审计专业技术资格（高级）案例分析专项突破（含答案）

审计专业技术资格（高级）案例分析专项突破（含答案）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.按照《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长可以将审计实施方案编制、审计证据审核的全部职责委托给审计组主审，由主审承担该环节的全部审计责任。2.经济责任审计中，领导干部对其任职期间前任遗留的风险隐患未采取有效化解措施，造成新增重大损失的，应当直接界定为前任领导干部的主管责任。3.绩效审计的评价标准应当优先选用国家法律法规、行业统一标准，经审计组论证合理的前提下，也可采用被审计单位自行制定的绩效目标作为评价依据。4.审计机关实施大数据审计时，所采集的被审计单位涉密数据经过脱敏脱密处理后，可以通过公共互联网进行传输和存储。5.内部审计机构将常规审计业务委托给第三方中介机构实施的，内部审计机构应当对中介机构出具的审计结果的真实性、合法性承担全部责任。6.审计机关向社会公布审计结果时，对涉及被审计单位商业秘密、个人隐私的内容，一律不得对外披露。7.国家审计实施过程中，被审计单位内部审计机构出具的相关审计报告可以作为参考，但相关工作底稿不得直接作为国家审计的审计证据使用。8.审计发现被审计单位存在重大违法违规线索时，审计组应当第一时间向被审计单位主要负责人通报核实后，再向审计机关报告。9.政府投资项目审计中，审计机关作出的审计决定仅对建设单位具有约束力，对项目施工、监理等参建单位不具备法定约束力。10.审计整改跟踪检查中，被审计单位已经制定整改方案但尚未落实到位的，应当认定为整改完成。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，下列情形中应当界定为领导干部直接责任的是（）A.领导干部集体决策时，对明显违反国家规定的事项未提出反对意见，造成重大损失的B.领导干部主持召开会议集体研究决定实施的项目，因行业政策调整造成重大损失的C.下属单位未经审批擅自实施项目造成损失，领导干部不知情且已履行日常监管职责的D.因上级政府强制摊派任务导致项目未批先建，领导干部未主动向上级反映的2.下列关于审计风险的表述中，符合高级审计业务要求的是（）A.审计风险是指被审计单位存在重大错报而审计人员未发现的可能性，可通过完善审计程序完全消除B.对于高风险审计领域，审计人员应当通过增加样本量、延伸审计等方式将审计风险降至可接受的低水平C.审计风险仅与被审计单位的内部控制水平相关，与审计人员的专业能力无关D.审计机关作出的审计决定经行政复议撤销的，才属于审计风险实现的情形3.下列关于大数据审计工作流程的表述中，正确的是（）A.数据采集阶段应当采集被审计单位全部业务、财务数据，无需筛选B.数据分析发现的疑点可以直接作为审计问题写入审计报告，无需核实C.数据采集完成后应当首先进行数据清洗、转换，形成可供分析的标准数据集D.涉密数据的分析可以在连接公共互联网的设备上开展，只要做好数据加密即可4.下列内部控制缺陷中，属于重大缺陷的是（）A.财务人员未按规定每月核对银行存款余额，连续2个月未编制银行存款余额调节表B.销售部门未按规定对新客户进行信用评级，直接授予100万元赊销额度，最终形成坏账30万元C.行政部门采购办公用品单次金额5000元未履行审批程序，累计全年未审批金额2万元D.人力资源部门员工入职未及时录入考勤系统，当月多发放工资2000元5.审计机关开展国有企业法定代表人经济责任审计时，下列不属于审计范围的是（）A.该企业董事长任职期间企业的重大投资决策情况B.该企业总经理任职期间的财务管理情况C.该企业下属三级子公司的重大资产处置情况D.该企业退休的前副总经理任职期间的薪酬发放情况6.下列关于审计整改的表述中，正确的是（）A.审计整改的责任主体是审计机关，被审计单位应当配合审计机关完成整改B.被审计单位应当在审计报告出具后的90日内，向审计机关报送整改情况报告C.审计机关对被审计单位的整改情况仅需书面审核，无需现场核实D.被审计单位整改不到位的，审计机关可以提请纪检监察机关协助督促整改7.绩效审计中，下列属于对项目经济性评价的内容是（）A.项目实际产出是否达到了预设的绩效目标B.项目投入的资金是否得到了节约使用，是否存在浪费C.项目完成后产生的社会效益是否符合预期D.项目的实施是否在规定的时间内完成8.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的银行存款对账单复印件B.审计人员直接向银行发函取得的银行存款询证函回函原件C.被审计单位财务人员编制的银行存款余额调节表D.被审计单位提供的银行存款日记账9.按照《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定后，被审计单位对审计决定不服的，可以（）A.