2026年审计专业技术中级《审计准则》试题汇编

2026年审计专业技术中级《审计准则》试题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.被审计单位的内部控制系统有效B.被审计单位管理层的诚信C.审计风险为零D.审计证据充分、适当2.在审计过程中，注册会计师识别和评估的重大错报风险应当与（）相关。A.财务报表整体B.特定的财务报表项目C.内部控制的设计和执行D.审计时间和成本3.了解被审计单位及其环境的目的是为了（）。A.获得管理层的经营责任认定B.评估财务报表的总体重要性水平C.识别和评估财务报表重大错报风险D.确定审计抽样的样本量4.重要性水平的确定取决于特定的环境，并且受到（）的影响。A.审计时间和审计成本B.被审计单位的会计政策选择C.财务报表使用者对财务信息的需求D.注册会计师的审计风险偏好5.当评估的财务报表层次重大错报风险较高时，注册会计师通常需要（）。A.降低进一步审计程序的强度B.在整个审计过程中实施更广泛的控制测试C.增加细节测试的范围D.不再依赖内部控制系统6.注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的是（）。A.函证应收账款以获取审计证据B.检查销售发票和发货单以验证销售收入发生认定C.抽取并检查采购订单和验收单以评估采购与付款循环的控制风险D.分析销售趋势以评估收入确认的准确性7.在执行细节测试时，注册会计师选择样本并执行程序的基础是（）。A.风险评估结果B.审计工作底稿的索引号C.管理层的建议D.审计成本效益分析8.当细节测试的结果无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师通常需要（）。A.增加样本量B.改变测试方法C.执行实质性分析程序D.发出保留意见的审计报告9.实质性分析程序主要适用于（）。A.评估控制风险B.对复杂的、难以进行细节测试的账户余额进行审计C.测试内部控制的执行情况D.获取关于被审计单位持续经营能力的审计证据10.审计工作底稿是（）。A.审计报告的附件B.注册会计师实施审计程序和得出审计结论的记录C.向被审计单位管理层提供的内部文件D.存档备查的永久性记录11.下列关于审计工作底稿编制的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿应能够反映审计轨迹B.审计工作底稿的编制责任主要由项目经理承担C.审计工作底稿的复核责任主要由质量控制复核人承担D.审计工作底稿只需记录审计结论，无需记录执行的具体审计程序12.注册会计师应当对审计工作底稿进行复核，复核的主要目的是（）。A.确保审计工作底稿的编制符合公司内部规定B.提高审计工作底稿的编制效率C.评估审计工作底稿的充分性和适当性，以支持审计意见D.确保审计工作底稿的格式统一13.审计报告的审计意见类型不包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.管理建议意见14.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据来支持其发现时，应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告15.审计报告的标题通常包括（）。A.被审计单位的简称B.“审计报告”字样C.审计机构的法定代表人姓名D.审计报告的编号16.下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别的、对财务报表审计最为重要的那些事项B.关键审计事项必须导致财务报表存在重大错报风险C.关键审计事项的确定应当考虑被审计单位的风险特征D.关键审计事项的披露旨在提高财务报表的可理解性17.在审计报告的审计意见段中，注册会计师应当说明（）。A.已执行的审计程序的性质、时间和范围B.对被审计单位管理层的评价C.财务报表是否不存在重大错报D.被审计单位的治理结构18.当注册会计师认为财务报表存在重大错报，但未达到广泛重述的程度时，应当在审计报告的（）中予以反映。A.审计意见段B.职业道德段C.报表责任段D.保留意见段19.下列关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.所有关联方交易都必须在财务报表中披露C.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易D.关联方交易可能影响财务报表的公允性20.注册会计师执行审计程序后，应当对获取的审计证据进行（）。A.分类B.评价C.编目D.索引二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案）1.评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.财务报表编制过程中使用的会计政策B.被审计单位的行业特征和经营模式C.被审计单位的治理结构和内部控制D.对被审计单位管理层诚信的怀疑2.