《中级经济法》(税法部分)模拟试题及参考答案

《中级经济法》(税法部分)模拟试题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列增值税纳税人中，应当认定为小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额500万元以下，会计核算健全的纳税人B.年应税销售额超过500万元的个体工商户C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位（选择按小规模纳税人纳税的除外）D.年应税销售额超过500万元的不经常发生应税行为的企业（选择按小规模纳税人纳税的除外）答案A2.根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照"销售货物"税目征收增值税的是（）。A.银行提供贷款服务B.汽修厂提供汽车维修劳务C.连锁超市销售生鲜食品D.装修公司提供住宅装修服务答案C3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于增值税视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将自产货物无偿赠送给关联企业答案B4.甲商场为增值税一般纳税人，2024年10月销售空调同时提供上门安装服务，共收取含税价款339万元，未分别核算货物与服务的销售额。已知销售货物增值税税率为13%，建筑安装服务税率为9%，甲商场该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.339÷B.339÷C.339×D.339÷答案A解析纳税人兼营不同税率的应税项目未分别核算销售额的，从高适用税率。5.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额200万元，因购买方购买量大，甲企业给予10%的价格折扣，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明。已知增值税税率为13%，甲企业该笔业务增值税销项税额为（）。A.26万元B.23.4万元C.20.34万元D.29.38万元答案B6.甲金店为增值税一般纳税人，2024年10月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期含税售价3390元/条，旧项链作价1130元/条，实际每条收取差价款2260元。已知增值税税率为13%，甲金店该笔业务增值税销项税额为（）。A.3.9万元B.3.25万元C.2.6万元D.2.94万元答案C解析金银首饰以旧换新业务，按实际收取的不含税差价款计算销项税额。7.甲酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售白酒收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还；当月另没收逾期未退的啤酒包装物押金1.13万元。已知增值税税率为13%，两笔押金应确认的增值税销项税额为（）。A.0.26万元B.0.39万元C.0.13万元D.0.44万元答案B解析白酒包装物押金在收取时并入销售额计税，啤酒、黄酒包装物押金在逾期时并入销售额计税。8.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月购进一批农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品销售发票注明买价10万元，当月全部领用生产。已知用于生产13%税率货物的农产品扣除率为10%，该笔业务准予抵扣的进项税额为（）。A.0.9万元B.1万元C.1.3万元D.0.6万元答案B9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计1090元，已知航空旅客运输服务适用9%税率，该笔业务准予抵扣的进项税额为（）。A.90元B.98.1元C.32.7元D.109元答案A10.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售自产的自来水B.销售外购的农产品（未深加工）C.提供加工修理修配劳务D.销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产答案A11.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。A.超市销售粮食B.其他个人销售自己使用过的手机C.企业销售自己使用过的生产设备D.外贸企业出口适用退（免）税政策的货物答案B解析选项A适用9%税率；选项C按适用税率计税；选项D适用零税率。12.甲公司为增值税一般纳税人，采取预收款方式销售生产工期为3个月的生产设备，2024年10月5日签订合同，10月10日收到全部预收款，11月15日发出设备，12月5日向购买方开具发票，该笔业务增值税纳税义务发生时间为（）。A.10月5日B.10月10日C.11月15日D.12月5日答案C解析采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，生产工期超过12个月的大型设备除外。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的是（）。A.依照美国法律成立、实际管理机构在美国，在中国境内设立办事处的企业B.依照日本法律成立、实际管理机构在中国上海的企业C.依照韩国法律成立、实际管理机构在韩国，未在中国境内设立机构场所但有来源于中国境内股息所得的企业D.依照英国法律成立、实际管理机构在英国，委托中国境内代理人从事经营活动的企业答案B14.根据企业所得税法律制度的规定，销售货物所得的来源地判定标准是（）。A.销售方机构所在地B.购买方机构所在地C.交易活动发生地D.货物所在地答案C15.甲企业为符合条件的小型微利企业，2024年应纳税所得额为200万元，已知小型微利企业减按20%税率征收企业所得税，2024年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，甲企业2024年应缴纳企业所得税（）。A.10万元B.20万元C.40万元D.50万元答案A16.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.接受捐赠收入D.股权转让收入答案B17.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的专项用途财政性资金B.企业发行公司债券取得的利息收入C.居民企业直接投资于其他上市居民企业持股12个月以上取得的股息红利收入D.非营利组织取得的营利性活动收入答案C18.甲企业2024年发放合理工资薪金总额1000万元，当年发生职工教育经费支出90万元，已知职工教育经费扣除比例为8%，当年职工教育经费准予在企业所得税税前扣除的金额为（）。A.90万元B.80万元C.70万元D.25万元答案B19.甲企业2024年通过公益性社会组织发生公益性捐赠支出100万元，当年会计利润总额为500万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除，当年准予税前扣除的公益性捐赠金额为（）。