自收到审计决定之日起30日内，向作出审计决定的审计机关的本级人民政府申请裁决B.自收到审计决定之日起60日内，直接向人民法院提起行政诉讼C.自收到审计决定之日起60日内，向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议D.自收到审计决定之日起90日内，向作出审计决定的审计机关申请撤销审计决定10.下列关于研究型审计的表述中，不符合当前审计工作要求的是（）A.开展研究型审计应当把研究贯穿审计项目实施的全过程B.研究型审计仅要求对审计发现的问题进行研究，无需研究被审计单位的行业背景、政策要求C.研究型审计应当针对审计发现的问题，从体制机制层面提出解决建议D.开展研究型审计应当加强审计队伍的研究能力建设三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.按照《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计证据应当具备的特征包括（）A.充分性B.适当性C.合法性D.公允性E.关联性2.下列属于经济责任审计中审计评价应当遵循的原则的有（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.宽松容错原则D.依法依规原则E.绩效导向原则3.大数据审计实施过程中，应当遵循的安全管理要求包括（）A.采集的涉密数据应当存储在符合保密要求的专用设备中B.数据分析过程不得接入公共互联网C.数据使用完成后应当及时销毁，不得私自留存D.可以将采集的被审计单位数据向与审计项目无关的第三方提供E.数据传输应当采用加密方式，防止数据泄露4.下列审计发现的问题中，属于重大违法违规线索的有（）A.被审计单位存在大额现金交易，无合法交易凭证B.被审计单位与关联方存在异常资金往来，交易价格明显偏离市场公允价格C.被审计单位未按规定计提固定资产折旧，累计少计提折旧5000元D.被审计单位负责人的个人银行账户与单位账户存在频繁大额资金往来E.被审计单位存在伪造、变造会计凭证的情形5.下列关于政府投资项目审计的表述中，正确的有（）A.审计机关可以对政府投资项目的勘察、设计、施工、监理、采购等各环节进行审计B.审计机关对政府投资项目的审计结果，对项目参建单位均具有法定约束力C.政府投资项目审计中，审计机关可以对项目的投资绩效情况进行评价D.政府投资项目竣工决算审计应当在项目竣工验收后1年内完成E.审计机关可以委托具有相应资质的中介机构参与政府投资项目审计6.内部审计机构的下列职责中，符合《审计署关于内部审计工作的规定》要求的有（）A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的重大投资项目进行审计C.对本单位及所属单位的内部控制和风险管理进行评价D.对本单位所属单位的主要领导人员履行经济责任情况进行审计E.对本单位的对外投资决策行使最终审批权7.审计机关向社会公布审计结果，应当遵守的要求有（）A.不得泄露国家秘密、工作秘密B.不得泄露被审计单位的商业秘密、个人隐私C.涉及敏感事项的，应当提前报请本级人民政府同意D.可以自行公布正在实施过程中的审计项目的相关信息E.应当对公布内容的真实性、准确性负责8.下列情形中，符合“三个区分开来”要求，可以予以容错免责的有（）A.领导干部在推进改革创新过程中，因缺乏经验、先行先试出现失误，未谋取私利的B.领导干部为完成上级下达的考核指标，授意下属虚报统计数据的C.领导干部在处置突发事件过程中，临机决断采取措施，未造成重大损失的D.领导干部违反国家强制性规定，擅自批准建设高耗能项目，获取个人利益的E.领导干部在落实上级决策部署过程中，因政策调整出现偏差，主动采取补救措施的9.绩效审计中，常用的分析方法包括（）A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.平衡计分卡法E.函证法10.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）A.审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见B.被审计单位对审计报告征求意见稿提出异议的，审计组应当全部采纳并修改审计报告C.审计机关出具的正式审计报告应当加盖审计机关公章D.审计报告中仅需披露审计发现的问题，无需提出审计建议E.经济责任审计报告应当送达被审计领导干部本人及其所在单位四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：审计机关对某市属城投集团党委书记、董事长王某开展任期经济责任审计，王某任期为2018年1月至2023年12月。