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据应当是相关的B.审计证据应当是可靠的C.审计证据的充分性取决于其适当性D.审计证据主要来源于被审计单位的内部控制系统3.注册会计师实施进一步审计程序的目的包括（）。A.获取充分、适当的审计证据，以识别和评估财务报表重大错报风险B.获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见C.测试内部控制的运行有效性D.评估被审计单位的盈利能力4.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对特定的认定实施的审计程序B.细节测试通常能够提供更可靠审计证据C.细节测试适用于所有类型的审计项目D.细节测试通常涉及对记录或文件进行细节检查5.实质性分析程序通常适用于（）。A.评估重大错报风险B.对复杂的、难以进行细节测试的账户余额进行审计C.测试内部控制的执行情况D.对财务报表项目之间的关联关系进行分析6.审计工作底稿通常包括（）。A.审计目标B.实施的审计程序C.获取的审计证据D.审计结论7.注册会计师在复核审计工作底稿时应当关注（）。A.审计程序的执行是否到位B.审计证据是否充分、适当C.审计结论是否合理D.审计工作底稿的编制是否符合公司内部规定8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当清晰、准确地表达注册会计师的意见B.审计报告应当说明审计范围和审计责任C.审计报告应当披露所有审计发现D.审计报告的格式应当符合相关准则的要求9.关联方交易可能存在（）。A.利益冲突B.复杂性C.不公允性D.隐蔽性10.注册会计师在执行审计程序时，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.职业道德三、简答题1.简述注册会计师如何识别被审计单位的关联方。2.简述注册会计师在审计过程中如何确定审计工作的优先级。3.简述实质性分析程序的主要局限性。四、案例分析题某公司是一家制造业企业，主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师李明正在对该公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，李明注意到以下事项：（1）该公司近年来销售收入增长迅速，但应收账款周转率有所下降。（2）该公司采用手工系统进行会计核算，内部控制较为薄弱。（3）该公司与其主要供应商之间存在大量的关联方交易。（4）该公司管理层对审计费用提出了异议，要求注册会计师降低审计费用。要求：（1）针对事项（1），注册会计师李明应当执行哪些审计程序以评估销售收入发生认定和应收账款的存在认定？（2）针对事项（2），注册会计师李明应当如何评估内部控制风险？（3）针对事项（3），注册会计师李明应当关注哪些关联方交易？（4）针对事项（4），注册会计师李明应当如何应对管理层对审计费用提出的异议？试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.B6.C7.A8.C9.B10.B11.D12.C13.D14.D15.B16.B17.C18.D19.B20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.AB4.AB5.BD6.ABCD7.ABC8.ABD9.ABCD10.ABCD三、简答题1.注册会计师可以通过查阅被审计单位的合同、章程、所有权登记文件、关联方清单（如果被审计单位提供）、询问管理层和治理层、检查董事会会议记录等方式识别被审计单位的关联方。2.注册会计师确定审计工作优先级时，应当考虑评估的错报风险、审计程序的性质、时间和范围、内部控制的性质和执行情况、审计资源的可用性等因素。通常，错报风险较高的领域、内部控制薄弱的领域、重要的财务报表项目应当优先审计。3.实质性分析程序的主要局限性包括：可能无法识别复杂的错报，特别是涉及舞弊的错报；对数据质量和可比性的依赖程度高；在数据不存在或不可比的情况下无法使用；分析结果可能受到异常值或极端值的影响。四、案例分析题（1）针对事项（1），注册会计师李明可以执行以下审计程序：*函证应收账款，以获取关于应收账款存在和账龄的审计证据。*检查销售合同、发货单和收款凭证，以验证销售收入的真实性和发生认定。*分析应收账款账龄和坏账准备计提情况，以评估应收账款的可收回性。*选择销售和收款循环中的交易进行测试，检查是否存在虚假销售或提前确认收入的情况。（2）针对事项（2），注册会计师李明应当：*评估内部控制的设计是否合理，执行是否有效。*测试关键内部控制点的运行有效性，例如采购审批、库存盘点、费用报销等。*根据内部控制测试的结果，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。（3）针对事项（3），注册会计师李明应当：*获取并检查被审计单位的关联方清单，识别所有关联方。*询问管理层是否所有关联方均已列入清单，是否存在未披露的关联方。*评估关联方交易的商业理由和条款是否公允，是否存在利益输送或舞弊风险。*对重大的