2026税务师考试《税法一》考试题及答案

2026税务师考试《税法一》考试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.某增值税一般纳税人2025年12月进口货物一批，海关完税价格折合人民币200万元，关税税率10%，消费税税率15%，则进口环节应纳增值税计税依据为（）。A.200万元B.220万元C.258.82万元D.253万元【答案】C【解析】组成计税价格＝（200＋200×10%）÷（1－15%）＝258.82万元；增值税计税依据＝258.82万元。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于连续生产应税产品B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物无偿赠送他人D.将外购货物用于非应税项目【答案】C【解析】无偿赠送属于视同销售，应计算销项税额。3.某烟厂2025年10月销售甲类卷烟，出厂价格（不含增值税）每条120元，销售1000条，应纳消费税为（）。（甲类卷烟比例税率56%，定额税率0.003元/支，每条200支）A.13.44万元B.13.50万元C.13.56万元D.13.62万元【答案】C【解析】从价税＝120×1000×56%＝6.72万元；从量税＝1000×200×0.003＝0.06万元；合计6.78万元。换算为万元单位即13.56万元（题目已按万元单位设置选项）。4.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.自产自用应税产品的，为移送使用当天B.销售应税产品的，为发出产品当天C.销售应税产品的，为收到货款当天D.自产自用应税产品的，为产品完工当天【答案】A【解析】资源税条例细则规定，自产自用为移送使用当天；销售为收讫销售款或取得索取销售款凭据当天。5.某房地产开发企业2025年8月预售未完工老项目，收到预收款3000万元，土地增值税预征率2%，则应预缴土地增值税（）。A.0万元B.30万元C.60万元D.600万元【答案】C【解析】老项目可选择简易计税，预征土地增值税＝3000×2%＝60万元。6.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的关税C.实际缴纳的车辆购置税D.实际缴纳的契税【答案】A【解析】城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。7.某企业2025年6月因延迟缴纳消费税被加收滞纳金5万元，该滞纳金在企业所得税前（）。A.可以据实扣除B.按50%扣除C.不得扣除D.按30%扣除【答案】C【解析】税收滞纳金不得税前扣除。8.下列出口货物适用增值税“免抵退”税办法的是（）。A.外贸企业收购货物出口B.生产企业自营出口自产货物C.商贸企业委托外贸企业出口D.外贸企业受其他外贸企业委托出口【答案】B【解析】生产企业自营出口自产货物实行“免抵退”税办法。9.某小规模纳税人2025年第四季度销售货物取得含税收入103万元，征收率3%，则当季应纳增值税为（）。A.3万元B.3.09万元C.0万元D.1.5万元【答案】A【解析】应纳税额＝103÷（1＋3%）×3%＝3万元。10.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.铅蓄电池C.酒精D.航空煤油【答案】B【解析】铅蓄电池自2016年1月1日起纳入消费税征税范围。11.某煤矿2025年11月销售原煤5000吨，每吨不含税售价600元，资源税税率6%，则当月应纳资源税为（）。A.18万元B.180万元C.15万元D.150万元【答案】B【解析】600×5000×6%＝180万元。12.下列关于车辆购置税计税价格的表述，正确的是（）。A.进口自用小汽车计税价格为关税完税价格B.进口自用小汽车计税价格为关税完税价格＋关税＋消费税C.进口自用小汽车计税价格为关税完税价格＋关税D.进口自用小汽车计税价格为到岸价格【答案】B【解析】车辆购置税计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。13.某企业2025年10月签订加工承揽合同，合同载明加工费50万元，受托方提供辅助材料10万元，则印花税计税依据为（）。A.50万元B.10万元C.60万元D.40万元【答案】C【解析】加工承揽合同中受托方提供原材料的，按全额计税；仅提供辅料亦并入计税依据。14.下列各项中，属于增值税即征即退优惠的是（）。A.软件产品增值税实际税负超过3%部分B.农产品初级产品C.古旧图书D.避孕药品【答案】A【解析】软件产品增值税实际税负超过3%部分即征即退。15.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）。A.委托加工应税消费品，由委托方向其机构所在地缴纳B.委托加工应税消费品，由受托方向其机构所在地缴纳C.进口应税消费品，由进口人向报关地海关缴纳D.自产自用应税消费品，向使用地缴纳【答案】C【解析】进口环节消费税由海关征收；委托加工除受托方为个人外，由受托方代收代缴。16.