初级会计师必做试题及答案展示

初级会计师必做试题及答案展示考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.会计主体假设规定了会计核算应当反映哪个主体的经济活动？（）A.国家B.任何能够独立核算的特定单位或组织C.整个社会D.某个行政区域2.企业购入不需要安装即可使用的生产设备，其入账价值不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输途中的装卸费D.设备交付使用后的维修费用3.某企业采用实际成本法核算原材料。本月领用甲材料用于生产产品，其中生产产品领用800公斤，实际单位成本为10元/公斤；生产车间一般消耗领用50公斤，实际单位成本为10元/公斤。本月甲材料领用成本计入产品成本的部分为（）元。A.8000B.8500C.7950D.80504.企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的是（）。A.经营用固定资产计提的折旧应计入管理费用B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用C.出租的固定资产计提的折旧应计入其他业务成本D.固定资产计提的折旧一律计入制造费用5.企业接受投资者投入的现金资产，应按（）入账。A.投资者承诺的价值B.投资合同或协议约定的价值（公允价值）C.评估确认的价值D.实际收到款项的金额6.企业赊销商品一批，售价为100000元，增值税销项税额为13000元，商品成本为60000元。假设不考虑其他因素，该业务使企业当期利润增加（）元。A.100000B.13000C.70000D.830007.下列项目中，不应计入企业当期利润的是（）。A.销售商品收入B.政府补助收入C.罚款支出D.期末确认的固定资产折旧8.企业销售商品时代收的增值税，其性质是（）。A.企业资产B.企业负债C.企业所有者权益D.应上缴给税务机关的税款9.根据我国《企业会计准则》，企业对外提供的财务报表至少应当包括（）。A.资产负债表、利润表和现金流量表B.资产负债表、利润表和所有者权益变动表C.资产负债表、现金流量表和利润分配表D.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注10.下列关于“预付账款”科目的表述，正确的是（）。A.该科目借方登记预付的款项，贷方登记收到货物或接受服务确认的负债B.该科目借方登记收到货物或接受服务确认的资产，贷方登记预付的款项C.该科目期末借方余额表示已预付但尚未收到货物或服务的款项D.该科目期末贷方余额表示已收到货物或服务但尚未支付款项的负债11.某企业为小规模纳税人，本月销售商品取得含税收入30000元，适用的增值税征收率为3%。该企业本月应缴纳的增值税为（）元。A.900B.29100C.28100D.89712.根据我国《支付结算办法》，单位卡账户的资金来源是（）。A.本单位的存款B.本单位的现金C.本单位存款和现金D.其他单位的存款13.企业按规定计算确定的应付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，应贷记的科目是（）。A.应付职工薪酬B.管理费用C.营业外收入D.其他应付款14.企业将自用房产对外出租，应将该房产在资产负债表中的列示位置由“固定资产”调整为（）。A.“在建工程”B.“开发产品”C.“投资性房地产”D.“无形资产”15.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.会计信息质量要求包括（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性E.及时性2.下列交易或事项中，会引起资产和负债同时增加的有（）。A.接受现金投资B.向银行借款C.购买原材料并已付款D.销售商品并已收款E.用应付账款购买设备3.固定资产折旧的影响因素包括（）。A.固定资产的原价B.固定资产的预计净残值C.固定资产的使用年限D.固定资产减值准备E.固定资产的实际使用情况4.下列关于“应付账款”科目的表述，正确的有（）。A.该科目属于负债类科目B.该科目借方登记偿还的应付账款C.该科目贷方登记发生的应付账款D.该科目期末贷方余额表示尚未支付的应付账款E.该科目期末借方余额表示预付给供应单位的款项5.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理部门使用固定资产计提的折旧C.职工福利费D.业务招待费E.专设销售机构人员的工资6.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售给小规模纳税人商品C.提供应税劳务给一般纳税人D.出口货物（适用零税率）E.将自产货物用于集体福利7.下列关于会计科目的表述，正确的有（）。A.会计科目是设置账户的依据B.会计科目是对会计对象的具体分类C.所有会计科目都必须设置明细科目D.