2026年税法一预测试题及答案

2026年税法一预测试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2026年3月，某商业企业发生的下列业务中，应按照“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税的是（）。A.员工为本单位提供的通勤班车服务B.受托为其他企业提供代发工资、代缴社保服务C.销售闲置的办公楼连带提供的物业管理权转让D.为疫情防控重点保障单位提供的免费消杀服务【参考答案】B【参考解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不征收增值税；选项B：人力资源服务属于“现代服务-商务辅助服务”范畴，代发工资、代缴社保属于人力资源外包服务，按商务辅助服务缴纳增值税；选项C：销售不动产时一并转让的附属物业管理权，属于销售不动产的价外费用，应并入销售额按照“销售不动产”缴纳增值税；选项D：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，不征收增值税。2.2026年第二季度，某小规模纳税人（按月纳税，已享受增值税减免优惠）取得销售货物含税收入121200元，出租位于市区的商铺取得含税租金收入63000元，该纳税人当季应缴纳增值税（）元。A.3600B.4000C.4200D.4800【参考答案】C【参考解析】2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策延续执行，不动产租赁适用5%征收率，无减征优惠。销售货物应缴纳增值税=121200÷(1+1%)×1%=1200元；出租商铺应缴纳增值税=63000÷(1+5%)×5%=3000元；合计应缴纳增值税=1200+3000=4200元。3.某电子烟生产企业2026年4月生产销售电子烟一批，取得不含增值税销售额280万元，另收取品牌使用费11.3万元，包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，已知电子烟生产环节消费税税率为36%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.100.8B.104.4C.105.2D.106.08【参考答案】B【参考解析】品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税，包装物押金未逾期且未超过12个月，不并入当期销售额。应缴纳消费税=(280+11.3÷1.13)×36%=290×36%=104.4万元。4.2026年5月，某位于县城的生产企业出口货物适用免抵退税办法，当月内销货物销项税额120万元，进项税额90万元，上期留抵税额15万元，出口货物离岸价折合人民币200万元，出口货物征税率13%，退税率9%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.0.525B.0.7C.1.05D.1.4【参考答案】C【参考解析】第一步，计算当期不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8万元；第二步，当期应纳税额=120-(90-8)-15=23万元；第三步，当期免抵退税额=200×9%=18万元；第四步，当期应退税额为0，免抵税额=18万元，当期实际缴纳增值税=23万元。城市维护建设税计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及经税务机关核准的当期免抵增值税税额，县城地区城建税税率为5%。应缴纳城市维护建设税=23×5%=1.05万元。5.2026年6月，某公民购买一辆纯电动乘用车自用，支付含税价款152100元，另支付车辆装饰费2260元，取得机动车销售统一发票，已知车辆购置税税率10%，根据政策规定，新能源汽车车辆购置税免征政策执行至2025年12月31日，2026年1月1日至2027年12月31日购置新能源汽车减半征收车辆购置税。该公民应缴纳车辆购置税（）元。A.0B.6730C.6738.94D.13460【参考答案】B【参考解析】车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，车辆装饰费属于车辆售前服务费用，不属于购车价款，不并入计税依据。纯电动乘用车属于新能源汽车，符合减半征收优惠。应缴纳车辆购置税=152100÷(1+13%)×10%×50%=134600×10%×50%=6730元。6.2026年7月，某企业进口一批生产设备，境外成交价格折合人民币300万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费无法确定，已知该设备关税税率为10%，该企业进口该设备应缴纳关税（）万元。A.30B.32C.32.096D.32.1【参考答案】C【参考解析】进口货物保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(300+20)×(1+3‰)=320×1.003=320.96万元，应缴纳关税=320.96×10%=32.096万元。7.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的是（）。A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳环境保护税C.应税大气污染物的排放口所在地为应税污染物排放地D.纳税人排放应税污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税【参考答案】C【参考解析】选项A：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项D：纳税人排放应税污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，低于50%的减按50%征收。8.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A.企业兼并转让房地产B.房地产评估增值C.个人转让自有居住用房（持有满5年）D.