7月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

7月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业计提短期借款利息时，贷方应登记的会计科目是？A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息答案D2.企业为总部高管人员配备自有汽车作为非货币性福利，计提这些汽车的折旧时，应编制的正确会计分录是？A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目答案C3.增值税一般纳税人企业下列支出中，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的是？A.购入生产用原材料取得增值税专用发票注明的增值税B.购入办公用生产设备取得增值税专用发票注明的增值税C.因管理不善变质的库存购进商品对应的进项税额D.购入用于对外投资的货物取得增值税专用发票注明的增值税答案C4.企业发行公司债券时，若债券票面利率高于发行时的市场实际利率，该债券的发行方式为？A.折价发行B.溢价发行C.面值发行D.平价发行答案B5.下列各项交易或事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是？A.提取法定盈余公积B.资本公积转增实收资本C.股东大会宣告分派现金股利D.盈余公积弥补以前年度亏损答案C6.企业销售商品时附有现金折扣条件，对于购货方实际享受的现金折扣，销货方的正确会计处理是？A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期管理费用答案B7.某企业2024年度应纳税所得额为500万元，递延所得税负债年初数为30万元、年末数为40万元，递延所得税资产年初数为25万元、年末数为20万元，企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2024年度确认的所得税费用为？A.125万元B.130万元C.140万元D.150万元答案C解析当期应交所得税=500×25%=125万元；递延所得税费用=（递延所得税负债年末数-年初数）-（递延所得税资产年末数-年初数）=(40-30)-(20-25)=15万元；所得税费用总额=125+15=140万元。8.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是？A.资产负债表日后发生重大未决诉讼B.资产负债表日后通过资本公积转增资本的决议C.资产负债表日后发现前期财务报表存在重大舞弊差错D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失答案C9.下列资产负债表项目中，可直接根据对应总账科目期末余额填列的是？A.应付账款B.长期借款C.实收资本D.固定资产答案C10.下列各项支出中，不应计入企业营业外支出的是？A.公益性捐赠支出B.固定资产报废净损失C.违反合同支付的违约金D.结转销售多余原材料的成本答案D解析销售多余原材料的成本应计入其他业务成本，不属于营业外支出核算范围。二、多项选择题（每题3分，共15分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列负债项目中，属于企业流动负债的有？A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应付债券E.应交税费答案ABCE解析应付债券的偿还期限通常在1年以上，属于非流动负债。2.下列各项中，属于短期职工薪酬核算范围的有？A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费D.养老保险费、失业保险费E.住房公积金答案ABCE解析养老保险费、失业保险费属于离职后福利，不属于短期职工薪酬范围。3.下列各项条件中，满足其一即可判定为在某一时段内履行履约义务、按履约进度确认收入的有？A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业已将商品实物交付给客户E.企业已收到客户支付的全部合同价款答案ABC4.下列各项交易或事项中，不会引起企业留存收益总额发生增减变动的有？A.提取法定盈余公积B.盈余公积转增实收资本C.盈余公积弥补以前年度亏损D.以当年实现的未分配利润弥补以前年度亏损E.以盈余公积宣告发放现金股利答案ACD解析选项B、E会导致盈余公积减少，留存收益总额下降；选项A、C、D均属于留存收益内部结转，不影响留存收益总额。5.下列各项资产中，应在资产负债表“存货”项目列报的有？A.库存原材料B.库存商品C.生产成本科目归集的在产品成本D.周转材料（包装物、低值易耗品）E.为在建工程购入的工程物资答案ABCD解析工程物资用于建造固定资产，不属于为生产经营耗用或出售的存货，应在“在建工程”项目列报。三、判断题（每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.企业将自产产品作为福利发放给职工时，应按产品的账面价值结转成本，不确认销售收入。答案错误解析企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，按产品公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。2.企业开具的不带息商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入短期借款核算。答案错误解析商业承兑汇票到期无力支付时，应将账面余额转入应付账款；只有银行承兑汇票到期无力支付时，才转入短期借款。3.企业溢价发行公司债券时，各期实际负担的利息费用为按票面利率计算的票面利息减去当期溢价摊销额。答案正确4.企业销售商品时向客户收取的增值税销项税额，属于价外税，不影响当期营业利润的计算。答案正确5.年度终了结账后，“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目均应无余额。答案正确6.企业提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认劳务收入，同时结转劳务成本。答案错误解析该种情况下不应确认劳务收入，应将已经发生的劳务成本直接计入当期损益。7.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入，不需要调整已结转的销售成本。答案正确8.资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目属于流动负债，应根据长期借款、应付债券等非流动负债科目的明细余额分析填列。答案正确9.企业用盈余公积弥补亏损、转增资本时，均属于所有者权益内部结构调整，不影响所有者权益总额。答案正确10.企业因债权人单位撤销等原因确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入资本公积核算。答案错误解析无法支付的应付账款应转入营业外收入核算。四、简答题（每题10分，共20分）1.什么是或有负债？请简述或有负债的会计披露原则及应当披露的主要内容。答案（1）或有负债的定义：或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该义务的金额不能可靠计量。（3分）（2）披露原则：或有负债不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但除非或有负债导致经济利益流出企业的可能性极小，否则均应当在财务报表附注中予以披露。（3分）（3）披露的主要内容：①或有负债的种类及形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供债务担保等形成的或有负债；②或有负债相关经济利益流出不确定性的说明；③或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计相关影响的，应当说明原因。（4分）2.根据收入准则规定，企业确认商品销售收入的核心判断标准是客户取得相关商品控制权，请简述判断客户取得商品控制权的常见迹象。答案取得商品控制权是指客户能够主导商品的使用，并从中获得几乎全部的经济利益。（2分）判断控制权是否转移，通常参考以下迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户对该商品负有现时付款义务；（1.6分）（2）企业已将商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（1.6分）（3）企业已将商品实物转移给客户，即客户已实际占有该商品；（1.6分）（4）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已承担商品价值变动、毁损等主要风险并享有相关收益；（1.6分）（5）客户已接受该商品。（1.6分）五、计算及账务处理题（共35分）1.（本题10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2024年5月发生下列与职工薪酬相关的交易或事项：（1）当月应付职工工资总额为100万元，工资费用分配情况为：产品生产工人工资60万元，车间管理人员工资15万元，行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资5万元。（2）公司为10名总部部门经理每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车每月计提折旧1万元。（3）公司将自产的200台产品作为福利发放给直接从事产品生产的职工，该批产品单位生产成本为0.3万元，不含税市场售价为每台0.5万元。要求：编制甲公司上述业务的相关会计分录（金额单位：万元）。答案（1）分配计提工资费用：借：生产成本60

