2026年中级会计实务综合应用实战试卷一

2026年中级会计实务综合应用实战试卷一考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。）1.甲公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合法有效的增值税专用发票已合规入账。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2026年应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.95C.90D.852.2026年12月31日，甲公司购入一项管理用软件，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用直线法摊销。2027年12月31日，甲公司对该软件进行减值测试，发现其发生减值，减值后的预计未来现金流量的现值为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司该软件在2027年12月31日的账面价值为（）万元。A.80B.100C.120D.1503.2026年12月31日，甲公司购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为3000万元。2027年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2027年12月31日应确认的“公允价值变动损益”科目本期发生额为（）万元。A.300（贷方）B.300（借方）C.0D.3000（贷方）4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年10月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元；包装物租金5万元，增值税税额为0.65万元。该批商品成本为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年10月1日应确认的“主营业务收入”科目发生额为（）万元。A.100B.105C.95.35D.100.655.2026年12月31日，甲公司应付某供应商的款项为200万元，因甲公司财务状况暂时不佳，经双方协议，甲公司以一项固定资产抵偿该债务。该固定资产原值为500万元，已计提折旧200万元，公允价值为250万元（假定不考虑相关税费）。假定不考虑其他因素，甲公司该项债务重组利得为（）万元。A.50B.0C.150D.2006.甲公司为增值税一般纳税人，2026年11月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。合同约定，买方应于2026年12月31日支付款项。假定不考虑其他因素，甲公司2026年11月1日应确认的“应收账款”科目余额为（）万元。A.226B.200C.150D.07.2026年12月31日，甲公司购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合法有效的增值税专用发票已合规入账。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2027年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，发现其可收回金额低于其账面价值。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产在2027年应计提的摊销金额为（）万元。A.50B.45C.40D.358.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付运杂费2万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素，甲公司该原材料在2026年12月31日的账面价值为（）万元。A.100B.102C.112D.1159.2026年12月31日，甲公司购入一项生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2027年1月1日，甲公司将该设备出租给乙公司，租期为2年，采用经营租赁方式。假定不考虑其他因素，甲公司2027年应就该项租赁确认的“其他业务收入”科目金额为（）万元。A.0B.100C.150D.20010.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元。该批原材料已验收入库。2027年1月，该批原材料全部用于生产产品，该产品于2027年3月销售，开具增值税专用发票，不含税售价为150万元，增值税税额为19.5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2027年应转出的进项税额为（）万元。A.0B.13C.19.5D.26二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制12.下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产市价大幅度下跌，其跌幅远超正常波动B.固定资产实际已损坏或者技术陈旧，实质上已无法使用C.固定资产预计使用方式发生重大变化，导致固定资产实质上已无法使用D.经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的现金流量净额或实现的收益已低于按其原定用途所预计的金额E.因技术进步、市场环境变化等，固定资产已经或者将会被淘汰13.下列各项中，属于收入确认时需要考虑的因素有（）。A.交易双方已批准该合同B.企业的收入很可能流出C.企业的成本很可能流入D.该合同具有商业实质E.该合同的交易价格能够可靠地计量14.下列各项中，关于收入确认的说法正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，通常应在该段时间内确认收入，直至履约义务完成C.企业为履行在某一时段内履约义务而发生的成本，应当在发生时计入当期损益D.企业为履行在某一时点履行履约义务而发生的成本，应当在发生时计入当期损益E.对于在某一时段内履约义务，企业应当在期末根据履约进度确认收入15.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.为出租而持有的房地产B.为经营出租而持有的房地产C.为持有并准备增值后转让而持有的房地产D.企业自用房地产E.企业持有以备出售的建筑物16.下列各项中，关于金融资产后续计量的说法正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末应按公允价值计量B.持有至到期投资，期末应按摊余成本计量C.贷款和应收款项，期末应按摊余成本计量D.长期股权投资采用成本法核算的，期末应按成本计量E.长期股权投资采用权益法核算的，期末应按投资成本计量17.下列各项中，关于收入与费用配比原则的说法正确的有（）。A.收入与费用配比原则是指企业发生的收入和费用应当在同一个会计期间内确认B.收入与费用配比原则是指企业应当将确认的收入与其相关的成本和费用在同一个会计期间内确认C.收入与费用配比原则是权责发生制原则的延伸D.收入与费用配比原则要求企业确认的费用与其相关的收入应当具有因果关系E.收入与费用配比原则要求企业确认的费用与其相关的收入在时间上应当匹配18.下列各项中，关于增值税处理的说法正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应计算销项税额B.一般纳税人购进货物或接受应税劳务，取得增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额C.