2026年存货固定资产核算考试题(附答案)

2026年存货固定资产核算考试题(附答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不属于存货的是（）。A.库存商品B.原材料C.工程物资D.在产品答案C解析工程物资属于为在建工程准备的各种物资，不属于存货。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。2.企业购入存货发生的下列支出中，不应计入存货成本的是（）。A.买价B.运杂费C.运输途中的合理损耗D.可以抵扣的增值税进项税额答案D解析一般纳税人购入存货时支付的可抵扣增值税进项税额，不计入存货成本，应作为进项税额单独核算。3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年3月1日结存甲材料200千克，每千克实际成本为10元；3月8日购入甲材料300千克，每千克实际成本为11元；3月15日发出甲材料400千克。则3月发出甲材料的实际成本为（）元。A.4200B.4300C.4400D.4500答案A解析先进先出法下，发出的400千克材料先结转期初的200千克（成本200×10=2 4.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.季节性停用的固定资产D.已全额计提减值准备的固定资产答案C解析季节性停用、大修理停用的固定资产仍应计提折旧。已提足折旧继续使用的、单独计价入账的土地不计提折旧。5.某企业自行建造一条生产线，领用自产产品一批，成本为30万元，计税价格为40万元，增值税税率为13%。则该批产品计入在建工程的金额为（）万元。A.30B.40C.35.2D.45.2答案A解析企业以自产产品用于在建工程，按成本价结转，不确认收入，也不确认销项税额（生产经营用动产）。计入在建工程的金额为成本30万元。6.固定资产的后续支出中，符合资本化条件的，应当（）。A.计入当期损益B.计入固定资产成本C.计入管理费用D.计入销售费用答案B解析固定资产的后续支出中，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合资本化条件的，计入当期损益。7.某设备原值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备第2年的折旧额为（）万元。A.24B.21.6C.20D.14.4答案A解析双倍余额递减法年折旧率=25×100%=408.企业盘盈的固定资产，应按（）作为入账价值。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值答案B解析盘盈的固定资产，按重置成本作为入账价值，通过"以前年度损益调整"科目核算。9.某企业2026年6月30日对一项账面价值为200万元的固定资产进行减值测试，其可收回金额为150万元。该固定资产此前未计提减值准备。则2026年6月30日应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.150D.200答案B解析固定资产的可收回金额（150万元）低于账面价值（200万元），差额50万元应计提减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。10.企业对存货采用计划成本法核算。某月"原材料"科目借方余额为50万元，"材料成本差异"科目贷方余额为2万元，则该月原材料的实际成本为（）万元。A.52B.50C.48D.46答案C解析材料成本差异贷方余额表示节约差异，实际成本=计二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.非正常消耗的直接材料B.采购过程中发生的仓储费C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费答案BCD解析非正常消耗的直接材料应计入当期损益（营业外支出或管理费用），不计入存货成本。采购过程中发生的仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费均属于存货成本的组成部分。2.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.闲置不用的机器设备B.经营租出的固定资产C.融资租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案ABC解析已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。闲置不用的、经营租出的、融资租入的固定资产均需正常计提折旧。3.影响固定资产折旧的因素包括（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命答案ABCD解析影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命。4.企业发生的下列支出中，属于固定资产后续支出且应予以资本化的有（）。A.延长固定资产使用寿命的改良支出B.使固定资产生产能力大幅提高的改造支出C.固定资产日常维修费用D.替换固定资产主要部件的支出答案ABD解析固定资产日常维修费用不符合资本化条件，应计入当期损益。延长使用寿命、提高生产能力、替换主要部件的支出通常符合资本化条件。5.关于存货清查，下列说法中正确的有（）。A.存货盘盈一般冲减管理费用B.存货盘亏属于非常损失的，计入营业外支出C.存货盘亏属于管理不善的，计入管理费用D.存货盘亏的进项税额不需要转出答案ABC解析存货盘亏属于管理不善造成的，其购进时的增值税进项税额不得抵扣，应作转出处理。因自然灾害等非常原因造成的损失，进项税额无需转出。三、判断题（每题2分，共10分）1.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。答案正确2.固定资产发生减值后，在以后期间减值因素消失的，可以转回已计提的减值准备。答案错误解析固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。3.采用年数总和法计提折旧时，折旧基数不变，折旧率逐年递减。答案正确解析年数总和法下，折旧基数（原值-预计净残值）不变，折旧率逐年递减，因此年折旧额逐年递减。4.企业盘亏的固定资产，报经批准后，应将其账面净值转入"营业外支出"科目。答案正确5.采用售价金额核算法下，商品进销差价率是售价与进价的差额与售价的比率。答案正确四、计算分析题（每题10分，共30分）1.某企业2026年5月甲材料收发业务如下：•5月1日，结存500千克，单位成本20元；•5月8日，购入1000千克，单位成本22元；•5月12日，发出800千克；•5月20日，购入600千克，单位成本24元；•5月25日，发出1000千克。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出材料的总成本和月末结存材料成本。答案（1）先进先出法5月12日发出成本=500×20+300×22（2）月末一次加权平均法加权平均单价=500×20+1解析先进先出法下，发出材料依次按先购入批次的成本结转。月末一次加权平均法在月末计算平均单价，本题单价保留两位小数，尾差计入月末结存成本。2.某企业2026年1月1日购入一台设备，原价为120万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为4年。要求分别采用年限平均法和双倍余额递减法计算该设备2026年度、2027年度应计提的折旧额。答案（1）年限平均法年折旧率=1−5（2）双倍余额递减法年折旧率=24×100%解析双倍余额递减法在最后两年改为直线法摊销剩余价值。本题最后两年改为按直线法时，应先计算净残值：120×5%3.某企业2026年3月存货跌价准备资料如下：A商品账面成本为80万元，可变现净值为70万元；B商品账面成本为50万元，可变现净值为55万元；C商品账面成本为40万元，可变现净值为38万元。该企业2月末"存货跌价准备"科目贷方余额为5万元。要求计算3月末应计提（或转回）的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。答案3月末各商品跌价准备应有余额：•A商品：80−•B商品：可变现净值大于成本，无需计提，余额为0•C商品：40−3月末存货跌价准备应有余额=10+0借：资产减值损失7