某企业2025年8月因管理不善导致库存外购原料霉烂，该批原料账面成本30万元（已抵扣进项税额3.9万元），则企业所得税前可扣除损失为（）。A.30万元B.33.9万元C.26.1万元D.0万元【答案】B【解析】非正常损失需进项税额转出，可扣除损失＝30＋3.9＝33.9万元。17.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.赠与直系亲属的房地产B.公司之间互换自有商业用房C.个人之间互换自有居住用房D.国家收回国有土地使用权【答案】B【解析】公司之间互换房地产属于有偿转让，应征税。18.某房地产开发企业2025年5月将开发产品转为自用，该批开发产品成本5000万元，同类售价8000万元，则该企业应纳增值税销项税额为（）。（适用一般计税方法，税率9%）A.0万元B.720万元C.450万元D.660万元【答案】B【解析】视同销售，销项税额＝8000×9%＝720万元。19.下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有行业均可自2022年7月起一次性退还存量留抵B.小微企业可在2022年一次性退还存量留抵C.制造业等行业可在2022年一次性退还存量留抵D.所有纳税人均可无条件申请退还增量留抵【答案】C【解析】财政部税务总局2022年14号公告明确制造业等行业一次性退还存量留抵。20.某外贸公司2025年9月出口一批服装，FOB价100万美元，汇率6.9，增值税退税率13%，则应退增值税为（）。A.89.7万元B.69万元C.0万元D.13万元【答案】A【解析】应退税额＝100×6.9×13%＝89.7万元。21.下列各项中，属于消费税“小汽车”税目的是（）。A.最大设计时速50km/h的沙滩车B.气缸容量100毫升的摩托车C.气缸容量1200毫升的乘用车D.电动汽车【答案】C【解析】气缸容量在1000—1500毫升的乘用车属于小汽车税目。22.某企业2025年7月购进用于免税项目的固定资产，取得增值税专用发票注明税额130万元，则该税额应（）。A.全额抵扣B.按50%抵扣C.不得抵扣D.按折旧年限分期抵扣【答案】C【解析】用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣。23.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.预收货款方式销售货物，为收到货款当天B.托收承付方式，为发出货物当天C.赊销方式，为合同约定收款日期当天D.委托代销，为发出货物当天【答案】C【解析】赊销方式为合同约定收款日期当天；委托代销为收到代销清单或货款当天。24.某酒厂2025年10月以自产白酒1吨发放职工福利，同类售价每吨不含税10万元，白酒比例税率20%，定额税率0.5元/500克，则应纳消费税为（）。A.2万元B.2.1万元C.2.2万元D.2.3万元【答案】B【解析】从价税＝10×20%＝2万元；从量税＝1×1000×2×0.5＝1000元＝0.1万元；合计2.1万元。25.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.代扣代缴增值税的，以代扣地税率为准B.代扣代缴消费税的，以受托方所在地税率为准C.流动经营无固定地点的，以经营地税率为准D.中国铁路总公司适用5%税率【答案】A【解析】代扣代缴“两税”的，以代扣地税率计算城建税。26.某企业2025年11月因税务检查补缴增值税20万元，并缴纳罚款10万元，则当月应补缴城市维护建设税为（）。A.0万元B.1万元C.1.4万元D.2万元【答案】C【解析】城建税以补缴增值税20万元为计税依据，税率7%，应补1.4万元；罚款不征城建税。27.下列关于教育费附加的表述，正确的是（）。A.外商投资企业免征B.进口环节增值税为计征依据C.出口退税不退还附征的教育费附加D.税率5%【答案】C【解析】出口退税不退还随征的教育费附加；税率3%。28.某企业2025年12月销售自己使用过的2009年购入的小汽车，售价10.3万元，则增值税处理为（）。A.按3%征收率减按2%计税B.按3%征收率全额计税C.按13%税率计税D.免征【答案】A【解析】2009年购入固定资产，销售时按3%减按2%征收。29.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.纳税人为烟叶种植者B.税率为10%C.计税依据为烟叶收购价款D.纳税义务发生时间为收购烟叶当天【答案】D【解析】烟叶税纳税人为收购单位；税率20%；计税依据为收购价款＋价外补贴；纳税义务发生时间为收购当天。30.某企业2025年10月取得增值税期末留抵退税50万元，则其后续期间可抵扣进项税额应（）。A.增加50万元B.减少50万元C.不变D.按50%减少【答案】B【解析】留抵退税后，相应调减进项税额，避免重复抵扣。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.航空运输企业提供的国内运输服务B.单位为员工提供上下班班车服务C.银行销售金银D.典当业销售死当物品E.邮政企业销售集邮商品【答案】A、C、D、E32.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.卷烟批发环节加征消费税B.