审计专业技术资格（初级）审计终结阶段题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计终结阶段题（含解析）一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.审计终结阶段的首要工作是下列哪一项？A.直接编制正式审计报告B.整理、评价执行审计业务过程中收集到的审计证据C.提请被审计单位调整审计差异D.与治理层沟通审计发现问题2.按照初级审计相关准则要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的多少天内？A.30天B.60天C.90天D.180天3.管理层书面声明的日期应当尽量接近下列哪一日期，且不得晚于该日期？A.资产负债表日B.审计报告日C.财务报表报出日D.审计现场工作结束日4.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的是？A.审计范围受限且影响重大，但不具有广泛性B.财务报表未公允反映情况且影响重大且具有广泛性C.审计范围受限且影响重大且具有广泛性D.累计错报金额低于明显微小错报临界值5.注册会计师负有主动识别义务的期后事项时段是？A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至财务报表报出日C.财务报表报出日之后D.审计现场工作开始日至资产负债表日6.注册会计师汇总审计差异时，识别的错报类型不包括下列哪一项？A.事实错报B.判断错报C.推断错报D.预计错报7.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当出具的审计意见类型是？A.保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见8.下列关于审计工作底稿归档后变动的说法，正确的是？A.注册会计师已实施必要审计程序、取得充分适当审计证据并得出恰当结论，但底稿记录不够充分的，可以修改底稿B.审计报告日后发现例外情况要求实施新的审计程序的，可以修改底稿C.以上两种情况均可以修改底稿D.归档后的审计工作底稿一律不得修改9.审计报告的收件人应当是下列哪一主体？A.被审计单位管理层B.被审计单位治理层C.审计业务的委托人D.社会公众10.若管理层拒绝提供注册会计师要求的必要书面声明，注册会计师首先应当作出的判断是？A.审计范围受到限制B.直接出具否定意见审计报告C.直接出具保留意见审计报告D.直接解除业务约定二、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计终结阶段所有审计程序已经完成，不需要再对审计计划进行任何调整。2.审计工作底稿完成归档后，无论任何情况都不得进行修改或补充。3.管理层书面声明是必要的审计证据，但不能替代注册会计师实施的其他审计程序。4.审计报告日可以早于管理层批准财务报表的日期。5.若注册会计师汇总的错报金额低于明显微小错报临界值，不需要提请被审计单位进行调整。6.否定意见是指注册会计师认为财务报表整体没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。7.对于审计报告日至财务报表报出日之间发现的事实，注册会计师没有主动识别的责任，仅需要被动知悉后处理。8.审计工作底稿的所有权归执行审计业务的注册会计师个人所有。9.注册会计师出具带强调事项段的无保留意见，说明财务报表存在未被发现的重大错报。10.审计终结阶段的质量控制复核通常包括项目组内部复核和项目质量控制复核两个层级。三、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计报告的四种基本意见类型包括无保留意见、保留意见、______、无法表示意见。2.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后______天内。3.注册会计师识别的错报类型包括事实错报、判断错报和______。4.期后事项的三个时段分别是资产负债表日至审计报告日、审计报告日至______、财务报表报出日之后。5.管理层书面声明的日期应当尽量接近______的日期，但不得晚于该日期。6.注册会计师在评价未更正错报的影响时，应当同时考虑错报的金额和______。7.审计报告的强调事项段用于提及已在财务报表中______的事项，该事项对使用者理解财务报表至关重要。8.审计工作底稿归档后的变动，应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员，以及______的时间和人员。9.如果管理层拒绝调整注册会计师汇总的重大错报，注册会计师应当根据错报的影响程度出具非无保留意见的审计报告，或者______。10.审计终结阶段的质量控制复核包括项目组内部复核和______复核两个层级。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.简述审计终结阶段的主要工作内容。2.简述注册会计师出具保留意见审计报告的适用情形。3.简述管理层书面声明的主要作用。4.简述审计工作底稿归档后需要变动的两类情形。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.甲会计师事务所2024年3月15日完成了A公司2023年度财务报表审计的现场工作，最终确定审计报告日为2024年3月20日，A公司管理层于2024年3月18日正式批准了2023年度财务报表。要求：（1）计算本次审计工作底稿的最晚归档日期；（2）若A公司属于上市实体，说明甲会计师事务所完成项目质量控制复核的最晚时间。2.注册会计师审计B公司2023年度财务报表，汇总的未更正错报为存货项目高估120万元，对应营业成本低估120万元，B公司2023年末总资产为5000万元，全年净利润为200万元，注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为100万元，实际执行的重要性为60万元。要求：判断该错报的影响程度，并说明注册会计师应当出具的审计意见类型。3.