会计科目有固定的结构E.会计科目是编制财务报表的基础8.企业的下列资产中，属于流动资产的有（）。A.现金B.银行存款C.应收账款D.固定资产E.长期投资9.下列税种中，由海关负责征收的有（）。A.增值税B.消费税C.进出口关税D.资源税E.印花税10.会计基础包括（）。A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.重置成本E.可变现净值三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）1.会计分期假设是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的会计期间。（）2.企业采购原材料时支付的运输费，应计入材料的采购成本。（）3.企业本月计提的固定资产折旧，一定计入当期损益。（）4.企业宣告发放现金股利，会使所有者权益增加。（）5.“预收账款”科目的期末余额可能在借方，也可能在贷方。（）6.小规模纳税人适用的增值税征收率等于其增值税税率。（）7.企业接受投资者投入的设备，其入账价值应包括购买价款、相关税费以及运输费、安装调试费等。（）8.企业支付的广告费，应计入销售费用。（）9.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）10.会计凭证是登记会计账簿的依据。（）四、计算分析题1.某企业2023年12月发生以下经济业务：(1)销售商品一批，售价为50000元，增值税销项税额为6500元，商品成本为30000元，款项尚未收到。(2)收到上月应收账款20000元。(3)以银行存款支付广告费3000元。(4)计提本月应付职工工资10000元，其中生产工人工资6000元，车间管理人员工资1500元，行政管理人员工资2500元。(5)计提本月固定资产折旧8000元，其中生产车间固定资产折旧5000元，行政管理部门固定资产折旧3000元。要求：根据上述业务，逐项编制会计分录（不考虑增值税进项税额抵扣）。2.某小规模纳税人企业2023年8月销售商品取得含税收入80000元，当月购进商品取得增值税普通发票，注明价款60000元，增值税额9000元，款项已付。该企业适用的增值税征收率为3%。要求：计算该企业2023年8月应缴纳的增值税额。五、简答题1.简述会计的基本职能。2.简述我国会计年度的确定依据。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.C5.D6.C7.B8.B9.A10.C11.A12.A13.A14.C15.A二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.B,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D5.B,C,D6.C7.A,B,E8.A,B,C9.C10.A,C三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.会计分录：(1)借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500(2)借：银行存款20000贷：应收账款20000(3)借：销售费用3000贷：银行存款3000(4)借：生产成本6000制造费用1500管理费用2500贷：应付职工薪酬10000(5)借：生产成本5000管理费用3000贷：累计折旧80002.计算过程：应纳增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率应纳增值税=80000/(1+0.03)×0.03应纳增值税=80000/1.03×0.03应纳增值税=77669.90×0.03应纳增值税=2320.10(元)答：该企业2023年8月应缴纳的增值税额为2320.10元。五、简答题1.会计的基本职能是指会计在经济管理中具有的作用。主要包括：(1)会计核算职能：通过确认、计量、记录和报告，对经济活动进行如实反映，提供财务信息。这是会计最基本、首要的职能。(2)会计监督职能：利用会计信息，对经济活动的合法性、合理性进行控制和管理，确保经济资源得到有效利用，实现预期目标。两者相辅相成，核算为基础，监督为保证。2.我国会计年度的确定依据是会计主体持续经营假设和会计分期假设。(1)持续经营假设要求会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。这意味着企业被假定为会长期经营下去，不会轻易破产清算。(2)会计分期假设要求将企业持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。我国《企业会计准则》规定，以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，这与我国公历年度的划分一致，便于国家进行宏观经济管理、企业进行财务报告和投资者进行信息获取。