审计组在审计过程中发现，该集团2021年启动的某片区开发PPP项目总投资28亿元，未按规定取得发改部门立项审批手续即开工建设，截至审计时项目已完成投资12亿元，因缺乏合法手续无法办理后续融资，处于停工状态，已造成逾期违约损失3200万元。王某提出，该项目是2017年上一任董事长任职期间与政府签订的框架协议，其上任后只是推进落实，不应承担责任。要求：请指出审计组针对该问题应当重点核实的内容，并说明应当如何界定王某的责任。2.案例背景：审计机关对某区2020-2022年惠民惠农财政补贴资金开展专项绩效审计，审计发现以下问题：一是补贴资金拨付不及时，平均拨付时长为127天，超出政策规定的60天时限要求，涉及资金1.2亿元；二是有12户不符合补贴申领条件的人员通过虚报家庭收入、伪造证明材料等方式骗取补贴资金共计38万元；三是补贴政策宣传不到位，抽样调查显示有42%的符合条件的群众不知道该补贴政策，未及时申领补贴。要求：请指出审计组对该补贴项目开展绩效评价的核心要点，并提出针对性的审计整改建议。3.案例背景：审计组对某制造业上市公司2022年度财务收支及内部控制情况开展审计，发现该公司销售内控存在以下问题：一是信用审批权限设置不合理，区域销售经理拥有最高500万元的赊销审批权限，无需上报总部审批；二是2022年该公司共有12笔赊销业务未履行信用审批程序，涉及金额1.3亿元，截至审计时已有2100万元应收账款无法收回，形成坏账；三是该公司未建立应收账款定期催收和坏账责任追究机制，2022年应收账款坏账率较上年上升8个百分点。该公司管理层提出，2022年受疫情影响市场需求下滑，放宽赊销政策是为了扩大市场份额，属于正常经营行为。要求：请指出该公司销售内控存在的缺陷等级，并说明审计组应当如何针对该问题提出审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当提升审计工作质量和水平，当前全国审计机关都在大力推进研究型审计。请结合审计工作实际，论述审计机关开展研究型审计的核心路径，以及开展研究型审计对提升审计质量的重要意义。2.经济责任审计是党和国家监督体系的重要组成部分，在监督领导干部履职尽责、促进权力规范运行方面发挥着重要作用。请结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，论述经济责任审计中应当如何精准界定领导干部的责任，避免责任界定泛化、简单化。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：《国家审计准则》规定，审计组组长的法定核心职责不得全部委托给主审，审计组组长应当对审计项目的总体质量负责，即使委托部分职责，组长仍需承担最终责任。2.参考答案：×。解析：现任领导干部任职期间对前任遗留风险隐患有处置化解的职责，因履职不力造成新增损失的，应当界定为现任领导干部的相应责任，而非全部归为前任责任。3.参考答案：√。解析：绩效审计评价标准具有灵活性，在符合法律法规、具备合理性的前提下，被审计单位自行制定的绩效目标、管理指标等均可作为评价依据。4.参考答案：×。解析：涉密数据无论是否经过脱敏处理，均不得通过公共互联网传输存储，必须在符合保密要求的专用网络和设备中处理。5.参考答案：×。解析：第三方中介机构对其出具的审计结果独立承担责任，内部审计机构仅承担审核把关责任，无需承担全部责任。6.参考答案：×。解析：按照规定，涉及商业秘密、个人隐私的内容，经法定程序批准、为了公共利益需要的，可以进行脱敏处理后对外披露，并非一律不得披露。7.参考答案：√。解析：内部审计工作底稿的真实性、合法性由被审计单位负责，国家审计机关需要对其进行核实后，方可作为审计证据使用，不得直接采用。8.参考答案：×。解析：发现重大违法违规线索时，审计组应当第一时间向审计机关报告，不得提前向被审计单位通报，防止被审计单位销毁证据、串供。9.参考答案：×。解析：政府投资项目审计中，审计机关的审计决定对涉及项目财政收支、财务收支的所有参建单位均具有法定约束力。10.参考答案：×。解析：整改完成的认定标准是问题已经整改到位、相关损失已经追回、制度漏洞已经完善，仅制定整改方案未落实的，不得认定为整改完成。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：选项B属于不可抗力因素，无过错无需担责；选项C领导干部已履职，不承担责任；选项D属于上级强制要求，领导干部责任较轻；选项A符合直接责任界定情形。2.参考答案：B。解析：选项A错误，审计风险无法完全消除；选项C错误，审计风险与审计人员专业能力直接相关；选项D错误，审计风险实现包括审计结论失真、引发行政复议诉讼、造成不良社会影响等多种情形。3.参考答案：C。解析：选项A错误，数据采集应当按需采集，避免冗余；选项B错误，数据分析疑点必须经过现场核实后方可认定为问题；选项D错误，涉密数据处理不得接入公共互联网。4.参考答案：B。