A.100万元B.60万元C.50万元D.12万元答案B20.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出答案B21.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案B22.某居民企业2024年会计利润总额为200万元，当年发生未形成无形资产的研发费用100万元，已知未形成无形资产的研发费用可按100%在税前加计扣除，无其他纳税调整事项，该企业2024年应纳税所得额为（）。A.200万元B.100万元C.300万元D.150万元答案B23.某居民企业2024年转让一项专利技术所有权取得所得700万元，下列关于该笔所得税务处理的表述中，正确的是（）。A.全部免征企业所得税B.500万元部分免征，剩余200万元部分减半征收C.700万元全部减半征收D.全额计入应纳税所得额计税答案B24.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.林木培育C.远洋捕捞D.花卉种植答案D25.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的一定比例在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，该比例为（）。A.50%B.70%C.90%D.100%答案B26.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该比例为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%答案A27.扣缴义务人每次代扣的非居民企业预提所得税税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库。A.5日B.7日C.10日D.15日答案B28.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案C29.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售服装B.销售免税图书C.向一般纳税人销售生产用设备D.商业企业零售烟酒答案C30.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月因管理不善导致一批上月购进的生产用材料被盗，该批材料账面成本10万元（含运费1万元），购进时已抵扣进项税额，已知货物增值税税率13%，交通运输服务税率9%，该笔业务应转出的进项税额为（）。A.1.3万元B.1.26万元C.0.9万元D.1.09万元答案B二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列增值税应税服务中，适用9%税率的有（）。A.建筑服务B.邮政服务C.基础电信服务D.增值电信服务答案ABC2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天答案ABCD3.根据增值税法律制度的规定，下列项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的居民日常服务C.购进的娱乐服务D.员工出差取得的住宿服务增值税专用发票答案ABC4.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物、跨境应税行为中，适用增值税零税率的有（）。A.出口企业出口适用增值税退（免）税政策的货物B.境内单位提供的国际运输服务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.境内单位提供的工程项目在境外的建筑服务答案ABC解析选项D适用增值税免税政策，不适用零税率。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有（）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定答案ABC解析选项D，股息、红利所得按照分配所得的企业所在地确定来源地。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于应税收入的有（）。A.销售货物收入B.租金收入C.特许权使用费收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案ABC7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税税前扣除原则的有（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.合理性原则答案ABCD8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，超过扣除限额部分准予结转以后纳税年度扣除的有（）。A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.业务招待费D.符合条件的公益性捐赠支出（3年内）答案ABD解析选项C，业务招待费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于手续费及佣金支出税前扣除的表述中，正确的有（）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额C.除保险企业外的其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额D.企业以现金等非转账方式支付的所有手续费及佣金一律不得在税前扣除答案ABC解析选项D，企业委托个人代理业务，以现金方式支付给个人的手续费及佣金可以按规定在税前扣除。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧、摊销费用可以在税前扣除的有（）。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.自创商誉D.未投入使用的生产用厂房答案ABD解析选项C，自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除。11.根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研发费用加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业答案ABCD12.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.国债利息收入答案ABC解析选项D属于免税收入。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列条件中，属于小型微利企业认定条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案ABCD14.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于在我国境内发生增值税应税行为的有（）。A.销售货物的起运地在境内B.销售货物的所在地在境内C.租赁的不动产在境内D.