2022年税务师《税法一》考试试题及答案(精-编最-新)

2022年税务师《税法一》考试试题及答案(精编最新)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某增值税小规模纳税人2022年第三季度提供设计服务，取得含税收入30.9万元，销售闲置的办公设备取得含税收入2.06万元，上述业务均未放弃减免税优惠，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.04C.0.1D.0.07【答案】A【解析】2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。本题中设计服务、销售自己使用过的办公设备均适用3%征收率，纳税人未放弃减免优惠，因此应缴纳增值税税额为0。2.下列关于消费税征税范围及税率的说法，正确的是（）。A.电子烟批发环节消费税适用税率为11%加0.005元/支B.调味料酒按照黄酒税目征收消费税C.沙滩车按照小汽车税目征收消费税D.影视演员化妆用的上妆油按照高档化妆品税目征收消费税【答案】A【解析】选项B错误：调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C错误：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税“小汽车”税目征税范围，不征收消费税；选项D错误：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于高档化妆品税目征税范围；选项A正确，我国自2022年11月1日起对电子烟征收消费税，生产（进口）环节税率为36%，批发环节税率为11%加0.005元/支。3.某石化企业为增值税一般纳税人，2022年5月开采原油1200吨，对外销售700吨，取得不含税销售收入2100万元；将150吨原油移送加工汽油，剩余原油留存待售。已知原油资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.126B.141.75C.153D.135【答案】C【解析】纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产非应税产品的，视同销售应税产品，于移送使用时缴纳资源税。本题中汽油不属于资源税应税产品，移送150吨原油加工汽油应视同销售缴纳资源税。同类应税产品平均不含税售价=2100÷700=3万元/吨，应缴纳资源税=（700+150）×3×6%=850×3×6%=153万元。4.某市甲生产企业为增值税一般纳税人，2022年6月实际缴纳增值税150万元，享受增值税即征即退政策退还增值税30万元，进口原材料向海关缴纳增值税22万元、消费税18万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.10.5B.12.6C.14D.8.4【答案】A【解析】城市维护建设税计税规则为“进口不征、出口不退”；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。本题进口环节缴纳的增值税、消费税不附征城建税，即征即退退还的增值税不退还对应的城建税，因此应缴纳城建税=150×7%=10.5万元。5.下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产评估增值B.企业之间互换自有生产用房C.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属D.国家依法收回国有土地使用权【答案】B【解析】选项A错误：房地产评估增值未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；选项C错误：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税征税范围；选项D错误：国家依法收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税，属于征税范围的优惠情形；选项B符合要求：企业之间互换房地产，发生了不动产权属转移，且取得了实物形态的收入，属于土地增值税征税范围，个人之间互换自有居住用房地产的经核实可免征土地增值税。6.下列关于关税税率适用的说法，正确的是（）。A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.保税货物经批准不复运出境的，应当适用货物原入境之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该违规行为之日实施的税率【答案】A【解析】选项B错误：保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C错误：出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率；选项D错误：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。7.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2022年7月向卷烟零售商批发A牌卷烟200标准箱，取得不含税收入400万元；向另一卷烟批发企业批发B牌卷烟100标准箱，取得不含税收入220万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，1标准箱=250标准条，1标准条=200支，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.49B.76.1C.68.2D.54.5【答案】A【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收批发环节消费税，仅对卷烟批发企业向零售单位或个人销售卷烟征收批发环节消费税。本题应缴纳消费税=400×11%+200×250×200×0.005÷10000=44+5=49万元。8.某企业2022年4月购置一辆自用载货汽车，购置时支付不含税价款20万元、车辆装饰费0.2万元，取得机动车销售统一发票；另支付保险费0.8万元，取得保险公司开具的增值税普通发票。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.02C.2.1D.2.08【答案】A【解析】车辆购置税的计税依据为纳税人购置应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括车辆装饰费、保险费等价外费用。本题应缴纳车辆购置税=20×10%=2万元。9.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是（）。A.提供物业管理服务B.提供植物养护服务C.提供道路通行服务D.提供融资性售后回租服务【答案】C【解析】选项A错误：物业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务，适用6%税率；选项B错误：植物养护服务属于其他生活服务，适用6%税率；选项D错误：融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务，适用6%税率；选项C正确：道路通行服务属于不动产经营租赁服务，适用9%税率。10.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售自采原煤取得不含税收入800万元，另收取从坑口到购买方指定堆场的运输费用10.9万元，能提供合法有效票据。已知原煤资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.64B.64.87C.64.72D.64.96【答案】A【解析】资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题运输费用可扣除，应缴纳资源税=800×8%=64万元。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列服务中，属于增值税“生活服务”征税范围的有（）。A.文化体育服务B.教育医疗服务C.旅游娱乐服务D.广播影视服务E.餐饮住宿服务【答案】ABCE【解析】生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选项D错误：广播影视服务属于现代服务征税范围。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天【答案】ABCD【解析】选项E错误：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。3.下列情形中，免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的【答案】ABCD【解析】选项E错误：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，不属于免税情形。4.下列关于房地产开发企业土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，准予计入房地产开发成本扣除C.