2026年税务师考试《税法一》结合培训试卷

2026年税务师考试《税法一》结合培训试卷一、单项选择题（典型例题及解析）本次试卷单项选择题覆盖全部9个章节内容，其中增值税、消费税、土地增值税三个核心章节占比达65%，小税种部分重点考核2026年政策调整内容，以下为典型例题：1.某商贸企业为增值税小规模纳税人，2026年第二季度销售货物取得含税收入121.2万元，出租闲置商铺取得含税收入31.5万元，以上业务均开具增值税普通发票，该企业当季应纳增值税为（）万元。A.0B.1.2C.2.7D.4.2【答案】C【解析】依据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第32号），2026年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，其中适用5%征收率的应税销售收入不适用减按1%征收政策，仅参与免税销售额核算。本题中，3%征收率对应的不含税销售额=121.2÷(1+1%)=120万元，5%征收率对应的不含税销售额=31.5÷(1+5%)=30万元，季度合计销售额150万元，超过30万元免税标准，因此3%征收率部分应纳税额=120×1%=1.2万元，5%征收率部分应纳税额=30×5%=1.5万元，合计应纳税额=1.2+1.5=2.7万元。【考点提示】本题为2026年大纲要求掌握的核心考点，考生易错点为混淆3%与5%征收率的减免政策适用范围，部分考生误将5%征收率的租金收入适用1%减征政策，或误判销售额未达免税标准导致计算错误。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月将自产的一批成本为6万元、不含税市场售价为10万元的高档化妆品作为实物福利发放给本企业员工，同时将同批次成本为6万元、不含税市场售价为10万元的高档化妆品通过自营直播间作为互动抽奖奖品发放给观看直播的消费者，高档化妆品消费税税率15%，成本利润率5%，上述业务增值税销项税额为（）万元。A.2.34B.2.6C.3.06D.3.38【答案】B【解析】依据《财政部税务总局关于明确网络直播经营活动增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第7号），纳税人将自产、委托加工或购进的货物用于网络直播互动抽奖、实物打赏等无偿赠与网络用户的，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，视同销售货物缴纳增值税。本题中，将自产货物用于职工福利、无偿赠与直播用户均属于增值税视同销售情形，应按市场不含税售价计算销项税额，销项税额=（10+10）×13%=2.6万元。【考点提示】网络直播场景的视同销售规则为2026年税法一新增考点，考核概率达90%，考生需注意：仅实物赠与需视同销售，虚拟道具赠与不属于增值税征税范围；公益性质的直播赈灾赠与无需视同销售。3.某电子烟批发企业为增值税一般纳税人，2026年6月批发销售电子烟给零售商户取得不含税收入800万元，同时向其他电子烟批发企业销售电子烟取得不含税收入200万元，该企业当月无进项税额，已知2026年1月1日起电子烟批发环节消费税税率调整为15%加0.008元/支，本题销售的电子烟合计200万支，该企业当月应纳消费税为（）万元。A.88B.121.6C.152D.182【答案】B【解析】依据《财政部税务总局关于调整电子烟消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第41号），电子烟消费税征税环节包括生产（进口）环节和批发环节，批发企业之间销售电子烟不缴纳消费税，仅批发给零售端或个人的电子烟需缴纳批发环节消费税。本题中，向其他批发企业销售的200万元电子烟无需缴纳消费税，向零售商户销售的800万元电子烟应纳从价消费税=800×15%=120万元，从量消费税=200×0.008=1.6万元，合计应纳消费税=120+1.6=121.6万元。【考点提示】电子烟消费税税率调整为2026年消费税模块核心变动点，考生需区分生产（进口）环节36%、批发环节15%的税率差异，同时注意从量税的换算标准，避免漏算从量税额。4.某企业位于京津冀生态环境管控区，2026年第三季度开采地热资源12万立方米全部用于工业生产，该地区地热资源税适用税率为每立方米10元，依据《财政部税务总局自然资源部关于优化重点区域资源税优惠政策的公告》（财政部税务总局自然资源部公告2026年第2号），京津冀管控区内开采地热用于工业生产的减征20%资源税，该企业当季应纳资源税为（）万元。