2026年非税收入征管题库（附答案）

2026年非税收入征管题库（附答案）一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号），下列收入中，不属于政府非税收入的是（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.社会保险费D.国有资源有偿使用收入【答案】C【解析】社会保险费属于社会保险基金收入，独立于政府非税收入体系。政府非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。2.2021年，某省财政厅、税务局联合发文，明确自2022年1月1日起，将该省国有土地使用权出让收入划转至税务部门征收。该项划转属于（）。A.征管职责划转B.预算科目调整C.收入分成比例变更D.非税收入项目取消【答案】A【解析】根据《关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的公告》（财综〔2021〕19号），此类调整属于征管职责划转，即征收主体由自然资源部门调整为税务部门，但收入属性、预算科目和分成比例不变。3.下列有关非税收入预算管理的表述中，正确的是（）。A.非税收入可以用于安排执收单位的人员经费B.非税收入应当全部纳入一般公共预算管理C.政府性基金收入应当纳入政府性基金预算管理D.国有资本经营预算收入不包括国有资本收益【答案】C【解析】非税收入中，行政事业性收费、罚没收入等纳入一般公共预算；政府性基金收入纳入政府性基金预算；国有资本收益纳入国有资本经营预算。执收单位的人员经费由财政预算统筹保障，不得与非税收入直接挂钩。4.根据现行规定，教育费附加的征收率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%【答案】C【解析】《征收教育费附加的暂行规定》明确，教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，征收率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。5.下列非税收入项目中，属于中央与地方共享收入，但地方分成比例通常为100%的是（）。A.国家重大水利工程建设基金B.国有土地使用权出让收入C.彩票公益金D.教育费附加【答案】B【解析】国有土地使用权出让收入属于地方收入，除按规定计提的农田水利建设资金、教育资金、保障性安居工程资金外，其余部分由地方全额留用。国家重大水利工程建设基金、彩票公益金为中央与地方按比例分享（彩票公益金中央与地方各50%），教育费附加为地方收入。6.某市财政局在年度监督检查中发现，某单位将应当上缴财政的罚没收入存入本单位工会账户。该行为属于（）。A.坐支非税收入B.隐匿非税收入C.截留非税收入D.违规开设非税收入过渡户【答案】C【解析】罚没收入属于政府非税收入，必须全额上缴国库。将应缴款项存入其他账户，属于截留行为。坐支指从收入中直接列支费用；隐匿指隐瞒不报；过渡户指违规设置收入汇缴账户。7.关于非税收入票据管理的表述，不正确的是（）。A.非税收入票据是财务收支的法定凭证B.非税收入票据由省级以上财政部门统一监（印）制C.税务部门征收的非税收入，使用税收票证D.非税收入票据可以跨地区、跨年度使用【答案】D【解析】非税收入票据应当按规定的用途、范围使用，不得跨地区、跨类别的票据混用，票据存根联保管期限一般为5年。税务部门征收的非税收入，根据财综〔2019〕号文规定，使用税收票证，但执收单位仍须向财政部门备案。8.根据《政府非税收入管理办法》，下列不属于非税收入退付范围的是（）。A.因执收单位计算错误多收的款项B.因政策调整需要退付的预收款项C.缴款义务人自愿多缴的款项D.执收单位违规收取的款项【答案】C【解析】非税收入退付限于依法依规应当退还的情形，包括误收、错收、政策调整等。缴款义务人自愿多缴且无政策依据的，不属于退付范围，应作无主款项处理。9.某县税务局征收一笔土地闲置费，该笔收入属于（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资源有偿使用收入D.罚没收入【答案】A【解析】土地闲置费属于行政事业性收费，依据《闲置土地处置办法》收取，专项用于土地管理相关支出。土地出让金才属于国有资源有偿使用收入。10.下列单位中，不属于非税收入执收单位的是（）。A.市场监督管理局B.公安局C.公立医院D.国家税务总局【答案】D【解析】执收单位是指依据法律法规和规定，具体负责收取非税收入的单位，包括行政机关、事业单位、代行政府职能的社会团体等。国家税务总局作为征收机关，负责划转项目的征收，但并非所有非税项目的执收单位。公立医院收取的医疗收入属于经营服务性收入，但其中含有的非税收入（如预防性体检费）由医院代收。11.关于非税收入分成管理的说法，正确的是（）。A.地方各级政府对非税收入分成比例可自行确定B.非税收入分成比例由财政部或省级财政部门规定C.中央与地方共享的非税收入，地方留成比例一律为50%D.