2026年税务师考试《税法一》历年真题精-编

2026年税务师考试《税法一》历年真题精编近5年《税法一》命题规律总结2021-2025年税务师《税法一》考试题型题量保持稳定，单项选择题40题每题1.5分共60分，多项选择题20题每题2分共40分，计算题2道大题共8小问每题2分共16分，综合分析题2道大题共12小问每题2分共24分，总分140分，合格线为84分。从分值分布来看，各章节权重固定：第二章增值税平均分值58-62分，占总分值43%左右，是绝对核心考点；第三章消费税平均分值20-22分，占比15%左右；第四章土地增值税平均分值14-16分，占比10%左右；第五章资源税平均分值9-11分，占比7%左右；第八章环境保护税平均分值5-6分，占比4%左右；第一章税法基本原理、第六章车辆购置税、第七章关税合计分值18-22分，占比14%左右。命题方向呈现三个特征：一是核心考点重复考查率超过70%，增值税视同销售、进项税额抵扣、消费税计税依据、土地增值税扣除项目、资源税运杂费扣除等考点连续5年出题；二是新增政策考查占比稳定在15%-20%，每年修订的税收优惠、计税规则都会作为当年考查重点；三是税种联动性增强，综合题普遍采用增值税+消费税+附加税、增值税+土地增值税+关税的组合命题模式，对考生跨税种知识点融合能力要求提升。历年真题精编一、单项选择题1.（2025年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的一批新冠病毒灭活疫苗无偿捐赠给定点医疗机构，该批疫苗生产成本为120万元，同类货物不含税平均售价为210万元，不含税最高售价为230万元。已知该货物适用增值税税率13%，成本利润率为10%，该企业当月上述业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.17.16C.27.3D.29.9答案：A解析：根据《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第17号），单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物直接无偿捐赠给应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的医疗机构，免征增值税，执行期限截至2027年12月31日。本题中捐赠新冠疫苗用于疫情防控，符合免税条件，因此销项税额为0。需要注意的是，免税项目对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出处理，若该批疫苗对应的进项税额为12万元，当月应转出进项税额12万元。考点提示：增值税免税优惠的适用范围是每年单选必考点，年均考查2-3题，重点关注民生领域、科技创新领域的阶段性优惠政策。2.（2024年真题）某酒类生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售自产啤酒20吨，取得不含税销售额58万元，同时收取包装物押金1.13万元，合同约定包装物3个月内返还；当月没收上期逾期未返还包装物的押金3.39万元。已知啤酒适用消费税税率为250元/吨（出厂价≥3000元/吨）、220元/吨（出厂价<3000元/吨），增值税税率13%，该企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（）万元。A.8.37B.8.84C.8.54D.9.34答案：A解析：首先判定消费税适用税率：啤酒消费税从量计征，判断税额档次时需将包装物押金（不含增值税）纳入出厂价计算，本题中每吨不含税出厂价（含押金）=（580000+11300÷1.13）÷20=2950元，低于3000元，适用220元/吨的消费税税率，消费税应纳税额=20×220÷10000=0.44万元。其次计算增值税：啤酒、黄酒的包装物押金收取时不并入增值税计税依据，逾期没收时按13%税率计税，因此增值税销项税额=58×13%+3.39÷（1+13%）×13%=7.54+0.39=7.93万元。合计应纳税额=0.44+7.93=8.37万元。考点提示：酒类包装物押金的计税规则是高频考点，需注意区分：白酒、其他酒的包装物押金在收取时直接并入增值税和消费税计税依据，无论是否逾期；啤酒、黄酒的包装物押金仅影响消费税税率档次判定，不影响消费税应纳税额计算，逾期时仅并入增值税计税依据。3.（2023年真题）某企业2023年2月向大气直接排放二氧化硫12千克、氮氧化物8千克、一氧化碳200千克、汞及其化合物0.01千克，已知当地大气污染物每污染当量税额为3.2元，二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、汞及其化合物的污染当量值分别为0.95千克、0.95千克、16.7千克、0.0001千克，该企业只有一个排放口，当月应缴纳环境保护税（）元。