A.0B.60C.96D.120【答案】C【解析】本题应纳资源税=12×10×(1-20%)=96万元。【考点提示】重点区域资源税差异化优惠为2026年小税种部分新增考点，考生需注意：京津冀、长三角生态绿色一体化发展示范区、黄河流域生态保护和高质量发展先行区的资源税优惠政策存在差异，需结合题干给出的区域判定适用优惠。二、多项选择题（典型例题及解析）多项选择题重点考核政策的适用边界与易混淆知识点，错选不得分，少选每个正确选项得0.5分，对考生的知识点掌握精度要求较高，典型例题如下：1.下列关于2026年增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.一般纳税人购进同时用于生产经营和员工通勤的中型客车，进项税额准予全额抵扣B.一般纳税人购进的用于网络直播营销的样品，进项税额准予抵扣C.一般纳税人购进的餐饮服务取得增值税专用发票的，进项税额准予抵扣D.一般纳税人因自然灾害导致的购进货物损失，对应的进项税额无需转出E.一般纳税人购进贷款服务时向贷款方支付的咨询费，进项税额准予抵扣【答案】ABD【解析】选项C：餐饮服务的进项税额仍不得从销项税额中抵扣，2026年政策未对此作出调整；选项E：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【考点提示】2026年仅对兼用于应税项目和集体福利、个人消费的固定资产、无形资产、不动产的抵扣规则作出进一步明确，原不得抵扣的服务类项目（餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务等）政策未发生变动，考生需注意政策变动边界，避免过度解读。2.下列商品中，属于2026年消费税征税范围的有（）。A.不含税售价为12000元的高档手表B.气缸容量为300毫升的摩托车C.可降解的一次性塑料餐盒D.不可降解的一次性塑料吸管E.进口的电子烟烟具【答案】ABDE【解析】选项C：2026年消费税新增“不可降解一次性塑料餐具”税目，可降解的一次性塑料餐具不属于征税范围；选项E：2026年政策将电子烟烟具纳入电子烟消费税征税范围，进口电子烟烟具需缴纳进口环节消费税。【考点提示】2026年消费税征税范围新增两个税目：不可降解一次性塑料餐具、高端护肤品（不含税售价10元/克或15元/片及以上的护肤品），考生需准确掌握征税范围的排除项，避免混淆。三、计算题（典型例题及解析）计算题重点考核单一税种的综合应用，难度中等，以下为增值税模块典型计算题：【资料】某餐饮连锁企业为增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减政策适用条件，2026年7月发生如下业务：（1）提供堂食餐饮服务取得含税收入1060万元，向消费者销售预制菜取得含税收入212万元，上述收入均开具增值税普通发票；（2）向农户收购自产农产品用于餐饮服务，开具农产品收购发票注明买价120万元，当月全部领用；（3）购进食材取得增值税专用发票注明税额18万元，其中20%用于员工食堂，其余用于餐饮服务；（4）购进冷藏保鲜设备一台，取得增值税专用发票注明税额5.2万元，该设备同时用于加工预制菜和存储员工食堂食材；（5）上月增值税留抵税额为2.3万元，上月末加计抵减余额为1.2万元。已知：生活性服务业加计抵减比例为10%，农产品用于适用6%税率的服务时扣除率为9%，不考虑其他税费。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月准予抵扣的进项税额（不含留抵税额、不含加计抵减）为（）万元。A.29.08B.30.4C.31.56D.32.32【答案】B【解析】收购农产品可抵扣进项税额=120×9%=10.8万元；购进食材用于员工食堂的部分属于集体福利，进项税额不得抵扣，可抵扣进项=18×(1-20%)=14.4万元；购进固定资产同时用于应税项目和集体福利的，进项税额准予全额抵扣，即5.2万元；当月可抵扣进项税额合计=10.8+14.4+5.2=30.4万元。2.该企业当月可计提的加计抵减额为（）万元。A.2.81B.3.04C.3.27D.3.52【答案】B【解析】生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额，当月可计提加计抵减额=30.4×10%=3.04万元。3.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.72B.76.32C.78.24D.81.62【答案】A【解析】餐饮服务、预制菜销售均适用6%增值税税率，当月不含税销售额=（1060+212）÷(1+6%)=1200万元，销项税额=1200×6%=72万元。