非税收入分成是执收单位与财政部门的收入分成【答案】B【解析】非税收入分成比例，属于中央的收入与地方分成的，由财政部规定；属于省级及以下的，由省级财政部门规定。执收单位不得参与分成。12.下列非税收入中，属于专项收入（政府性基金）的是（）。A.商标注册费B.污水处理费C.车辆通行费D.森林植被恢复费【答案】D【解析】森林植被恢复费属于政府性基金，专项用于植树造林、恢复森林植被。商标注册费属于行政事业性收费；污水处理费属于经营服务性收费（或行政事业性收费）；车辆通行费属于经营服务性收费。13.某企业2026年3月应缴纳增值税100万元、消费税50万元，则该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（）（地方教育附加征收率2%）。A.4.5万元B.6万元C.7.5万元D.9万元【答案】C【解析】教育费附加=（100+50）×3%=4.5万元；地方教育附加=（100+50）×2%=3万元；合计7.5万元。14.下列非税收入中，划转税务部门征收后，收入仍通过非税收入收缴系统缴入财政的是（）。A.残疾人就业保障金B.城镇垃圾处理费C.土地闲置费D.上述各项均按原渠道缴入【答案】D【解析】根据财综〔2021〕19号等文件，划转税务部门征收的非税收入，征缴流程为“执收单位核定、税务部门征收、财政统筹管理”，收入通过非税收入收缴系统缴入国库或财政专户，不改变资金管理方式。15.关于罚没收入管理的表述，正确的是（）。A.罚没收入可以与执罚单位经费挂钩B.罚没收入实行收支两条线管理C.罚没收入可先用于补充办案经费后上缴D.罚没收入属于执罚单位自有资金【答案】B【解析】罚没收入必须全额上缴国库，实行收支两条线管理，执罚单位的办案经费由财政预算另行安排，不得与罚没收入挂钩。16.某市2026年收到上级财政部门下达的专项转移支付资金，该资金属于（）。A.非税收入B.税收收入C.财政性资金，但不属于非税收入D.政府债务收入【答案】C【解析】转移支付资金属于财政性资金，但属于财政收入中的“转移性收入”，不属于非税收入范畴。非税收入是政府参与国民收入再分配形成的收入。17.下列项目中，属于国有资本经营预算收入的是（）。A.国有企业上缴的税后利润B.国有企业缴纳的企业所得税C.国有股权转让收入D.国有企业职工工资【答案】C【解析】国有资本经营预算收入包括利润收入（税后利润）、股利股息收入、产权转让收入（含股权转让）等。企业所得税属于税收收入，职工工资属于企业成本。18.非税收入征收中，对逾期不缴纳的，可以加收滞纳金。滞纳金的比例为每日（）。A.0.3‰B.0.5‰C.1‰D.3‰【答案】B【解析】根据《政府非税收入管理办法》第三十三条，对违反规定逾期不缴纳非税收入的，可以按每日0.5‰加收滞纳金。19.下列非税收入中，属于以政府名义接受的捐赠收入，应当纳入（）管理。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.财政专户D.单位自有资金【答案】A【解析】以政府名义接受的捐赠收入，属于政府非税收入，按规定纳入一般公共预算管理。定向捐赠按约定用途使用，但资金仍属财政性资金。20.关于非税收入征收方式的表述，最准确的是（）。A.执收单位自行征收B.税务部门统一征收C.由财政部门委托的执收单位征收，可采取直接征收或委托征收D.一律通过银行代收【答案】C【解析】非税收入由执收单位负责征收，也可以委托其他单位征收，但委托征收须经财政部门批准。银行代收是收缴方式，而非征收方式。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列收入中，属于政府非税收入的有（）。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资本收益D.住房公积金【答案】ABC【解析】住房公积金是职工个人和单位缴存的长期住房储金，属于个人所有，不属于政府非税收入。其余三项均属于非税收入。2.根据财综〔2021〕19号公告，下列非税收入项目已划转税务部门征收的有（）。A.国有土地使用权出让收入B.矿产资源专项收入C.海域使用金D.无居民海岛使用金【答案】ABCD【解析】四项政府非税收入自2021年7月1日起在河北等地试点，2022年1月1日起全面实施划转。3.下列非税收入中，纳入政府性基金预算管理的有（）。A.国家重大水利工程建设基金B.彩票公益金C.污水处理费D.文化事业建设费【答案】ABD【解析】污水处理费根据各地规定，有的纳入一般公共预算，有的按经营服务性收费管理，不属于政府性基金。文化事业建设费属于政府性基金。4.下列属于非税收入监督内容的有（）。A.执收单位是否按规定项目、标准征收B.是否按规定使用财政票据C.收入是否及时足额上缴D.执收单位财务管理是否规范【答案】ABCD【解析】非税收入监督检查包括征收项目、标准、票据、资金缴库、财务管理等方面。5.关于非税收入减免的表述，正确的有（）。A.非税收入的减免须依据法律法规或国务院、省级政府规定B.执收单位可自行决定减免C.减免收入应当按程序报财政部门备案D.任何减免都不得影响预算编制【答案】AC【解析】执收单位无权自行减免，减免必须依据规定程序审批，但备案后仍须纳入预算管理，预算编制时需考虑减免因素。