解析一、单项选择题1.会计主体假设是指会计核算应当以特定的、独立的组织或单位（法人或非法人组织）为对象，只核算和监督这个主体自身的经济活动。选项A、C、D都不符合会计主体的特定性要求。2.购买固定资产的相关税费、运输费、安装调试费等属于使其达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入固定资产的入账价值。选项D的维修费用是使用过程中的支出，应计入当期损益。3.甲材料领用成本计入产品成本的部分=产品生产领用数量×实际单位成本=800公斤×10元/公斤=8000元。4.经营用固定资产计提的折旧计入制造费用（生产产品）或管理费用（行政管理部门）。选项A错误。行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用。选项B错误。出租的固定资产计提的折旧计入其他业务成本。选项C正确。固定资产计提的折旧根据其使用部门不同计入不同成本费用科目，不一定是制造费用。选项D错误。5.企业接受投资者投入的现金资产，应以实际收到的款项金额（扣除交易费用等）作为入账价值。选项D正确。6.该业务影响利润的金额=售价-商品成本=100000元-60000元=40000元。增值税销项税额不影响利润计算。选项C正确。7.政府补助收入、罚款支出、期末确认的固定资产折旧都会影响企业当期利润。选项B政府补助收入会增加利润。8.企业销售商品时代收的增值税，尚未上缴税务机关，是企业应收取的款项，构成企业的一项负债。选项B正确。9.根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，企业对外提供的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。所有者权益变动表不是必须包含的。选项A正确。10.“预付账款”科目属于资产类科目。借方登记预付的款项（资产增加），贷方登记收到货物或服务后冲减的预付款项（资产减少）。期末余额一般在借方，表示已预付但尚未收到货物或服务的款项。选项C正确。11.小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=30000/(1+0.03)×0.03=897元。选项A正确。12.根据规定，单位卡账户的资金来源必须是本单位的存款，不得使用现金。选项A正确。13.计提应付职工工资、奖金、津贴和补贴，是形成企业负债的过程，应贷记“应付职工薪酬”科目。选项A正确。14.将自用房产对外出租，其用途发生改变，性质从自用资产转变为投资性资产，应在资产负债表中相应调整列示。选项C正确。15.流转税是指对商品流转额和劳务服务额征收的税种，增值税和消费税是典型的流转税。选项A正确。二、多项选择题1.会计信息质量要求是指导会计核算和财务报告的基本原则，包括可靠性（真实、准确、完整）、相关性（与使用者决策相关）、可理解性（清晰明了）、可比性（不同企业、不同时期可比）、实质重于形式（按经济实质确认和计量）、重要性（关注对决策有重大影响的会计信息）、谨慎性（不高估资产、不低估负债）、及时性（及时提供信息）。2.A项，向银行借款，资产（银行存款）增加，负债（短期借款）增加。B项，用应付账款购买设备，资产（设备）增加，负债（应付账款）减少。E项，用现金购买设备，资产（设备）增加，资产（现金）减少。这三项都引起资产和负债同时增加（A项）或资产内部一增一减（B项，但广义上可看作负债减少，资产增加），或者资产内部一增一减（E项）。C项，购买原材料并已付款，资产（原材料）增加，资产（银行存款）减少。D项，销售商品并已收款，资产（银行存款）增加，资产（应收账款）减少。这两项是资产内部的一增一减。因此，只有A和E同时引起资产和负债的增加。3.固定资产折旧的影响因素包括：固定资产的原价（基数）；固定资产的预计净残值（扣除值）；固定资产的使用年限或预计使用年限（时间因素）；固定资产在经营过程中的实际使用情况（影响折旧计提速度）；固定资产减值准备（如果计提了减值，会减少折旧基数）。4.A项，“应付账款”科目是负债类科目，用于核算企业因购买商品、接受劳务等应支付给供应单位的款项，借方登记偿还的应付账款，贷方登记发生的应付账款，期末余额一般在贷方，表示尚未支付的应付账款。B项、C项、D项的表述均正确。5.A项，生产车间管理人员的工资属于间接费用，应计入制造费用。B项，行政管理部门使用固定资产计提的折旧属于管理费用。C项，职工福利费是根据工资总额一定比例计算提取的，应计入相关成本费用科目（如生产成本、制造费用、管理费用等）。D项，业务招待费属于管理费用。E项，专设销售机构人员的工资属于销售费用。因此，B、C、D正确。6.增值税专用发票是证明销售方收取了增值税，并可以由购买方作为进项税额抵扣的凭证。A项，向消费者个人销售商品，消费者不能抵扣进项税，应开具增值税普通发票。B项，销售给小规模纳税人商品，小规模纳税人不能抵扣进项税，应开具增值税普通发票。C项，提应税劳务给一般纳税人，一般纳税人可以抵扣进项税，应开具增值税专用发票。