销售自然资源使用权的自然资源在境内答案ABCD15.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣规则的表述中，正确的有（）。A.取得增值税专用发票的，一般按发票注明的增值税额抵扣B.购进农产品取得农产品收购发票的，按买价和规定的扣除率计算抵扣C.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按票面金额换算为不含税金额后依9%计算抵扣D.购进贷款服务取得增值税专用发票的，按发票注明的税额抵扣答案ABC解析选项D，购进贷款服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率，选择零税率的可以按规定办理出口退（免）税。答案正确2.增值税一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案正确3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，发生的合理的劳动保护支出，准予在税前扣除。答案正确4.企业所得税纳税人在纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，结转年限最长不得超过3年。答案错误解析企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长一般为5年，具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业结转年限为10年。5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度扣除。答案错误解析超过扣除限额的广宣费支出，准予结转以后纳税年度扣除。6.增值税纳税人委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。答案正确7.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。答案正确8.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税税前扣除。答案错误解析企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费等准予在税前扣除。9.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。答案正确10.企业将自产货物用于本企业在建工程，企业所得税处理上应当视同销售确认收入。答案错误解析货物所有权未发生转移，不视同销售，无需确认收入。四、简答题（每题6分，共18分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产销售家用电器，2024年10月发生下列业务：（1）销售液晶电视机一批，取得不含税销售额800万元，同时收取随货物销售的包装费11.3万元，款项均已收讫；（2）采取以旧换新方式销售家用空调200台，新空调同期不含税单价3000元/台，旧空调每台折价200元，实际每台收取含税价款3184元；（3）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票注明税额39万元；因仓库管理不善，该批零部件的20%被盗丢失。已知：甲公司销售货物适用的增值税税率为13%。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算业务（1）应确认的增值税销项税额；（2）计算业务（2）应确认的增值税销项税额；（3）计算业务（3）准予抵扣的增值税进项税额。答案（1）包装费属于价外费用，应作价税分离后并入销售额计税。业务（1）销项税额=[800（2）金银首饰以外的以旧换新业务，按新货物同期不含税售价确定销售额，不得扣减旧货物折价。业务（2）销项税额=200×（3）因管理不善造成货物被盗属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣。业务（3）准予抵扣的进项税额=39×2.乙居民企业2024年度实现产品销售收入5000万元，自行核算的年度利润总额为200万元，当年发生部分业务如下：（1）发生与生产经营相关的业务招待费支出50万元，已全额计入管理费用；（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出780万元，已全额计入销售费用；（3）通过公益性社会组织向受灾地区捐赠现金25万元，已全额计入营业外支出。已知：乙企业适用25%的企业所得税税率；业务招待费按发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广宣费扣除比例为15%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：（1）计算业务招待费准予在企业所得税税前扣除的金额；（2）计算广告费和业务宣传费准予在企业所得税税前扣除的金额；（3）计算公益性捐赠准予在企业所得税税前扣除的金额。答案（1）业务招待费扣除限额1=50×60%（2）广宣费扣除限额=5000×（3）公益性捐赠扣除限额=200×3.丙商店为按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第3季度发生如下业务：（1）销售日用百货取得含税销售收入20.6万元，开具增值税普通发票；（2）转让2019年购置的临街商铺一套，取得含税转让收入105万元，该商铺购置原价为60万元，选择差额计税；（3）出租闲置的经营用仓库，取得含税租金收入3.15万元，开具增值税普通发票。已知：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税；转让不动产、不动产经营租赁适用5%征收率；小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算丙商店第3季度销售日用百货应缴纳的增值税；（2）计算丙商店转让商铺应缴纳的增值税；（3）计算丙商店出租仓库应缴纳的增值税。答案（1）丙商店季度总销售额扣除不动产销售额后的余额=20.6÷（2）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%征收率计算应纳税额。转让商铺应缴纳的增值税=(105（3）出租仓库对应的销售额包含在23.4万元的免税销售额范围内，因此应缴纳的增值税为0。（2分）五、综合题（共12分）甲居民企业为增值税一般纳税人，属于高新技术企业，2024年度自行核算的营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，利润总额为500万元，经税务师事务所审核，发现以下相关业务：（1）接受乙供应商捐赠的生产用原材料一批，取得乙供应商开具的增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，甲企业将该笔捐赠收入全额计入资本公积，未作损益核算。（2）转让一项专利技术的所有权，取得转让收入800万元，与转让相关的成本、税费合计200万元，该笔业务的损益已全额计入利润总额，未作纳税调整。（3）全年实际发放合理工资薪金总额1000万元，实际发生职工福利费150