2026年审计中级考试《审计审计程序》专项训练试题集

2026年审计中级考试《审计审计程序》专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案）1.在审计程序中，用于获取被审计单位内部生成的、由被审计单位控制的、关于某项交易或事项的凭证，属于哪种类型的审计证据？A.外部证据B.内部证据C.直接证据D.间接证据2.注册会计师计划实施进一步审计程序，以获取有关被审计单位特定内部控制的运行有效性的审计证据。该项进一步审计程序属于：A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试3.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是：A.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别重大错报。B.实质性分析程序适用于评估和测试与财务报表列报相关的控制。C.注册会计师在使用实质性分析程序时，应当预期数据之间存在合理的预期关系。D.实质性分析程序通常与细节测试结合使用，以提供更完整的审计证据。4.注册会计师在审计过程中，识别出被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险。针对该风险，注册会计师通常选择的应对措施是：A.依赖内部控制测试的结果。B.必须实施实质性程序，且实质性程序的性质、范围、时间安排和幅度应当被扩大。C.仅实施风险评估程序以进一步了解该风险。D.可以不实施进一步审计程序，因为风险评估程序已足够。5.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境通常属于风险评估程序中的哪一部分？A.了解被审计单位的治理结构B.了解被审计单位的组织结构和权责分配C.了解被审计单位的风险管理流程D.了解被审计单位及其环境6.下列哪项措施不属于控制活动？A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.业绩评价7.注册会计师计划测试某项控制的运行有效性。在设计和实施控制测试时，注册会计师首先需要考虑的是：A.该控制的成本效益B.该控制的设计是否合理C.该控制是否已被执行D.该控制是否与被审计单位的风险评估结果相关8.当使用实质性分析程序识别出异常波动时，注册会计师后续应当执行的主要程序是：A.停止使用实质性分析程序，转而实施细节测试。B.进一步调查异常波动的原因，可能包括实施细节测试。C.认为异常波动必然意味着存在重大错报。D.不需要采取进一步行动，因为风险评估已经完成。9.下列关于审计程序的优先次序的表述中，正确的是：A.在多数情况下，控制测试应先于实质性程序执行。B.对于控制运行有效性的评估，实质性程序可以替代控制测试。C.注册会计师只能先执行风险评估程序，再执行进一步审计程序。D.实质性分析程序的执行顺序不受限制，可以在审计流程的任何阶段进行。10.识别和评估重大错报风险是审计工作的核心。风险评估程序的主要目的是：A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。B.确定审计工作的范围和重点。C.评估被审计单位的经营风险。D.测试被审计单位内部控制的健全性。二、多项选择题（下列各题，每题有多个正确答案）1.注册会计师在风险评估过程中，了解被审计单位及其环境包括了解的内容有：A.被审计单位的性质B.被审计单位的经营活动C.对被审计单位财务业绩有重大影响的法律法规D.被审计单位的风险管理流程E.被审计单位的治理结构2.下列哪些程序属于风险评估程序？A.询问被审计单位的人员B.观察被审计单位的业务流程C.检查被审计单位的内部文件和记录D.对被审计单位的财务数据执行实质性分析程序E.评估被审计单位的风险管理实践3.内部控制要素包括：A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.控制测试的主要目的包括：A.评估特定内部控制的运行有效性B.确定进一步审计程序的性质、范围、时间安排和幅度C.识别新的内部控制缺陷D.获取关于内部控制设计和执行的审计证据E.证明内部控制可以防止或发现并纠正所有错报5.注册会计师实施细节测试时，需要考虑的关键因素包括：A.测试的样本量B.测试项目的选择C.错报的预期金额D.审计证据的可靠性E.实施测试的时间安排6.实质性分析程序的主要特点包括：A.通常用于评估实质性风险B.依赖于数据之间存在的预期关系C.在数据之间不存在预期关系时可能无法识别重大错报D.可以单独使用，也可以与细节测试结合使用E.主要用于测试被审计单位的内部控制7.下列关于审计证据的说法中，正确的有：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。B.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标相关且可靠。C.不同的审计证据来源，其可靠性可能不同。D.注册会计师无法控制审计证据的充分性和适当性。E.审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行和分析程序。8.下列哪些因素可能影响注册会计师对进一步审计程序的选择？A.评估的重大错报风险B.内部控制的预期运行有效性C.审计证据的类型和获取方式D.可获取数据的性质和范围E.注册会计师的审计时间和成本限制9.在审计过程中，注册会计师可能遇到的职业怀疑情形包括：A.被审计单位管理层对审计工作的不合作B.被审计单位提供的财务数据与行业趋势明显不符C.