贷：存货跌价准备7解析：期末应计提的存货跌价准备金额等于"应有余额"减去"已有余额"。B商品成本低于可变现净值，不计提跌价准备。补提后，存货跌价准备科目贷方余额为12万元。五、综合题（每题25分，共25分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，另支付运输费5万元、装卸费2万元，全部款项以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（3）2026年6月30日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为560万元。（4）2026年7月1日，该企业对设备进行改良，领用自产产品一批，成本为30万元，计税价格为40万元；另发生改良人员工资20万元，以银行存款支付其他改良支出10万元。（5）改良完成后，该设备预计使用年限延长至12年（含已使用年限），预计净残值为24万元，仍采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制购入设备的会计分录；（2）计算2026年上半年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录；（3）判断2026年6月30日该设备是否需要计提减值准备，如需计提，计算金额并编制会计分录；（4）计算改良后该设备的入账价值，并编制改良支出的相关会计分录；（5）计算2026年7月至12月改良后设备应计提的折旧额。答案（1）设备入账价值=600借：固定资产607

应交税费——应交增值税（进项税额）78

贷：银行存款685解析：购入不需安装的固定资产，入账价值为买价加运输费、装卸费等使固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出。进项税额78万元不计入固定资产成本。（2）年折旧额=6072026年上半年（1-6月）折旧额=58.272计提折旧会计分录：借：制造费用29.136

贷：累计折旧29.136（3）2026年6月30日设备账面价值=607可收回金额为560万元，低于账面价值577.864万元，应计提减值准备=577.864会计分录：借：资产减值损失17.864

贷：固定资产减值准备17.864（4）改良前设备账面价值=607改良支出合计=30改良后设备入账价值=560改良支出会计分录：领用自产产品：借：在建工程30

贷：库存商品30发生人员工资和其他支出：借：在建工程30

贷：应付职工薪酬20