A.398.75B.329.92C.3212.48D.336答案：A解析：环境保护税计税规则为：每一排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。首先计算各污染物的污染当量数：二氧化硫污染当量数=12÷0.95≈12.63氮氧化物污染当量数=8÷0.95≈8.42一氧化碳污染当量数=200÷16.7≈11.98汞及其化合物污染当量数=0.01÷0.0001=100按污染当量数排序：汞及其化合物（100）>二氧化硫（12.63）>一氧化碳（11.98）>氮氧化物（8.42），对前三项征税，合计污染当量数=100+12.63+11.98=124.61，应缴纳环境保护税=124.61×3.2≈398.75元。考点提示：环境保护税每年考查1-2题，重点掌握污染当量数计算、前三项征税规则、减征优惠（排放浓度值低于排放标准30%减按75%征收，低于50%减按50%征收）。二、多项选择题1.（2025年真题）下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.企业转让国有土地使用权B.个人之间互换自有居住用房（经当地税务机关核实）C.企业将自有房产抵押给银行用于贷款（抵押期间）D.房地产开发企业将自建商品房用于职工福利E.政府出让国有土地使用权答案：ABD解析：土地增值税征税范围的核心判定标准为：①转让的是国有土地使用权及地上建筑物附着物；②发生产权转移；③取得增值收入。选项A符合所有判定标准，属于征税范围；选项B个人互换自有居住用房经税务机关核实免征土地增值税，但本身属于征税范围，仅享受税收优惠；选项C房产抵押期间产权未发生转移，不纳入征税范围，抵押期满后以房抵债的才需要缴纳土地增值税；选项D房地产开发企业将自建商品房用于职工福利，发生权属转移，视同销售，属于征税范围；选项E政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围。考点提示：土地增值税征税范围判定每年必考1题，常见的不征税情形包括：房地产出租、代建行为、评估增值、直系亲属赠与、公益性赠与、政府出让国有土地使用权。2.（2024年真题）根据增值税进项税额抵扣的相关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的居民日常服务C.购进的专用于简易计税项目的固定资产D.购进的既用于一般计税项目又用于集体福利的不动产E.因管理不善被盗的购进货物对应的运输服务进项税额答案：ABCE解析：选项AB，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣；选项C，专用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的固定资产、无形资产、不动产，进项税额不得抵扣；选项D，兼用于一般计税项目和上述不得抵扣项目的固定资产、无形资产、不动产，进项税额可以全额抵扣；选项E，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。考点提示：进项税额不得抵扣的情形每年考查2-3题，是多选题高频考点，需重点区分兼用和专用固定资产的抵扣规则差异。三、计算题（2024年真题）某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务：（1）开采原煤12万吨，当月直接对外销售6万吨，取得不含税销售额3600万元，另外向购买方收取从坑口到购买方指定仓库的运输费用21.8万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）将开采的2万吨原煤移送生产洗选煤，当月销售洗选煤1.5万吨，取得不含税销售额1350万元，另外收取洗选煤厂到车站的运输费用10.9万元，未取得对应合法有效凭证。（3）将开采的1万吨原煤用于抵偿所欠供应商货款，同类原煤不含税平均售价为620元/吨，最高售价为650元/吨。已知：原煤适用的资源税税率为8%，洗选煤折算率为75%，运输费用增值税税率为9%。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）当月应缴纳资源税（）万元。A.288B.289.6C.290.04D.289.44答案：A解析：资源税销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税销项税额和取得合法有效凭证的运杂费用。本题中运输费用21.8万元取得合法凭证，不计入资源税计税依据，应缴纳资源税=3600×8%=288万元。2.业务（2）当月应缴纳资源税（）万元。A.81B.81.6C.108D.108.8答案：B解析：洗选煤资源税计税依据为销售额乘以折算率，运杂费用未取得合法有效凭证的，不得从销售额中扣除。本题中10.9万元运杂费无合法凭证，需并入销售额，换算为不含税金额=10.9÷（1+9%）=10万元，计税销售额=（1350+10）×75%=1020万元，资源税=1020×8%=81.6万元。3.业务（3）当月应缴纳资源税（）万元。