制造费用15

管理费用20

销售费用5

贷：应付职工薪酬——工资100（3分）（2）为高管提供自有汽车福利：计提非货币性福利：借：管理费用10

贷：应付职工薪酬——非货币性福利10（2分）计提车辆折旧：借：应付职工薪酬——非货币性福利10

贷：累计折旧10（1分）（3）发放自产产品作为生产工人福利：确认非货币性福利金额：借：生产成本113

贷：应付职工薪酬——非货币性福利113（2分，金额为200×实际发放确认收入：借：应付职工薪酬——非货币性福利113

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）13（1分）结转产品成本：借：主营业务成本60

贷：库存商品60（1分）2.（本题12分）乙公司2024年度实现利润总额2000万元，适用所得税税率为25%，当年会计核算与税法规定存在差异的交易事项如下：（1）当年取得国债利息收入80万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税；（2）当年因违反环保法规被处以行政罚款20万元，税法规定该类罚款不允许税前扣除；（3）年末计提存货跌价准备50万元，税法规定资产减值准备在实际发生损失前不允许税前扣除；（4）当年购入的交易性金融资产成本为400万元，年末公允价值为460万元，税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应纳税所得额。要求：（1）计算乙公司2024年度应纳税所得额、应交所得税金额；（4分）（2）计算2024年末应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异金额，以及对应的递延所得税负债、递延所得税资产期末余额（假设递延所得税资产、负债期初余额均为0）；（4分）（3）计算2024年度所得税费用金额，并编制计提所得税费用的会计分录（金额单位：万元）。（4分）答案（1）应纳税所得额=会计利润总额2000-国债利息免税收入80+不允许扣除的罚款20+不允许当期扣除的存货跌价准备50-税法不确认的交易性金融资产公允价值变动收益60=1930（万元）（3分）应交所得税=1930×（2）应纳税暂时性差异：交易性金融资产账面价值460万元>计税基础400万元，差异额60万元；对应递延所得税负债期末余额=60×25%（3）所得税费用=当期所得税482.5+递延所得税费用(15借：所得税费用485

递延所得税资产12.5

贷：应交税费——应交所得税482.5

递延所得税负债15（2分）3.（本题13分）丙公司2023年1月1日为购建生产用厂房发行3年期、面值总额1000万元的公司债券，债券票面年利率6%，每年年末付息、到期一次偿还本金，债券实际发行价格为1052.42万元，款项已存入银行。所筹资金于发行当日全部投入厂房建造，厂房于2023年12月31日达到预定可使用状态。该债券实际年利率为4%，利息调整采用实际利率法摊销。要求：（1）编制2023年1月1日发行债券的会计分录；（3分）（2）计算2023年末实际利息费用、利息调整摊销