行账户，无直接冻结权限；选项C错误，审计机关无行政拘留权限；选项D错误，审计机关无权自行调整被审计单位的会计分录，只能要求被审计单位调整。2.参考答案：C。解析：内部审计机构的经费由财务部门核定拨付，会导致内部审计机构受制于财务部门，影响独立性；选项A、B、D均为保障内部审计独立性的措施，不会对独立性产生不利影响。3.参考答案：C。解析：选项A错误，注册会计师的配偶持有被审计单位直接经济利益，无论金额大小均违反独立性；选项B错误，会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务，会因自我评价影响独立性；选项D错误，按照审计后资产或净资产比例收费属于或有收费，违反独立性要求；选项C正确，行政部后勤主管不属于能够对财务报表产生重大影响的岗位，且离职已超过2年，不影响独立性。4.参考答案：C。解析：时间序列分析法属于定量分析方法，选项A、B、D均属于定性分析方法。5.参考答案：C。解析：领导干部个人年度绩效考核得分属于组织人事部门的考核内容，不属于经济责任审计的核心评价指标。6.参考答案：C。解析：选项A错误，审计证据的数量不影响适当性，适当性是对审计证据质量的要求；选项B错误，外部独立来源的审计证据通常比内部证据可靠，但如果外部证据是由不具备资质的人员提供的，也可能不可靠；选项D错误，间接获取的审计证据如果符合相关性和可靠性要求，也具备适当性。7.参考答案：B。解析：内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，战略规划不属于内部控制五要素。8.参考答案：B。解析：根据国家审计相关规定，审计机关对被审计单位整改情况的跟踪检查最长时限原则上不超过审计报告出具后的90天。9.参考答案：A。解析：聚类分析是将相似特征的数据归为一类，从而识别出偏离聚类的异常数据点；回归分析用于预测变量之间的关系，关联规则分析用于挖掘数据之间的关联关系，序列模式分析用于挖掘数据的序列规律。10.参考答案：C。解析：根据司法机关的法定要求提供涉密数据，不属于违反保密要求的行为；选项A、B、D均违反了审计保密原则。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国国家审计的总目标是监督财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。2.参考答案：ABCD。解析：内部审计的基本职能包括监督、评价、控制和服务，内部审计没有行政处罚权，选项E错误。3.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，增加强调事项段不属于出具非无保留意见的情形，非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。4.参考答案：ABCE。解析：审计人员自行设定的未与被审计单位沟通的评价标准不能作为绩效审计的评价标准，选项D错误。5.参考答案：ABC。解析：经济责任审计的责任类型包括直接责任、主管责任和领导责任，不包括次要责任和连带责任。6.参考答案：ABCE。解析：完全依赖被审计单位的内部证据会提高审计风险，不属于风险防控措施，选项D错误。7.参考答案：ABDE。解析：成本效益原则是内部控制设计应当遵循的原则，不属于固有局限性，选项C错误。8.参考答案：ABCE。解析：按要求报送整改情况报告属于合规情形，不需要问责，选项D错误。9.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均为大数据审计面临的主要风险。10.参考答案：ABCD。解析：审计收费最大化违反审计职业道德基本原则，选项E错误。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）王某应当承担直接责任（1分）。理由：该决策是王某主持推动，且违反了生态环境保护和土地管理的相关法律法规，造成了重大经济损失和不良社会影响，符合直接责任的认定标准（2分）。（2）审计机关可以采取的处理措施包括：①将该问题线索移送纪检监察机关和司法机关处理；②向甲市人民政府下达审计决定书，要求停止化工园区建设，整改违法用地和环境污染问题；③将该问题纳入王某的经济责任审计结果报告，报送组织人事部门作为干部考核任免的依据（3分，答出任意3项即可得分）。2.答案及评分标准：（1）存在不当之处（1分）。理由：李某的妻子是乙公司薪酬核算主管，能够对应付职工薪酬项目的核算产生直接重大影响，李某负责该项目审计会因密切关系对独立性产生不利影响，项目合伙人未采取防范措施的做法违反了职业道德要求（2分）。（2）防范措施包括：①将李某调离审计项目组；②安排其他注册会计师对李某的审计工作进行复核（3分，答出2项即可得分，其他合理答案也可酌情给分）。3.答案及评分标准：（1）管理层的观点错误（1分）。理由：绩效评价需要兼顾经济效益和社会效益，医院挂号费收入增长的同时，患者就诊时长缩短、满意度下降、大型设备检查阳性率降低，说明医院存在过度挂号、过度检查的问题，实际服务质量下降，绩效水平并未提升（2分）。（2）核心评价指标包括：①门诊患者人均就诊时长；②门诊患者满意度；③大型设备检查阳性率；④门诊次均费用（3分，答出任意3项即可得分，其他合理答案也可酌情给分）。五、论述题答案及评分标准答题要点：（1）压实整改主体责任：明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，要求被