6.下列属于国有资源有偿使用收入的有（）。A.出租车经营权有偿出让收入B.城市公共资源广告权收入C.河道采砂权出让收入D.公立医院门诊收费【答案】ABC【解析】公立医院门诊收费属于经营服务性收费，不属于国有资源有偿使用收入。其余三项均属于国有资源（资产）有偿使用收入。7.关于非税收入收缴方式的表述，正确的有（）。A.可以采取直接缴库方式B.可以采取集中汇缴方式C.执收单位不得开设收入过渡户D.税务部门征收的非税收入通过税收征管系统收缴【答案】ABD【解析】执收单位经批准可开设汇缴账户，但须按规定及时清缴，并非一律不得开设。直接缴库和集中汇缴是两种主要方式。8.下列情形中，应当办理非税收入退付的有（）。A.征收依据被依法撤销B.执收单位错误适用征收标准C.缴款义务人依法申请减免且获批准D.缴款义务人出于自愿多缴【答案】ABC【解析】自愿多缴不属于退付情形，但若多缴系执收单位误导所致，则属误收应予退付。9.下列非税收入中，属于中央与地方共享收入的有（）。A.彩票公益金B.国家重大水利工程建设基金C.教育费附加D.海域使用金【答案】ABD【解析】教育费附加为地方收入。彩票公益金中央与地方各50%；国家重大水利工程建设基金中央与地方按比例分享；海域使用金中央与地方按30%：70%分成。10.关于非税收入绩效管理的说法，正确的有（）。A.非税收入执收情况应纳入预算绩效评价B.绩效评价结果应作为预算安排依据C.非税收入绩效评价仅关注收入规模D.非税收入绩效评价应关注征收成本与合规性【答案】ABD【解析】非税收入绩效评价不仅关注收入规模，更关注征收成本、效率、合规性和社会满意度。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，应当纳入财政预算管理。（）【答案】√2.税务部门征收非税收入后，该收入的性质转变为税收收入。（）【答案】×【解析】划转征收仅改变征收主体，不改变收入性质，仍属于非税收入。3.执收单位可以将非税收入存入本单位基本存款账户。（）【答案】×【解析】非税收入应通过非税收入收缴系统直接缴入国库或财政专户，不得存入单位基本账户。4.罚没收入可以按一定比例返还给执罚单位用于改善办案条件。（）【答案】×【解析】罚没收入实行收支两条线，不得返还或变相返还。5.教育费附加属于政府性基金，纳入政府性基金预算管理。（）【答案】×【解析】教育费附加属于专项收入，纳入一般公共预算管理。6.非税收入票据由省级以上财政部门监制，税务部门征收的非税收入使用税务票据。（）【答案】√7.非税收入的减免权限属于执收单位，可根据实际情况灵活处理。（）【答案】×【解析】减免权限法定，执收单位无权自行减免。8.对于非税收入执收中的违规行为，财政部门有权责令改正并追回资金。（）【答案】√9.国有土地使用权出让收入划转税务征收后，其预算科目和缴库渠道保持不变。（）【答案】√10.非税收入滞纳金属于非税收入，应随同本金一并上缴国库。（）【答案】√四、填空题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每空1分。）1.政府非税收入分为行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本收益、______收入、______收入等类别。【答案】罚没；捐赠（以政府名义接受的捐赠）2.根据财综〔2021〕19号公告，国有土地使用权出让收入划转税务部门征收的全面实施时间为______年______月______日。【答案】2022；1；13.教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳的______和______税额之和。【答案】增值税；消费税4.非税收入收缴实行______和______两种方式。【答案】直接缴库；集中汇缴5.非税收入票据的保存期限一般为______年，销毁须经______部门批准。【答案】5；财政6.残疾人就业保障金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳，其计算公式为：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×______。【答案】上年用人单位在职职工年平均工资7.中央与地方共享的彩票公益金，中央与地方各按______%的比例分成。【答案】508.非税收入滞纳金的加收比例为每日______‰。【答案】0.59.财政部设立的全国统一非税收入收缴系统称为______系统。【答案】非税收入收缴管理系统（或非税收入收缴电子化管理系统）10.根据《政府非税收入管理办法》，非税收入执收单位应当在规定期限内将收入缴入______或______。【答案】国库；财政专户五、简答题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。）1.简述政府非税收入的概念及其基本特征。【答案】政府非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。