2026年审计专业技术中级《审计证据》专项训练试题集

2026年审计专业技术中级《审计证据》专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题1分，共20分）1.根据审计准则，审计证据的主要特征是（）。A.及时性和完整性B.相关性和可靠性C.完整性和系统性D.客观性和主观性2.在审计过程中，注册会计师计划获取的审计证据的数量取决于（）。A.审计证据的可靠性B.审计证据的相关性C.审计风险以及具体审计目标的重要性D.被审计单位的内部控制有效性3.以下关于审计证据相关性的表述中，正确的是（）。A.只有外部证据才具有相关性B.只有原始证据才具有相关性C.与审计目标直接相关且能通过审计程序获取的证据具有相关性D.证据越充分，相关性越强4.下列审计程序中，主要目的是获取审计证据以验证被审计单位销售交易完整性的是（）。A.检查销售合同B.审查销售发票C.截止测试D.分析销售费用率5.询问被审计单位员工获取的审计证据通常被视为（）。A.原始证据B.其他证据C.内部证据D.外部证据6.相较于内部证据，外部证据通常被认为（）。A.更不可靠B.可靠性相同C.可靠性更高D.相关性更低7.注册会计师获取的审计证据需要经过评价，评价的主要标准是（）。A.充分性和适当性B.相关性和充分性C.可靠性和相关性D.客观性和相关性8.适当性是指审计证据（）。A.数量的充足程度B.与审计目标的相关性和可靠程度C.获取方式的合规性D.证明力的强弱9.在对存货进行监盘时，注册会计师要求被审计单位人员清点，注册会计师进行监督和记录，这种获取审计证据的方式是（）。A.检查B.函证C.询问D.重新执行10.当存在合理的基础认为被审计单位控制环境存在重大缺陷时，注册会计师通常需要（）。A.减少审计证据的数量B.增加审计证据的数量C.降低审计风险评估D.不再依赖内部控制测试11.以下项目中，不属于审计工作底稿中记录的审计证据的是（）。A.审计人员获取的原始凭证复印件B.分析程序的结果及其解释C.被审计单位管理层的声明书D.审计人员现场拍摄的存货照片12.注册会计师对被审计单位管理层提供的声明书，应当（）。A.予以完全信赖B.不予理睬C.将其作为主要审计证据D.结合其他审计证据进行评价，其本身不足以提供充分、适当的审计证据13.当无法获取充分、适当的审计证据，且审计风险较高时，注册会计师可能采取的措施包括（）。（此题选项非单选，但按要求列出，请按单项选择题格式选择其一）A.发出审计调整建议B.发出管理建议书C.发布无法表示意见的审计报告D.拒绝接受委托14.重新计算是指注册会计师（）。A.对财务报表项目进行重新分类B.对数据进行重新汇总C.由不同人员独立进行计算核实D.评估被审计单位计算过程的准确性15.在运用分析程序获取审计证据时，如果数据异常，注册会计师应当（）。A.认为存在重大错报风险B.必须执行更多的细节测试C.进一步调查异常原因D.直接得出审计结论16.对于被审计单位控制的、用于生成和处理财务数据的计算机系统，注册会计师获取审计证据时应当特别关注（）。A.系统的硬件配置B.系统的内部控制C.系统的程序代码D.系统的购买成本17.以下关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取外部证据的一种重要方式B.函证可以提供较高可靠性的审计证据C.函证程序的主要目的是获取被审计单位内部的证据D.注册会计师对函证过程和结果负有责任18.当使用样本测试控制运行的有效性时，注册会计师需要确保样本具有代表性，其主要目的是（）。A.提高细节测试的效率B.充分发挥控制测试的作用C.减少分析程序的使用D.降低抽样风险19.证据的来源越可靠，其（）。A.相关性越高B.适当性越高C.数量越充分D.客观性越强20.注册会计师在审计中发现管理层故意不提供某些关键审计证据，此时注册会计师应当（）。A.评估因无法获取审计证据而产生的审计风险B.直接出具保留意见审计报告C.联系被审计单位律师获取法律意见D.暂停审计工作直至管理层提供证据二、多项选择题（下列各题有多个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题2分，共20分）1.以下关于审计证据特征的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量B.审计证据的适当性是指审计证据的质量C.充分且适当的审计证据是形成审计意见的基础D.注册会计师无法控制审计证据的相关性2.以下审计程序中，可以获取内部证据的有（）。A.检查被审计单位的采购订单B.询问被审计单位的仓库管理员C.函证被审计单位的供应商D.审查被审计单位的银行对账单3.影响审计证据可靠性的因素包括（）。A.证据的来源B.证据的性质C.获取证据的方法D.证据的获取成本4.注册会计师可以通过实施下列哪些程序来获取审计证据？（）（此题选项非多选，但按要求列出，请按多项选择题格式选择其一）A.检查B.函证C.询问管理层D.重新执行5.在进行控制测试时，注册会计师可能获取的审计证据包括（）。A.控制运行的记录B.管理层的声明书C.内部审计报告D.经营活动现金流量表6.分析程序在审计中的主要用途包括（）。A.评估重大错报风险B.获取审计证据C.证实财务报表项目的存在性D.计算审计费用7.以下关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书能够提供充分、适当的审计证据C.管理层声明书不能替代其他审计程序D.