企业将自有房产对外投资入股【参考答案】D【参考解析】选项A：企业兼并转让房地产暂免征收土地增值税；选项B：房地产评估增值未发生权属转移，不征收土地增值税；选项C：个人销售住房暂免征收土地增值税；选项D：房地产权属发生转移，应征收土地增值税。9.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2026年8月销售自采原煤10万吨，取得不含税销售额5000万元，另收取从坑口到购买方指定码头的运输费用218万元（取得运输企业开具的增值税专用发票），已知原煤资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.300B.312C.313.08D.324【参考答案】A【参考解析】资源税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款和运杂费用，运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，且取得合法有效凭证的可以扣除。应缴纳资源税=5000×6%=300万元。10.关于增值税进项税额抵扣的规定，下列表述正确的是（）。A.纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按9%扣除率计算进项税额B.纳税人购进的贷款服务进项税额不得抵扣C.纳税人购进的国内旅客运输服务进项税额不得抵扣D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物进项税额可以抵扣【参考答案】B【参考解析】选项A：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额；选项C：纳税人购进的国内旅客运输服务，取得合法有效凭证的，进项税额可以抵扣；选项D：非正常损失的在产品所耗用的购进货物进项税额不得抵扣。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列服务中，适用增值税6%税率的有（）。A.电路设计及测试服务B.邮政普遍服务C.教育辅助服务D.有形动产融资租赁服务E.知识产权服务【参考答案】ACE【参考解析】选项B：邮政普遍服务适用9%增值税税率；选项D：有形动产融资租赁服务适用13%增值税税率；选项ACE均属于现代服务或生活服务范畴，适用6%增值税税率。2.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。A.铂金首饰B.卷烟C.钻石饰品D.超豪华小汽车E.高档手表【参考答案】ACD【参考解析】选项B：卷烟在生产（进口）环节和批发环节征收消费税；选项E：高档手表仅在生产（进口）环节征收消费税；选项ACD均在零售环节征收消费税，其中超豪华小汽车在生产（进口）环节征收基础上，零售环节加征一道消费税。3.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）。A.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本扣除C.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为扣除项目扣除E.与转让房地产有关的印花税，房地产开发企业不得单独作为税金扣除【参考答案】ACDE【参考解析】选项B：房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本扣除。4.下列情形中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.企业转让著作权D.医疗机构提供的医疗服务E.学生勤工俭学提供的服务【参考答案】ABDE【参考解析】选项C：个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权应按规定征收增值税。5.关于关税减免税的规定，下列表述正确的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税B.无商业价值的广告品和货样，免征关税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税E.因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，征收进口关税【参考答案】ABCD【参考解析】选项E：因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生如下业务：（1）外购生产用面粉一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额18万元，支付运输费取得专用发票注明价款5万元，税额0.45万元，运输途中发生合理损耗2%。（2）从农民手中收购小麦一批用于生产面包（适用13%税率），开具农产品收购发票注明买价80万元，当月领用70%用于生产，剩余30%用于职工食堂。（3）销售自产饼干一批，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金11.3万元，约定6个月返还，当月没收逾期包装物押金3.39万元。（4）将自产的一批月饼作为福利发放给职工，该批月饼生产成本20万元，成本利润率10%，无同类产品市场售价。（5）转让2015年购入的办公楼一栋，取得含税收入1260万元，购入时买价为630万元，企业选择简易计税方法计税。已知：货物适用增值税税率13%，农产品用于生产13%税率货物的扣除率为10%，销售不动产简易计税征收率5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（2）可以抵扣的进项税额为（）万元。A.5.6B.7.2C.8D.8.8【参考答案】A【参考解析】从农业生产者手中收购农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额，用于集体福利的部分进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=80×10%×70%=5.6万元。2.业务（4）增值税销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.2.93D.3.15【参考答案】B【参考解析】将自产货物用于职工福利，视同销售货物，无同类产品市场售价的，按组成计税价格计算销项税额。