解析：重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标、造成重大损失的内控缺陷，选项B造成大额坏账，属于重大缺陷，其余选项均为一般缺陷。5.参考答案：D。解析：经济责任审计的范围覆盖被审计领导干部任职期间所在单位及下属单位的全部经济活动，与本次审计对象无关的前副总经理的相关事项不属于审计范围。6.参考答案：D。解析：选项A错误，整改责任主体是被审计单位；选项B错误，被审计单位应当自收到审计报告之日起60日内报送整改报告；选项C错误，对重点整改事项审计机关应当现场核实。7.参考答案：B。解析：选项A属于效果性评价，选项C属于社会效益评价，选项D属于效率性评价，选项B属于经济性评价。8.参考答案：B。解析：外部独立来源获取的审计原件证明力最强，其余选项均为被审计单位内部提供的资料，证明力弱于外部函证回函。9.参考答案：C。解析：《审计法》规定，被审计单位对审计决定不服的，可以自收到审计决定之日起60日内向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议，对财政收支审计决定不服的还可以向本级人民政府申请裁决。10.参考答案：B。解析：研究型审计要求提前研究被审计单位的行业背景、政策要求、业务逻辑，贯穿审计全流程，并非仅研究审计发现的问题。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：《国家审计准则》规定审计证据应当具备充分性、适当性、合法性，公允性、关联性不属于法定特征。2.参考答案：ABDE。解析：经济责任审计评价原则包括权责一致、客观公正、依法依规、绩效导向、从严从实，宽松容错不属于评价原则，容错需符合“三个区分开来”要求。3.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，被审计单位数据不得向无关第三方提供，其余选项均符合大数据审计安全要求。4.参考答案：ABDE。解析：选项C属于一般性会计差错，不属于重大违法违规线索，其余选项均符合重大违法违规线索特征。5.参考答案：ACE。解析：选项B错误，审计结果仅对涉及财政财务收支的事项对参建单位有约束力，并非全部事项；选项D错误，法规未规定竣工决算审计必须在1年内完成，其余选项正确。6.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，内部审计机构没有最终审批权，仅可以对决策提出审计建议，其余选项均为内部审计法定职责。7.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，正在实施的审计项目信息属于工作秘密，不得自行公布，其余选项均符合审计结果公开要求。8.参考答案：ACE。解析：选项B属于故意弄虚作假，选项D属于违反规定谋取私利，均不得容错免责，其余选项符合“三个区分开来”容错情形。9.参考答案：ABCD。解析：函证法属于财务审计常用方法，不属于绩效审计分析方法，其余选项均为绩效审计常用分析方法。10.参考答案：ACE。解析：选项B错误，被审计单位提出的异议，审计组应当核实后决定是否采纳，并非全部采纳；选项D错误，审计报告应当包含审计建议，其余选项正确。四、案例分析题答案及评分标准1.答题要点及评分标准（共6分）（1）重点核实内容：一是核实该项目的决策过程，确认王某是否参与决策、是否在明知无合法手续的情况下要求开工（2分）；二是核实王某任职期间是否就项目手续问题向政府相关部门申请协调，是否采取措施化解风险（1分）；三是核实损失产生的直接原因，确认损失与王某履职不力的因果关系（1分）。（2）责任界定：若王某在明知项目无合法手续的情况下主导决策开工，且未采取有效措施化解风险，应当界定为王某的直接责任；若该项目由政府强制要求推进，王某已履行报告义务且无过错，可界定为领导责任或不承担责任（2分）。解题思路：按照经济责任审计“谁决策、谁负责，权责一致”的原则，先核实决策流程和履职情况，再对应责任界定标准进行判定。2.答题要点及评分标准（共6分）（1）绩效评价核心要点：一是政策执行效率，评价资金拨付是否符合时限要求（1分）；二是政策执行效果，评价补贴资金是否精准发放到符合条件的群众手中，是否存在虚报冒领（1分）；三是政策目标实现程度，评价补贴政策是否达到惠民的预期目标，覆盖范围是否符合要求（1分）。（2）整改建议：一是优化资金拨付流程，压缩审核时长，确保资金在规定时限内拨付到位；二是开展补贴资金专项清退，追回被骗取的资金，追究相关人员责任；三是加强政策宣传，通过村社公示、新媒体推送等方式扩大政策知晓度，确保符合条件的群众应享尽享（3分，每点1分）。解题思路：按照绩效审计“经济性、效率性、效果性”三维评价框架，结合案例中的问题对应提出评价要点和整改建议。3.答题要点及评分标准（共6分）（1）缺陷等级：该公司销售内控存