注册会计师需要评估管理层声明的可靠性8.注册会计师在获取审计证据时应当考虑成本效益原则，主要体现在（）。A.在可接受的风险水平内获取充分、适当的审计证据B.优先选择获取成本最低的审计证据C.当审计证据边际成本过高时，适当减少证据数量D.对于高风险领域，增加审计证据的获取成本9.以下哪些情况可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据？（）（此题选项非多选，但按要求列出，请按多项选择题格式选择其一）A.被审计单位拒绝提供相关文件B.审计时间过短C.审计人员专业能力不足D.证据本身的质量问题10.在审计过程中，注册会计师可能遇到的审计证据矛盾情况包括（）。A.不同来源的证据相互矛盾B.细节测试结果与控制测试结果矛盾C.内部控制运行的有效性证据与实质性程序结果矛盾D.管理层声明与审计人员的观察结果矛盾三、简答题（请根据要求回答下列问题。每题5分，共10分）1.简述注册会计师如何判断审计证据的相关性。2.简述内部证据和外部证据的主要区别。四、论述题（请根据要求回答下列问题。10分）结合审计实务中的具体例子，论述注册会计师如何运用检查、函证、询问、重新计算、重新执行等审计程序获取充分、适当的审计证据，并说明在运用这些程序时需要考虑哪些因素。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.B6.C7.A8.B9.A10.B11.C12.D13.C14.C15.C16.B17.C18.B19.B20.A二、多项选择题1.B,C2.A,B,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,C6.A,B7.A,C,D8.A,C9.A,B,D10.A,B,C,D三、简答题1.简述注册会计师如何判断审计证据的相关性。注册会计师判断审计证据的相关性，需要考虑两个主要因素：一是与审计目标的相关性，二是与具体审计事项的相关性。首先，审计证据必须与审计目标相关，即能够直接或间接地证实审计目标是否实现。例如，为了证实销售交易的真实性，获取的销售合同、发货单、客户签收单等证据就与审计目标相关。其次，审计证据还必须与具体的审计事项相关。例如，在测试应收账款的存在性时，客户签收单比销售佣金合同更相关；在测试应收账款的计价准确性时，客户的付款记录可能比签收单更相关。注册会计师需要根据具体的审计目标，确定需要获取哪些信息，并据此识别和获取能够提供这些信息的审计证据。2.简述内部证据和外部证据的主要区别。内部证据和外部证据的主要区别主要体现在来源、可靠性和用途上。首先，内部证据是由被审计单位内部人员或系统产生的证据，例如，被审计单位的采购订单、销售发票、记账凭证、会议记录等。外部证据是由被审计单位外部人员或机构提供的证据，例如，客户的付款凭证、供应商的发票、银行对账单、审计机构的报告等。其次，通常情况下，外部证据比内部证据更可靠，因为外部证据来源于被审计单位外部，受到被审计单位内部管理层操纵的可能性较小。例如，从银行获取的银行对账单通常比被审计单位自己编制的银行存款余额调节表更可靠。然而，内部证据的质量也很重要，如果内部控制系统健全有效，内部证据也可以提供较高的可靠性。最后，两者在审计工作中的用途不同，内部证据主要用于了解被审计单位的内部控制情况、执行控制测试以及证实某些审计事项，而外部证据更常用于证实交易的发生和完成、资产的存在和状况等。选择哪种证据以及证据的可靠性，都将影响注册会计师的审计判断。四、论述题注册会计师在审计过程中，需要运用多种审计程序来获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。主要的审计程序包括检查、函证、询问、重新计算和重新执行等。检查是指注册会计师检查记录、文件和其他实物证据。这是最常用的审计程序之一。例如，在审计销售交易时，注册会计师检查销售合同、发货单和客户签收单，以获取销售交易真实性的证据。在审计存货时，注册会计师检查存货实物，确认存货的存在性。检查程序的有效性取决于所检查证据的质量和相关性。注册会计师需要评估所检查证据的可靠性，并考虑是否存在选择性偏差。函证是指注册会计师直接向第三方发函，以获取和确认信息。函证通常用于获取外部证据，例如，函证银行存款余额、应收账款、保证和抵押等。函证可以提供较高可靠性的审计证据，因为它们来自独立于被审计单位的第三方。然而，函证也存在局限性，例如，被审计单位可能拦截或篡改函证，或者第三方可能无法及时回复。注册会计师需要设计、发送和跟踪函证，并对函证结果进行评价。询问是指注册会计师与被审计单位人员或其他相关人员进行沟通，以获取信息或线索。询问可以获取内部证据或其他证据。例如，注册会计师询问销售经理关于销售策略的信息，或询问仓库管理员关于存货盘点的情况。询问程序的证据可靠性通常较低，因为它容易受到被询问人员主观判断或故意提供不实信息的影响。因此，询问通常需要与其他审计程序结合使用，以印证所获取的信息。重新计算是指注册会计师对被审计单位记录或计算的正确性进行重新计算。例如，注册会计师重新计算销售发票的总金额，或重新计算存货的周转率。重新计算可以提供有关数据准确性方面的审计证据。如果重新计算结果与被审计单位记录存在差异，注册会计师需要进一步调查差异的原因。重新执行是指注册会计师执行被审计单位控制流程，以评估控制运行的有效性。例如，注册会计师重新执行被审计单位的采购审批流程，以确认采购流程是否得到有效执行。重新执行可以提供有关内部控制运行有