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，应按销售额和规定税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额D.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，应按销售额和规定征收率计算应纳税额，可以抵扣进项税额E.一般纳税人将自产货物用于集体福利或个人消费，应视同销售计算销项税额19.下列各项中，属于资产负债表项目直接根据总账科目余额填列的有（）。A.应收账款B.存货C.固定资产D.短期借款E.实收资本20.下列各项中，关于所得税会计处理的说法正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为当期所得税费用B.递延所得税资产是指企业在某一会计期间内确认的，可抵扣未来期间应交所得税的所得税资产C.递延所得税负债是指企业在某一会计期间内确认的，将增加未来期间应交所得税的所得税负债D.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税资产的增加额E.所得税费用=当期所得税+递延所得税试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.A4.A5.A6.A7.A8.B9.A10.A二、多项选择题11.ABCD12.ABCDE13.ABDE14.ABDE15.ABC16.ABCD17.BCD18.ABCE19.DDE20.BCDE解析一、单项选择题1.解析：固定资产采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。本题原值500万元，预计净残值为零，预计使用年限5年，因此年折旧额=（500-0）/5=100万元。2026年应计提折旧金额为100万元。2.解析：无形资产采用直线法摊销，2027年摊销额=（原值-累计摊销-减值准备）/剩余使用年限。原值200万元，预计使用年限5年，到2027年12月31日已摊销2年，累计摊销=200/5*2=80万元。2027年12月31日账面价值=原值-累计摊销=200-80=120万元。由于发生减值，可收回金额为150万元，高于账面价值120万元，因此不需要计提减值准备。2027年应计提摊销额=（200-80）/3=40万元。但题目问的是2027年12月31日的账面价值，此时账面价值应为原值减去累计摊销和减值准备。由于可收回金额高于账面价值，不减值。账面价值=原值-累计摊销=200-80=120万元。此处原参考答案150万元理解有误，正确账面价值应为120万元。根据选项，若题目意图为确认的公允价值变动损益（即账面价值变动），则变动损益=150-120=30（贷方），但题目问的是账面价值，不是损益。题目可能存在歧义或选项设置问题。若严格按账面价值定义，应为120万。但若按题目可能隐含的考察点（减值未发生，账面价值按摊余成本计量），则应为120。选项中无120，若必须选，需确认题目或选项是否有误。通常此类题目应有明确答案。假设题目意在考察减值未发生时账面价值，选C。若考察公允价值变动（150-120），则A。因选项矛盾，此题存疑。为完成答案，此处按常见考点“减值未发生，账面价值=原值-累计摊销”，选C。3.解析：投资性房地产采用公允价值模式计量，期末应按公允价值调整其账面价值，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。2027年12月31日公允价值为3300万元，假设期初账面价值为3000万元（成本），则本期公允价值变动损益=3300-3000=300万元，计入贷方。4.解析：销售商品和收取包装物租金均为日常经营活动，应确认主营业务收入。不含税价款100万元和包装物租金5万元均计入主营业务收入，共计100+5=105万元。增值税销项税额（13+0.65=13.65万元）计入应交税费——应交增值税（销项税额），不影响主营业务收入确认金额。5.解析：以固定资产抵偿债务，债务重组利得=应付账款账面价值-固定资产公允价值。应付账款账面价值为200万元（假设无其他附加条件）。固定资产公允价值为250万元。债务重组利得=200-250=-50万元，为负数，表示发生了债务重组损失，而非利得。因此利得为0。6.解析：甲公司销售商品开具了增值税专用发票，应收账款包括不含税价款和增值税销项税额。不含税价款为200万元，增值税销项税额为26万元，因此应收账款余额为200+26=226万元。7.解析：无形资产采用直线法摊销，年摊销额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。原值500万元，预计净残值为零，预计使用年限10年，因此年摊销额=（500-0）/10=50万元。2027年应计提摊销金额为50万元。8.解析：原材料成本包括购买价款和运杂费。不含税价款100万元，运杂费2万元，因此原材料成本为100+2=102万元。增值税进项税额13万元，由于原材料用于生产产品，后续销售时可以抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入原材料成本。2026年12月31日该原材料的账面价值为其成本，即102万元。9.解析：经营租赁方式出租固定资产，出租方不应确认“其他业务收入”，而应确认“租赁收入”。因此甲公司2027年就该项租赁确认的“其他业务收入”科目金额为0。10.解析：购进原材料用于生产产品，其增值税进项税额13万元在购入时已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。当该原材料用于生产的产品销售后，其对应的进项税额可以抵扣销项税额。因此，在产品销售时，需要将对应的进项税额转出，计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。由于原材料成本100万元已构成产品成本，并在销售时随产品实现收入，其对应的进项税额也应一并转出。甲公司2027年应转出的进项税额为13万元。二、多项选择题11.解析：会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。权责发生制是会计基础，但不是基本前提。因此正确选项为ABCD。12.解析：固定资产减值迹象包括：市价大幅下跌、技术陈旧、经营方式改变导致无法使用、经济绩效低于预期、实质上已无法使用等。因此正确选项为ABCDE。13.解析：收入确认需要同时满足五个条件：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务、该合同具有商业实质、企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能流入企业、该合同具有可明确识别的条款，规定企业为履行合同而需转让的商品或服务的类型、数量、价格和结算方式，以及企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价金额能够可靠地计量。因此正确选项为ABDE。（注意：条件4和5有时合并表述，核心是合同条款和对价可识别、可计量）。14.解析：收入确认原则：一时点履行确认收入，在客户取得控制权时确认；一时段内履行确认收入，应按履约进度确认收入。对于一时段内履约，成本应在发生时计入当期损益（通常计入“合同履约成本”等科目，最终转入收入）。对于一时点履行，成本应在发生时计入当期损益（计入“主营业务成本”等）。因此正确选项为ABDE。15.解析：投资性房地产包括：为出租而持有的房地产、为持有并准备增值后转让而持有的房地产。自用房地产和持有以备出售的建筑物属于自用存货。因此正确选项为ABC。16.解析：金融资产后续计量：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末按公允价值计量；持有至到期投资，期末按摊余成本计量；贷款和应收款项，期末按摊余成本计量；长期股权投资，成本法核算按成