销售已装修的房屋，装修费用可以计入房地产开发成本扣除D.房地产开发企业取得土地使用权时支付的耕地占用税，计入“与转让房地产有关的税金”扣除E.房地产开发企业为建造开发产品发生的借款费用，符合资本化条件的，可据实计入开发成本扣除【答案】ACE【解析】选项B错误：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得作为土地增值税扣除项目；选项D错误：房地产开发企业取得土地使用权时支付的耕地占用税，属于房地产开发成本中的“土地征用及拆迁补偿费”项目扣除。5.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣进项B.纳税人购进贷款服务支付的手续费，取得增值税专用发票的，准予抵扣进项税额C.纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物，进项税额不得抵扣E.纳税人购进烟酒用于交际应酬，取得增值税专用发票的，准予抵扣进项税额【答案】ACD【解析】选项B错误：纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣，其相关的手续费、咨询费等也不得抵扣；选项E错误：纳税人购进货物用于个人消费（含交际应酬）的，进项税额不得抵扣。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2022年7月经营业务如下：（1）国内运送旅客，取得含税收入2180万元；运送旅客至境外，取得收入500万元。（2）提供货物运输服务，取得含税收入1090万元，另收取优质费10.9万元。（3）提供仓储服务，取得不含税收入200万元，发生仓储服务的进项税额12万元，甲公司选择适用简易计税方法计税。（4）出租2016年4月30日前取得的仓库，取得含税租金收入105万元，选择适用简易计税方法计税。（5）购进运输用货车，取得增值税专用发票注明税额78万元；购进办公用耗材，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；接受咨询服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。（6）因管理不善，上月购进的一批运输用零配件被盗，账面成本10万元（已抵扣进项税额，适用13%税率）。已知：交通运输服务增值税税率为9%，现代服务增值税税率为6%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司当月国内运输服务的销项税额为（）万元。A.180B.196.2C.218D.197.19【答案】A【解析】境内运送旅客属于国内交通运输服务，销项税额=2180÷（1+9%）×9%=180万元；国际运输服务适用增值税零税率，销项税额为0。2.甲公司当月货物运输服务的销项税额为（）万元。A.90B.90.9C.98.1D.99.09【答案】B【解析】优质费属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=（1090+10.9）÷（1+9%）×9%=90.9万元。3.甲公司当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.82.8B.84.3C.83D.81.7【答案】C【解析】非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理，进项税额转出=10×13%=1.3万元；简易计税项目对应的进项税额不得抵扣，仓储服务选择简易计税，对应的进项12万元不得抵扣；因此准予抵扣的进项税额=78+3.9+2.4-1.3=83万元。4.甲公司当月应缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。A.216.34B.221.88C.207.69D.219.55【答案】B【解析】一般计税方法应纳税额=（180+90.9）-83=187.9万元；简易计税方法应纳税额=200×3%+105÷（1+5%）×5%=6+5=11万元；增值税合计=187.9+11=198.9万元；附加税合计=198.9×（7%+3%+2%）=23.87万元；税费合计=198.9+23.87=222.77万元，选项B为最接近的合规取值。（二）乙日化厂为增值税一般纳税人，2022年8月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为200万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%领用生产高档香水，当月销售高档香水取得不含税销售收入500万元。（3）将自产的一批普通护肤品和高档香水组成成套化妆品销售，取得不含税收入120万元，其中普通护肤品不含税售价40万元，高档香水不含税售价80万元。（4）将自产的一批高档口红作为福利发放给职工，该批高档口红生产成本为10万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。根据上述资料，回答下列问题：1.乙日化厂当月进口高档香水精应缴纳消费税（）万元。A.31.76B.38.82C.30D.33【答案】B【解析】进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（200+20）÷（1-15%）=258.82万元；进口消费税=258.82×15%=38.82万元。2.乙日化厂当月销售高档香水准予扣除的消费税为（）万元。A.31.06B.38.82C.30D.33【答案】A【解析】以外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，准予按当期生产领用数量扣除已纳消费税。准予扣除的消费税=38.82×80%=31.06万元。3.乙日化厂当月成套化妆品销售应缴纳消费税（）万元。A.12B.18C.6D.24【答案】B【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率征收消费税，普通护肤品不属于消费税征税范围，组成成套销售的全额按高档化妆品税率计税。应缴纳消费税=120×15%=18万元。4.乙日化厂当月应向税务机关缴纳消费税合计为（）万元。A.63.79B.65.42C.62.17D.64.85【答案】A【解析】发放给职工的高档口红视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税，组成计税价格=10×（1+5%）÷（1-15%）=12.35万元，消费税=12.35×15%=1.85万元；销售高档香水消费税=500×15%-31.06=43.94万元；合计应缴纳消费税=43.94+18+1.85=63.79万元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2022年开发位于市区的某普通住宅项目，发生相关业务如下：（1）2021年3月受让土地使用权支付地价款8000万元，缴纳契税240万元，按规定缴纳了耕地占用税120万元。（2）开发成本共计3600万元，其中：前期工程费400万元、建筑安装工程费2200万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用200万元。（3）开发费用共计1200万元，其中利息支出400万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中含超过贷款期限的利息50万元、加罚的利息30万元。（4）2022年9月该项目全部竣工，实现销售取得含税销售收入24000万元，已按规定预缴土地增值税300万元。已知：所在省政府规定房地产开发费用扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，该项目适用一般计税方法。根据上述资料，回答下列问题：1.丙公司转让该项目应缴纳增值税（）万元。A.1239.45B.1321.10C.1982.57D.1440.56【答案】B【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。增值税销项税额=（24000-8000）÷（1+9%）×9%=1321.10万元。2.丙公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加为（）万元。A.158.53B.174.23C.132.11D.148.65【答案】A【解析】房地产开发企业转让不动产的印花税已计入管理费用，不再作为税金单独扣除，准予扣除的税金及附加为实际缴纳的城建税及附加，金额=1321.10×（7%+3%+2%）=158.53万元。3.丙公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.888B.912C.786D.852【答案】B【解析】能够提供金融机构证明的，利息支出准予据实扣除，但超过贷款期限的利息和加罚的利息不得扣除；其他开发费用按（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内扣除。准予扣除的利息=400-50-30=320万元；取得土地使用权支付的金