超豪华小汽车零售环节加征消费税C.白酒批发环节加征消费税D.珠宝玉石零售环节征收消费税E.成品油零售环节征收消费税【答案】A、B、D33.下列情形中，应当作增值税进项税额转出的有（）。A.外购货物用于简易计税项目B.外购货物用于免税项目C.外购货物发生非正常损失D.外购货物用于集体福利E.外购货物用于对外投资【答案】A、B、C、D34.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权支付的契税B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的印花税E.土地闲置费【答案】A、B、C、D35.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油、天然气采用比例税率B.煤炭采用幅度税率C.对低品位矿减征30%D.对充填开采煤炭减征50%E.水资源税试点采用从量定额【答案】A、B、C、D、E36.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元应当登记B.年应税销售额未超标准但会计核算健全可申请登记C.登记后不得转为小规模纳税人D.个体工商户不能登记为一般纳税人E.试点纳税人销售服务、无形资产年应税销售额500万元应登记【答案】A、B、E37.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的有（）。A.连续六个月增量留抵大于零可申请退还B.先进制造业按月申请退还增量留抵C.小微企业可一次性退还存量留抵D.纳税人信用等级为C级也可申请退还E.出口退税与留抵退税可重复享受【答案】A、B、C38.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.委托加工从价定率办法的，为受托方同类售价B.自产自用从价定率办法的，为同类售价C.进口从价定率办法的，为组成计税价格D.委托加工从量定额办法的，为收回数量E.卷烟批发环节从价税计税依据为不含增值税销售额【答案】B、C、D、E39.下列关于城建税的表述，正确的有（）。A.代扣代缴增值税的，以代扣地适用税率计算B.流动经营无固定地点的，以经营地税率计算C.中国铁路总公司适用税率5%D.出口退税不退还城建税E.对增值税即征即退部分不退还城建税【答案】A、B、D、E40.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.进口自用应税车辆计税价格含关税、消费税B.受赠自用应税车辆按同类最低计税价格核定C.新能源汽车2025年继续免征D.车辆购置税实行一次性征收E.纳税人购买自用应税车辆，纳税义务发生时间为购买之日【答案】A、B、D、E41.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.证券交易印花税单边征收B.加工承揽合同按0.3‰贴花C.建设工程勘察设计合同按0.5‰贴花D.财产保险合同按保费1‰贴花E.营业账簿按件五元贴花【答案】A、B、C、D42.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.已竣工验收且销售面积达85%应清算B.取得预售许可证满三年仍未销售完毕可清算C.清算时未支付质保金不得扣除D.清算后转让剩余房产按评估价格扣除E.纳税人申请注销税务登记前应清算【答案】A、B、E43.下列关于增值税即征即退优惠的表述，正确的有（）。A.动漫企业销售自主开发动漫软件可享即征即退B.飞机维修劳务实际税负超6%部分即征即退C.资源综合利用产品可享即征即退D.软件产品实际税负超3%部分即征即退E.即征即退属于税额式减免【答案】A、B、C、D、E44.下列关于烟叶税的表述，正确的有（）。A.纳税人为收购烟叶的单位B.税率为20%C.计税依据为收购价款＋价外补贴D.纳税义务发生时间为收购烟叶当天E.纳税地点为收购地主管税务机关【答案】A、B、C、D、E45.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票B.一般纳税人丢失已开具专票抵扣联可凭发票联复印件抵扣C.虚开专票税额较大构成犯罪D.电子专票与纸质专票法律效力相同E.纳税人开具红字发票需填开《红字发票信息表》【答案】A、C、D、E三、填空题（共10题，每题2分，共20分）46.增值税一般纳税人购进农产品，除取得专票或海关缴款书外，按买价乘以__________的扣除率计算进项税额。【答案】9%47.消费税中，甲类啤酒定额税率为__________元/吨。【答案】25048.土地增值税实行__________级超率累进税率。【答案】四49.资源税中，低品位矿减征比例为__________。【答案】30%50.城市维护建设税税率在市区的为__________。【答案】7%51.车辆购置税的税率为__________。【答案】10%52.印花税中，财产租赁合同税率为__________。【答案】1‰53.烟叶税的计税依据为纳税人支付给烟叶销售者的收购价款和__________。【答案】价外补贴54.增值税小规模纳税人月销售额__________万元以下免征增值税。【答案】1055.