销项税额=20×(1+10%)×13%=2.86万元。3.该企业当月一般计税方法下应缴纳增值税（）万元。A.44.2B.45.31C.46.41D.47.52【参考答案】A【参考解析】业务（1）进项税额=18+0.45=18.45万元，合理损耗对应的进项税额可正常抵扣；业务（3）销项税额=500×13%+3.39÷(1+13%)×13%=65+0.39=65.39万元，当期未逾期的包装物押金不并入销售额计税；当月销项税额合计=65.39+2.86=68.25万元；可抵扣进项税额合计=18.45+5.6=24.05万元；一般计税方法下应纳税额=68.25-24.05=44.2万元。4.该企业当月总计应缴纳增值税（）万元。A.73.11B.74.2C.75.31D.76.41【参考答案】B【参考解析】转让2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。简易计税应纳税额=(1260-630)÷(1+5%)×5%=30万元；当月总计应缴纳增值税=44.2+30=74.2万元。（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年9月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，境外成交价格100万元，运抵我国境内起卸前运费10万元，保险费5万元，关税税率10%，烟丝消费税税率30%。（2）领用进口烟丝的80%用于生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元。（3）委托某加工厂加工烟丝一批，提供原材料成本20万元，支付不含税加工费5万元，加工厂无同类烟丝售价，当月收回后全部领用生产乙类卷烟，销售乙类卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元。已知：甲类卷烟消费税税率56%加0.003元/支，乙类卷烟36%加0.003元/支，1标准箱=50000支。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.进口环节应缴纳消费税（）万元。A.49.5B.52.21C.54.21D.55.29【参考答案】C【参考解析】进口关税完税价格=100+10+5=115万元，关税=115×10%=11.5万元，组成计税价格=(115+11.5)÷(1-30%)=180.71万元，进口环节消费税=180.71×30%=54.21万元。2.委托加工环节加工厂应代收代缴消费税（）万元。A.7.5B.10.71C.12.35D.15【参考答案】B【参考解析】委托加工应税消费品，受托方无同类产品售价的，按组成计税价格代收代缴消费税。组成计税价格=(20+5)÷(1-30%)=35.71万元，代收代缴消费税=35.71×30%=10.71万元。3.当月销售卷烟应缴纳消费税（）万元（不含进口、委托加工环节已纳消费税）。A.506.42B.522.84C.510.29D.498.72【参考答案】A【参考解析】销售甲类卷烟消费税=800×56%+200×50000×0.003÷10000=448+3=451万元；销售乙类卷烟消费税=300×36%+100×50000×0.003÷10000=108+1.5=109.5万元；当期准予扣除的已纳消费税=54.21×80%+10.71=43.37+10.71=54.08万元；当月销售卷烟应纳消费税=451+109.5-54.08=506.42万元。4.当月应缴纳增值税（）万元。A.110.5B.118.86C.125.67D.132.89【参考答案】B【参考解析】进口环节增值税=180.71×13%=23.49万元；委托加工环节进项税额=5×13%=0.65万元；销项税额=(800+300)×13%=143万元；当月应纳增值税=143-23.49-0.65=118.86万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）（一）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发某住宅项目，相关业务如下：（1）2026年1月通过招拍挂取得该项目土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳契税240万元。（2）开发过程中支付房地产开发成本3000万元，其中包含利息支出500万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。（3）2026年10月项目全部竣工，实现销售取得含税销售收入25000万元，已按规定预缴土地增值税300万元。已知：该项目适用一般计税方法，房地产开发费用的扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，土地增值税超率累进税率如下：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售该项目应缴纳增值税（）万元。A.1403.67B.1651.38C.1899.08D.2070.79【参考答案】A【参考解析】房地产开发企业一般计税方法下销售自行开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。增值税销项税额=(25000-8000)÷(1+9%)×9%=1403.67万元，本题未提及进项税额，应缴纳增值税为1403.67万元。2.计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.168.44B.178.23C.189.12D.200.36【参考答案】A【参考解析】允许扣除的税金及附加=1403.67×(7%+3%+2%)=168.44万元，房地产开发企业印花税已计入管理费用，不再单独扣除。3.计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.11848.44B.12048.44C.13528.44D.14208.44【参考答案】C【参考解析】①取得土地使用权所支付的金额=8000+240=8240万元；②房地产开发成本=3000-500=2500万元（利息支出需调整至开