D项，出口货物适用零税率，一般开具出口发票，如果国内环节需要开具专用发票有特殊规定，但常规销售给国内一般纳税人应开具专用发票。E项，将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，如果接受福利的单位是一般纳税人且需要抵扣，应开具增值税专用发票。综合考虑，只有C是典型且必然需要开具专用发票的情况。出题可能存在争议，但通常考题会选取最典型的情况。7.A项，会计科目是设置账户的依据，正确。B项，会计科目是对会计对象（会计要素）的具体分类，正确。C项，并非所有会计科目都必须设置明细科目，可以根据管理需要决定，错误。D项，会计科目本身没有固定的结构，其结构是“名称+核算内容”，名称是固定的，但内容可细化，错误。E项，会计科目是编制财务报表（通过账户发生额和余额填列）的基础，正确。8.流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。现金、银行存款属于货币资金，是流动资产。应收账款是预期能在一年内收回的债权，是流动资产。固定资产、长期投资属于非流动资产。选项A、B、C正确。9.海关主要负责征收与进出口相关的税收，主要是关税。增值税由税务机关负责征收。消费税在出厂环节由税务机关征收，零售环节可能由海关征收（如进口消费品）。资源税由税务机关征收。印花税由税务机关征收。因此，只有进出口关税由海关负责征收。选项C正确。10.会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，主要有两种：权责发生制（以权利和责任的发生为依据来确认收入和费用）和收付实现制（以现金的实际收付为依据来确认收入和费用）。我国企业会计核算以权责发生制为基础。历史成本、重置成本、可变现净值是资产的计量属性，不是会计基础。选项A、C正确。三、判断题1.会计分期假设是指将企业持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的会计期间（如年度、季度、月份），以便分期结算账目和编制财务报告。该表述符合会计分期假设的定义。2.企业采购原材料时支付的运输费是为了将原材料运抵企业仓库所发生的必要支出，属于使存货达到预定可使用状态前所发生的支出，应计入材料的采购成本。3.企业本月计提的固定资产折旧，如果是用于生产产品的，计入生产成本；如果是用于管理部门或销售部门的，计入管理费用或销售费用。这些折旧费用最终都会影响当期利润，因此说计提的折旧一定计入当期损益是正确的。4.企业宣告发放现金股利，意味着未来需要支付现金，形成一项负债，同时所有者权益（未分配利润）减少。5.“预收账款”科目是负债类科目，用于核算企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预先收取的款项。期末余额一般在贷方，表示尚未提供商品或服务的预收款项。但在某些特殊情况下，如果企业多收了款项，也可能出现借方余额，表示需要退回给购货单位的款项。因此，该科目余额可能在借方或贷方。6.小规模纳税人适用简易计税方法，计算应纳增值税时不抵扣进项税额，其适用的增值税征收率就是计算应纳税额的税率。7.企业接受投资者投入的设备，其入账价值应按照投资合同或协议约定的价值（公允价值）确定，这通常包括购买价款、运输费、安装调试费等使资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。8.企业支付的广告费是为了推广产品或服务而发生的，属于期间费用，应计入销售费用。9.资产负债表是企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况快照，反映该日期企业拥有多少资产、承担多少负债以及所有者拥有多少权益。10.会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、作为登记会计账簿依据的书面证明。因此，会计凭证是登记会计账簿的依据。四、计算分析题1.会计分录解析：(1)销售商品并确认收入和增值税销项税额，同时确认应收账款。借：应收账款56500(50000+6500)贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500(50000*13%)(2)收到上月应收账款，减少应收账款，增加银行存款。借：银行存款20000贷：应收账款20000(3)支付广告费，减少银行存款，增加销售费用。借：销售费用3000贷：银行存款3000(4)计提应付职工工资，根据不同部门将工资费用分配计入生产成本、制造费用和管理费用，同时增加应付职工薪酬负债。借：生产成本6000(直接用于生产)制造费用1500(车间管理人员)管理费用2500(行政管理人员)贷：应付职工薪酬10000(总额)(5)计提本月固定资产折旧，根据不同部门将折旧费用分配计入生产成本、管理费用，同时增加累计折旧（资产减少）。借：生产成本5000(生产车间固定资产)管理费用3000(行政管