A.49.6B.52C.48D.50.4答案：A解析：纳税人用应税产品抵偿债务，应按同类应税产品的平均销售价格计算缴纳资源税，无需按最高售价（最高售价仅适用于消费税中抵偿债务、投资入股、换取生产资料的情形），应缴纳资源税=1×620×8%=49.6万元。4.该企业当月合计应缴纳资源税（）万元。A.419.2B.422.4C.418.56D.420.24答案：A解析：合计应缴纳资源税=288+81.6+49.6=419.2万元。考点提示：资源税计算题每年必考1道，重点关注原矿选矿折算规则、运杂费扣除条件、视同销售的计税价格确定。四、综合分析题（2025年真题）某市区的甲汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产销售中轻型商用客车（消费税税率5%），2025年5月发生如下业务：（1）进口一批汽车零部件，成交价格折合人民币280万元，运抵我国海关前发生的运输费20万元、保险费无法确定，海关按规定计算保险费，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，当月已勾选抵扣。已知汽车零部件进口关税税率为10%。（2）从国内乙供应商处购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额104万元，当月因管理不善丢失10%的该批原材料。（3）直接对外销售中轻型商用客车120辆，每辆不含税售价32万元，同时收取每辆车辆的优质费0.226万元，开具普通发票。（4）将自产的10辆同型号中轻型商用客车移送用于本企业管理部门使用，将5辆同型号客车用于向某股东抵偿所欠债务180万元。（5）将2015年购进的一处厂房对外转让，取得含税销售额1260万元，该厂房购进时取得增值税专用发票注明价款800万元，税额72万元，甲企业选择适用简易计税方法计算增值税。（6）当月取得国内运输服务增值税专用发票注明税额2.7万元，取得员工出差的航空运输电子客票行程单注明票价合计3.81万元，燃油附加费0.2万元，机场建设费0.09万元。已知：城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）甲企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.43.03B.41.28C.39.6D.41.32答案：A解析：进口货物保险费无法确定的，按照“货价+运费”的3‰计算保险费，关税完税价格=（280+20）×（1+3‰）=300.9万元，关税=300.9×10%=30.09万元，进口增值税=（300.9+30.09）×13%≈43.03万元。2.业务（2）和业务（6）可抵扣的进项税额合计为（）万元。A.96.63B.99.5C.95.93D.96.65答案：A解析：业务（2）因管理不善丢失的原材料进项税额不得抵扣，可抵扣进项=104×（1-10%）=93.6万元；业务（6）运输服务进项2.7万元可抵扣，航空旅客运输服务可抵扣进项=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（3.81+0.2）÷1.09×9%≈0.33万元，合计可抵扣进项=93.6+2.7+0.33=96.63万元。3.甲企业当月一般计税方法下的销项税额为（）万元。A.564.72B.552.96C.556.8D.558.08答案：A解析：业务（3）销售120辆客车的优质费为含税收入，换算为不含税金额=0.226÷1.13=0.2万元/辆，销项税额=120×（32+0.2）×13%=502.32万元；业务（4）移送自用10辆、抵债5辆均属于增值税视同销售，按同类平均售价32万元/辆计税，销项税额=15×32×13%=62.4万元；合计销项税额=502.32+62.4=564.72万元。4.甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税合计为（）万元。A.446.96B.424.36C.445.36D.423.66答案：A解析：一般计税方法应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=564.72-（进口环节进项43.03+业务2和6的进项96.63）=425.06万元；简易计税业务转让2016年4月30日前取得的不动产，差额计税，应纳税额=（1260-800）÷（1+5%）×5%≈21.90万元；合计增值税=425.06+21.90≈446.96万元。5.甲企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.217.2B.212C.219.2D.221.7答案：A解析：消费税视同销售规则与增值税一致，业务（3）消费税计税依据=120×（32+0.2）=3864万元；业务（4）计税依据=15×32=480万元；合计计税销售额=3864+480=4344万元，消费税=4344×5%=217.2万元。6.甲企业当月应缴纳