被审计单位存在复杂的交易或安排D.被审计单位的关键内部控制存在重大缺陷E.注册会计师发现被审计单位存在前期审计调整未予纠正的问题10.注册会计师在设计和实施审计程序时，应当考虑的原则包括：A.审计程序的目标B.被审计单位的特定风险C.审计程序的成本效益D.审计证据的充分性和适当性E.审计时间和资源的限制三、简答题1.简述风险评估程序的主要内容和目的。2.注册会计师在什么情况下会考虑使用实质性分析程序？使用实质性分析程序时可能存在哪些局限性？3.解释控制测试与实质性程序（特别是细节测试）的区别和联系。4.请描述注册会计师在审计过程中如何获取和评价审计证据。四、综合案例分析题假设你作为审计小组的成员，正在对ABC公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，你注意到以下事项：(1)ABC公司是一家制造业企业，其主要产品销售给少数几家大型客户。近年来，市场竞争加剧，ABC公司的销售收入和利润有所下滑。(2)在风险评估阶段，你了解到ABC公司最近实施了一项新的销售政策，允许客户在一定期限内分期付款，且付款期限可以延长至12个月。这一政策是为了刺激销售，应对市场竞争。(3)你对ABC公司的应收账款进行了实质性分析程序。分析结果表明，应收账款周转率较上年有所下降，且部分客户的账龄较长。(4)在对销售交易进行细节测试时，你发现有一笔销售收入确认较早，且对应的发货日期和客户验收日期均晚于确认收入日期。(5)你进一步了解到，ABC公司管理层对上述发现的销售政策变更和应收账款异常波动解释称，这是市场环境变化所致，且公司内部控制的执行并未受到实质性影响。要求：基于上述情况，请回答以下问题：(1)你认为ABC公司面临的主要审计风险是什么？(2)针对上述情况，你建议实施哪些进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）以应对识别出的风险？(3)请说明你对第(4)点发现的具体销售收入交易的进一步审计程序，并解释原因。(4)你认为在第(5)点管理层解释的情况下，注册会计师应当如何保持职业怀疑，并采取何种行动？试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.D6.D7.B8.B9.A10.B二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D7.A,B,C,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、简答题1.风险评估程序的主要内容包括：了解被审计单位的业务活动、了解被审计单位的治理结构、了解被审计单位的风险管理流程、了解被审计单位的财务状况、了解与被审计单位相关的法律法规，以及评估被审计单位的重大错报风险。风险评估程序的目的在于帮助注册会计师识别和评估财务报表重大错报的风险，从而设计恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据支持审计意见。2.注册会计师在以下情况下会考虑使用实质性分析程序：当存在预期数据之间关系，且这些关系能够被验证时；当审计数据之间关系复杂，实施细节测试成本过高时；当通过实质性分析程序能更有效地识别异常情况时。实质性分析程序的局限性在于：它依赖于数据之间存在的预期关系，如果预期关系不存在或不准确，可能无法识别重大错报；它提供的审计证据通常是间接证据，其可靠性受数据质量影响较大；在数据波动较大或异常情况下，其有效性会降低。3.控制测试是为了评估内部控制在防止或发现并纠正错报方面的运行有效性，其结果是判断内部控制是否可以信赖。实质性程序（特别是细节测试）是为了直接获取关于财务报表项目是否存在错报的审计证据。控制测试的结果会影响实质性程序的性质、范围、时间安排和幅度。如果控制测试结果表明内部控制有效，可以减少实质性程序的范围；如果控制测试结果表明内部控制无效，则需要扩大实质性程序的范围。4.注册会计师通过多种方式获取审计证据，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、询问、函证、重新执行和分析程序。获取审计证据后，需要进行分析以评价其充分性和适当性。评价标准包括：证据是否与审计目标相关、证据是否可靠（考虑来源、性质、获取方式等）、证据是否足以支持审计意见。注册会计师需要综合评价所有获取的审计证据，形成审计结论。四、综合案例分析题(1)ABC公司面临的主要审计风险可能包括：销售政策变更带来的收入确认和应收账款回收风险；市场竞争加剧导致的销售下滑和利润下降风险；管理层凌驾于控制之上的风险；应收账款账龄较长和周转率下降可能存在的坏账风险。(2)建议实施的进一步审计程序包括：*针对销售政策变更的风险：检查销售合同和发货记录，确认收入确认时点的合规性；测试销售交易的审批程序，评估内部控制是否有效；对销售收入进行细节测试，关注是否存在提前确认收入的情况。*针对应收账款回收的风险：检查应收账款的账龄分析表，分析账龄较长的应收账款的原因；对账龄较长的应收账款进行函证；评估客户的信用风险，必要时增加坏账准备计提的充分性；检查收款记录，评估内部控制是否有效。*针对管理层凌驾于控制之上的风险：实施穿行测试，了解销售交易流程；测试关键控制的执行情况，评估内部控制是否有效；对销售收入和应收账款进行实质性分析程序，关注异常波动；实施其他程序，如检查关联方交易、评估管理层的诚信度等。(3)针对第(4)点发现的销售收入交易，建议实施的进一步审计程序包括：检查销售合同、发货单和客户验收单，确认交易的真实性和合规性；核实交易金额是否准确；检查收款记录，确认客户是否已付款；