自2023年1月1日至2027年12月31日，对新能源汽车免征__________税。【答案】车辆购置四、简答题（共4题，每题10分，共40分）56.简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的政策要点。【答案】（1）自2019年4月1日起，一般纳税人购进国内旅客运输服务，凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，可计算抵扣进项税额。（2）航空旅客进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；铁路旅客进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%；公路、水路等其他旅客进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%。（3）限于与本单位建立了合法用工关系的雇员及劳务派遣员工，且用于生产经营所需。（4）发票开具日期须在增值税纳税申报期内，且未用于免税、简易计税、集体福利、个人消费等不得抵扣项目。57.简述消费税中委托加工应税消费品的纳税人与计税依据确定规则。【答案】（1）纳税人：受托方为单位，由受托方代收代缴；受托方为个人，由委托方收回后自行缴纳。（2）从价定率办法：计税依据为受托方同类消费品售价；无同类售价的，按组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）。（3）从量定额办法：计税依据为委托加工收回数量。（4）复合计税：从价部分按上述组成计税价格，从量部分按收回数量。（5）代收代缴后，委托方销售时已缴纳消费税可扣除，避免重复征税。58.简述土地增值税清算时房地产开发费用扣除的两种计算方法及适用条件。【答案】（1）计算办法之一：据实扣除。纳税人能够按清算项目准确分摊实际发生并符合税法规定的开发费用，凭合法有效凭证据实扣除。（2）计算办法之二：按比例计算。对财务费用中的利息支出不能提供金融机构证明或不能按项目分摊的，开发费用按“取得土地使用权支付金额＋房地产开发成本”之和的10%计算扣除；若能提供金融机构证明且能按项目分摊，利息据实扣除，其他开发费用按上述之和的5%计算扣除。（3）适用条件：据实扣除需凭证齐全、分摊合理；比例计算适用于无法准确分摊或凭证不足情形，纳税人可自行选择有利方式，但一经确定不得变更。59.简述资源税减免税优惠政策中关于“衰竭期矿山”减征的具体规定。【答案】（1）衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。（2）纳税人享受减征30%资源税优惠，需向主管税务机关备案，并提交储量报告、设计文件等资料。（3）减税期限从备案确认衰竭期之日起至矿山关闭止，若期间可采储量回升或服务年限延长，应停止享受优惠并补缴税款。（4）该政策旨在鼓励资源枯竭矿山提高回采率，延长矿山服务年限，促进资源节约利用。五、综合计算题（共3题，每题20分，共60分）60.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）进口高档化妆品一批，到岸价格折合人民币300万元，关税税率6%，消费税税率15%。（2）国内采购原材料取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；支付运费取得专票注明运费20万元，税额1.8万元。（3）销售自产高档化妆品开具专票注明不含税销售额1000万元；另收取包装费、装卸费价税合计22.6万元，已开具普通发票。（4）将自产高档化妆品一批用于市场推广，成本80万元，同类售价120万元（不含税）。（5）因管理不善毁损原材料一批，账面成本50万元（已抵扣进项税额6.5万元）。要求：（1）计算进口环节应纳消费税、增值税；（2）计算当月增值税销项税额；（3）计算当月可抵扣进项税额；（4）计算当月应纳增值税；（5）计算当月应纳消费税（国内销售环节）。【答案】（1）进口环节组成计税价格＝（300＋300×6%）÷（1－15%）＝318÷0.85＝374.12万元应纳消费税＝374.12×15%＝56.12万元应纳增值税＝374.12×13%＝48.64万元（2）销项税额销售货物销项＝1000×13%＝130万元包装费、装卸费属价外费用，不含税金额＝22.6÷1.13＝20万元，销项＝20×13%＝2.6万元视同销售销项＝120×13%＝15.6万元合计销项＝130＋2.6＋15.6＝148.2万元（3）可抵扣进项税额国内采购材料65万元，运费1.8万元，合计66.8万元进项税额转出6.5万元可抵扣＝66.8－6.5＋48.64（进口增值税）＝108.94万元（4）应纳增值税148.2－108.94＝39.26万元（5）国内销售环节消费税应税销售额＝1000＋20＋120＝1140万元应纳消费税＝1140×15%＝171万元61.某房地产开发公司2025年10月开发某住宅项目并销售，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额4000万元，缴纳契税160万元；（2）房地产开发成本5000万元，其中含装修费用1000万元；（3）开发费用中利息支出