注册会计师在审计C公司2023年度财务报表的终结阶段，管理层以涉及核心商业秘密为由，拒绝提供关于重大关联方交易的书面声明，也拒绝配合注册会计师对关联方交易真实性的最终核实程序，该笔关联方交易总额占C公司当年营业收入的35%，涉及利润占当年净利润的40%。要求：说明注册会计师应当如何处理该情况。4.D会计师事务所审计E公司2023年度财务报表，确定的审计报告日为2024年4月10日，E公司财务报表预计报出日为2024年4月20日。2024年4月15日，注册会计师偶然得知E公司2024年4月12日发生重大仓库火灾，损失金额占公司总资产的25%，E公司管理层未在2023年度财务报表附注中披露该事项。要求：说明注册会计师针对该事项应当采取的处理措施。【标准答案及解析】一、单选题1.答案：B解析：审计终结阶段首先需要对收集的审计证据进行整理评价，确认证据的充分性、适当性，才能开展后续工作，选项B正确。2.答案：B解析：审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B正确。3.答案：B解析：管理层书面声明是针对审计报告日前的所有事项作出的声明，因此日期应当尽量接近审计报告日，且不得晚于审计报告日，选项B正确。4.答案：A解析：选项B应当出具否定意见，选项C应当出具无法表示意见，选项D无需调整也不影响审计意见，选项A属于保留意见的适用情形，正确。5.答案：A解析：第一时段（资产负债表日至审计报告日）注册会计师负有主动识别期后事项的义务，第二、第三时段仅承担被动识别责任，选项A正确。6.答案：D解析：错报分为事实错报、判断错报、推断错报三类，不包括预计错报，选项D正确。7.答案：B解析：审计范围受限且影响重大广泛的，应当出具无法表示意见，选项B正确。8.答案：C解析：选项A、B所述均为审计准则规定的可以修改归档后审计工作底稿的合法情形，选项C正确。9.答案：C解析：审计报告的收件人是审计业务的委托人，选项C正确。10.答案：A解析：管理层拒绝提供必要书面声明首先属于审计范围受限，后续再根据受限的影响程度确定审计意见类型或其他处理措施，选项A正确。二、判断题1.答案：×解析：审计终结阶段如果发现新的重大事项，可能需要调整审计计划追加审计程序，因此该表述错误。2.答案：×解析：符合审计准则规定的两种情形时，可以修改或补充归档后的审计工作底稿，因此该表述错误。3.答案：√解析：管理层书面声明是必要证据，但证明力较弱，不能替代其他审计程序，表述正确。4.答案：×解析：审计报告日不得早于管理层批准财务报表的日期，表述错误。5.答案：√解析：明显微小错报临界值以下的错报视为对财务报表无影响，不需要提请调整，表述正确。6.答案：√解析：否定意见的适用情形就是财务报表整体未公允反映，影响重大且广泛，表述正确。7.答案：√解析：第二时段期后事项注册会计师没有主动识别义务，仅在知悉后处理，表述正确。8.答案：×解析：审计工作底稿的所有权归承接业务的会计师事务所所有，不属于注册会计师个人，表述错误。9.答案：×解析：带强调事项段的无保留意见不影响审计意见本身，该事项已经在财务报表中恰当列报或披露，不存在未被发现的重大错报，表述错误。10.答案：√解析：审计终结阶段复核分为项目组内部复核和项目质量控制复核两个层级，表述正确。三、填空题1.答案：否定意见2.答案：603.答案：推断错报4.答案：财务报表报出日5.答案：审计报告6.答案：性质7.答案：恰当列报或披露（答出“列报”或“披露”也可得分）8.答案：复核9.答案：解除业务约定10.答案：项目质量控制四、简答题（评分标准：按答题要点给分，答出对应要点即可得分，表述相近酌情给分）1.答案要点：（1）整理和评价审计证据，确认审计证据的充分性和适当性；（2）复核审计工作底稿；（3）汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露；（4）获取管理层书面声明，与治理层沟通审计相关事项；（5）评价注册会计师自身的独立性和职业道德遵守情况；（6）确定审计意见类型，编制和出具审计报告；（7）完成审计工作底稿归档。2.答案要点：（1）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。评分标准：每点2分，共4分，表述相近即可得分。3.答案要点：（1）明确管理层对财务报表的编制责任，以及对提供的审计资料真实性、完整性的责任；（2）作为审计证据，佐证其他审计证据的可靠性，降低注册会计师与管理层之间的信息差；（3）减少注册会计师与管理层之间就相关事项产生误解的可能性。评分标准：答出3点得4分，答出2点得3分，答出1点得1分，表述相近酌情给分。4.答案要点：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。评分标准：每点2分，共4分，表述相近即可得分。五、应用题（评分标准：按解题步骤和结论给分，逻辑清晰、结论正确即可得分，表述相近酌情给分）1.答案：（1）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天，2024年3月20日往后推60天，最晚归档日期为2024年5月19日；（2）上市实体的项目质量控制复核应当在审计报告日之前完成，因此最晚完成时间为2024年3月20日。评分标准：每小问3分，共6分，日期计算错误扣2分，依据表述错误扣1分。2.答案：该错报金额120万元，超过财务报表整体重要性水平100万元，导致净利润虚增120万元，占全年净利润的60%，影响重大；但该错报仅影响存货和营业成本两个项目，不具有广泛性，因此注册会计师应当出具保留意见的审计报告。评分标准：判断错报影响重大得2分，判断不具有广泛性得2分，审计意见类型正确得2分，共6分。3.答案：管理层拒绝提供书面声明且拒绝配合核实程序，首先属于审计范围受限；受限事项涉及的交易占营业收入35%、净利润40%，影响重大且具有广泛性；因此注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告，若情况允许也可以选择解除业务约定。评分标准：判断属于审计范围受限得2分，判断影响重大且广泛得2分，处理结论正确得2分，共6分。4.答案：该事项属于审计报告日至财务报表报出日之间的第二时段期后事项，处理措施如下：（1）首先与管理层和治理层讨论该事项，确定是否需要修改2023年度财务报