基本特征包括：（1）法定性：征收项目、标准、范围均由法律法规或国务院、省级政府规定，执收单位不得擅自设立或变更。（2）非税性：不属于税收，不具税收的强制性、无偿性和固定性特征，但同样具有财政属性。（3）财政性：属于政府财政资金，必须纳入预算管理，实行收支两条线。（4）专项性：部分非税收入具有专项用途（如政府性基金），不得挪作他用。（5）多样性：项目种类多、执收主体多元、征收方式多样。2.简述非税收入划转税务部门征收的背景及主要意义。【答案】背景：为贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革和国税地税征管体制改革的决策部署，2021年，财政部、自然资源部、税务总局、人民银行联合发布公告，将国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入划转税务部门征收。主要意义：（1）提升征管效率：税务部门具有成熟的征管系统和丰富经验，可减少征管成本，提高征缴效率。（2）规范征收行为：统一征收标准，减少执收单位自由裁量权，防范违规减免和截留挪用。（3）强化收入监管：税务征管信息与财政、自然资源等部门共享，有利于收入全流程监控。（4）理顺征管体制：推动非税收入与税收收入统一征管，为后续其他项目划转积累经验。3.简述非税收入退付的适用情形及办理程序。【答案】适用情形：（1）征收依据被依法撤销或废止；（2）执收单位错误适用征收项目、标准或计算错误导致多征；（3）缴款义务人依法申请减免并获批准；（4）因政策调整需要退付的其他情形。办理程序：（1）缴款义务人向执收单位提出书面退付申请，附相关缴款凭证和证明材料；（2）执收单位在5个工作日内审核，确认属于退付范围的，出具审核意见并报送财政部门；（3）财政部门复核后，按规定程序开具收入退还书，通过国库或财政专户办理退付；（4）退付资金由原缴入渠道退回缴款义务人账户，不得以现金方式退付。4.简述非税收入票据管理的核心要求。【答案】（1）统一监制：非税收入票据由省级以上财政部门统一监（印）制，其他任何单位和个人不得自行印制。（2）规范使用：执收单位必须按规定用途、范围使用票据，不得混用、串用，不得转让、出借、代开。（3）限量领购：执收单位凭《非税收入票据领购证》限量领购，定期核销。（4）台账管理：执收单位应建立票据台账，记录票据领用、使用、核销、结存情况。（5）定期销毁：票据存根按保管期限（一般5年）保存，到期后经财政部门批准销毁。（6）信息衔接：税务部门征收的非税收入，使用税务票据，但执收单位核定信息须与财政系统对接。5.简述非税收入监督检查的重点内容。【答案】（1）征收项目是否合法，有无擅自设立、擅自调整标准；（2）是否按规定使用财政票据或税务票据，有无使用非法票据；（3）收入是否及时、足额上缴国库或财政专户，有无截留、坐支、挪用；（4）减免审批是否合规，有无越权减免；（5）执收单位内控制度是否健全，财务核算是否规范；（6）滞纳金、退付等业务处理是否合规；（7）税务部门划转征收的衔接情况，信息传递是否及时准确。六、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.某市A公司为增值税一般纳税人，2026年3月实际缴纳增值税120万元，实际缴纳消费税80万元。该市地方教育附加征收率为2%。请计算：（1）A公司当月应缴纳的教育费附加；（2）A公司当月应缴纳的地方教育附加；（3）A公司当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计金额。【答案】（1）教育费附加=（120+80）×3%=200×3%=6（万元）（2）地方教育附加=（120+80）×2%=200×2%=4（万元）（3）合计=6+4=10（万元）【解析】教育费附加和地方教育附加均以实际缴纳的增值税、消费税之和为计征依据，分别按3%和2%征收。2.某县2026年公开出让一宗国有建设用地使用权，面积为50亩（1亩=666.67平方米），成交单价为每亩200万元，受让人为B房地产开发公司。根据合同约定，B公司应在签订出让合同后30日内缴纳全部土地出让金，逾期每日按未缴金额的1‰缴纳违约金。B公司实际于合同签订后45日缴清全部款项。请计算：（1）该宗土地出让金总额；（2）B公司应缴纳的违约金（按天计算，假设合同签订日为2026年1月1日）。【答案】（1）土地出让金总额=50亩×200万元/亩=10000（万元）（2）逾期天数=45-30=15（天）违约金=10000×1‰×15=10×15=150（万元）（3）B公司应缴纳总额=10000+150=10150（万元）【解析】土地出让金按成交单价与面积计算；违约金按逾期天数和约定比例计算，属于非税收入中的违约金（滞纳金），应随土地出让金一并上缴国库。七、综合案例分析题（本类题共1小题，每小题15分，共15分。）某市财政部门在2026年度非税收入专项检查中发现以下情况：（1）该市自然资源和规划局2025年收取土地复垦费共计500万元，其中200万元存放于该局基本存款账户中，未按规定缴入国库。（2）该市公安局将2