4.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.32.82B.35.06C.36.12D.37.45【答案】B【解析】抵减前应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额-上期留抵税额=72-30.4-2.3=39.3万元；当期可抵减加计抵减额=上期加计抵减余额+当期计提加计抵减额=1.2+3.04=4.24万元；抵减后应纳税额=39.3-4.24=35.06万元。【考点提示】本题覆盖加计抵减政策、农产品进项税额计算、兼用固定资产进项抵扣三个核心考点，符合考试命题的综合性要求，考生易错点为：误将加计抵减额计入进项税额，或误将用于集体福利的食材进项全额抵扣。四、综合分析题（典型例题及解析）综合分析题跨章节考核知识点融合应用，难度较高，以下为增值税+土地增值税模块典型综合题：【资料】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年9月开发的普通住宅小区项目全部竣工并完成销售，发生如下业务：（1）2023年受让该项目土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳契税240万元，取得合法有效凭证；（2）开发成本共计5000万元，其中建筑安装工程费3200万元、前期工程费800万元、基础设施费700万元、公共配套设施费300万元；（3）开发费用共计1800万元，其中利息支出1000万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率；（4）2026年9月销售90%的普通住宅，取得含税销售收入21800万元，剩余10%的普通住宅用于安置回迁户，同类住宅不含税市场售价为2000万元；（5）该企业当月可抵扣的增值税进项税额为1200万元。已知：当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，普通住宅土地增值税免税标准为增值率低于20%（含20%），房地产开发企业加计扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售该项目增值税销项税额为（）万元。A.1170B.1260C.1350D.1440【答案】B【解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，允许从销售额中扣除对应的土地价款；回迁安置的房地产应视同销售，按市场售价确定应税收入。当月总不含税应税收入=21800÷(1+9%)+2000=20000+2000=22000万元；允许扣除的土地价款=8000万元；销项税额=(22000-8000)×9%=1260万元。2.该企业计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.7.2B.64.8C.72D.79.2【答案】A【解析】当月应纳增值税额=销项税额-进项税额=1260-1200=60万元；税金及附加=60×(7%+3%+2%)=7.2万元。3.该企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.19857.2B.20057.2C.20257.2D.20457.2【答案】B【解析】扣除项目金额构成：①取得土地使用权所支付的金额=8000+240=8240万元；②房地产开发成本=5000+2000（回迁安置支出计入拆迁补偿费）=7000万元；③房地产开发费用=1000+(8240+7000)×5%=1000+762=1762万元；④与转让房地产有关的税金及附加=7.2万元；⑤加计扣除金额=(8240+7000)×20%=3048万元；扣除项目总金额=8240+7000+1762+7.2+3048=20057.2万元。4.该企业转让该项目的增值额为（）万元。A.1942.8B.2142.8C.2342.8D.2542.8【答案】A【解析】增值额=应税收入-扣除项目金额=22000-20057.2=1942.8万元。5.该企业应纳土地增值税为（）万元。A.0B.582.84C.682.84D.782.84【答案】A【解析】增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1942.8÷20057.2×100%≈9.69%，低于20%的免税标准，因此免征土地增值税。6.下列关于该项目涉税处理的说法，正确的有（）。A.回迁安置的住宅应视同销售缴纳增值税B.回迁安置的住宅对应的成本不得在计算土地增值