2026年初级会计每日试题题库及答案

2026年初级会计每日试题题库及答案（一）单项选择题1.某企业为增值税小规模纳税人，2026年2月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，入库前发生挑选整理费500元，运输途中发生合理损耗2%。该批原材料的入账成本为（）元。A.100500B.113500C.113000D.1000002.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.生产性生物资产D.交易性金融资产3.甲公司2025年年初所有者权益总额为2000万元，当年实现净利润250万元，提取盈余公积25万元，向投资者分配现金股利100万元，以资本公积转增资本300万元，不考虑其他因素，甲公司2025年年末所有者权益总额为（）万元。A.2150B.2450C.2125D.18504.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2026年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.33000B.30333C.32040D.110005.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.企业筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.专设销售机构的业务费D.企业支付的银行承兑汇票手续费6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年1月1日，甲公司将一项无形资产的使用权转让给乙公司，约定租期5年，每年年末收取租金10万元（不含税），不考虑后续服务费等其他因素，甲公司2026年该项业务应确认的收入为（）万元。A.1B.10C.50D.11.37.某企业产品入库后发现可修复废品一批，返修过程中发生材料费2万元，人工费用2万元，制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库，应收过失人赔偿款1万元。不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.14C.6.5D.19.58.下列各项中，不属于政府会计负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值9.甲公司2025年12月31日，“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目借方余额为20万元，“在建工程”科目余额为80万元。不考虑其他事项，甲公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.650B.670C.750D.63010.企业对坏账损失采用备抵法核算，下列各项中，企业转销无法收回的应收账款，应借记的会计科目是（）。A.信用减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外支出（二）多项选择题1.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料2.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.销售商品发生的售后服务费C.已售商品预计保修费用D.企业发生的汇兑损益3.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，获得的现金折扣冲减财务费用4.下列各项中，属于留存收益的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.其他综合收益D.未分配利润5.下列各项中，企业应计入营业外支出的有（）。A.行政罚款支出B.捐赠支出C.固定资产盘亏净损失D.银行存款减值损失（三）判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时按计划成本入账，期末时再调整为实际成本。（）2.盈余公积转增资本会使企业留存收益减少，所有者权益总额不变。（）3.企业发生的辞退福利，应当根据辞退员工所在的部门分别计入生产成本、管理费用、销售费用等科目。（）4.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入。（）（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，发出存货采用先进先出法计价。2026年3月初，M材料结存200千克，单位成本为100元，未计提存货跌价准备。甲公司3月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料300千克，取得增值税专用发票上注明的价款为32000元，增值税税额为4160元，取得运输业增值税专用发票，注明运输费1000元，增值税税额90元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）10日，领用M材料400千克用于生产W产品。（3）15日，购入M材料400千克，总价款为40000元，增值税税额5200元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）25日，领用M材料350千克用于车间一般耗用。（5）31日，M材料市场价格下跌，预计可变现净值为16000元，期初存货跌价准备余额为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），M材料的入账成本为（）元。A.32000B.33000C.37160D.372502.根据资料（1）和（2），下列关于领用M材料用于生产产品的会计处理表述正确的是（）。A.计入生产成本的金额为38000元B.计入生产成本的金额为42000元C.领用M材料会增加企业的存货账面价值D.领用M材料会减少企业的存货账面价值3.根据上述资料，25日领用M材料后，M材料的结存数量和成本分别为（）。A.结存150千克，成本15000元B.结存200千克，成本20000元C.结存150千克，成本16500元D.结存100千克，成本10000元4.根据资料（5），下列处理正确的是（）。A.计提存货跌价准备1000元B.不需要计提存货跌价准备C.存货跌价准备计入信用减值损失D.存货跌价准备计入资产减值损失二、经济法基础每日试题（Day1）（一）单项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作交接手续进行监交的是（）。A.单位负责人B.主管会计工作负责人C.总会计师D.单位档案管理机构负责人2.甲便利店为增值税小规模纳税人，2026年第二季度零售商品取得含税收入总额151500元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为5050元。已知现阶段小规模纳税人增值税征收率为1%。计算甲便利店第二季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.151500/(1+1%)×1%=1500元B.(151500+5050)×1%=1565.5元C.(151500+5050)/(1+1%)×1%=1550元D.151500×1%+5050/(1+1%)×1%=2005元3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.接受捐赠收入4.2025年甲公司拥有整备质量10吨的载货汽车10辆，小轿车5辆，已知车船税适用年基准税额为：载货汽车整备质量每吨年税额50元，小轿车每辆年税额360元。计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×10×50+5×360=6800元B.10×50+5×360=2300元C.10×10×50=5000元D.10×10+5×360=2800元5.刘某在甲公司工作3年，已知刘某累计工作年限已满18年，且符合享受年休假条件。刘某可享受的当年年休假天数为（）。A.5天B.10天C.15天D.20天6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.银行本票见票即付B.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票C.银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金D.提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工福利的自产高档化妆品D.汽车厂用于赠送客户的自产小汽车8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得9.某煤炭开采企业2026年3月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明不含税金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，已取得合法凭证。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（）万元。A.400B.404C.500D.50510.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月C.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的50%D.试用期内用人单位可以随时解除劳动合同，不需要说明理由（二）多项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.单位内部控制制度C.记账凭证D.会计档案保管清册2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.商场销售商品同时提供送货上门服务B.建材商店销售门窗同时提供安装服务C.酒店提供住宿服务同时销售瓶装矿泉水D.建筑公司提供建筑施工劳务同时销售自产建材3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。A.个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得B.个人取得的保险赔款C.个人举报违法行为获得的奖金D.个人取得的拆迁补偿款4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A.记名预付卡可挂失，可赎回B.不记名预付卡有效期不得低于3年C.记名预付卡不得设置有效期D.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税务检查职权范围的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况（三）判断题1.企业法人的分支机构一律不能作为保证人。（）2.印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）3.集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。（）4.出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。（）（四）不定项选择题中国公民李某为国内某高校教师，2025年有关收入情况如下：（1）每月工资12000元，按规定缴纳的三险一金为每月2000元，李某每月缴纳职业年金400元，可享受子女教育专项附加扣除每月1000元，赡养老人专项附加扣除每月1000元。（2）6月在某出版社发表专业论文，取得稿酬5000元。（3）9月为某培训机构讲课，取得劳务报酬3000元。（4）12月取得全年一次性奖金36000元，李某选择不并入综合所得计算缴纳个人所得税。已知：综合所得减除费用为60000元/年，稿酬所得收入额减按70%计算，劳务报酬所得预扣预缴适用预扣率20%，全年一次性奖金独立计税时，应纳税所得额不超过36000元的，适用税率3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算李某综合所得应纳税所得额时，下列准予扣除项目的合计金额计算正确的是（）。A.60000+(2000+400+1000+1000)×12=112800元B.60000+(2000+1000+1000)×12=108000元C.5000×70%×(1-20%)+3000×(1-20%)+60000=65200元D.60000元2.李某当年综合所得的应纳税所得额为（）。A.36400元B.38400元C.144000元D.149200元3.李某取得稿酬所得和劳务报酬所得，预扣预缴个人所得税合计为（）。A.1000元B.560元C.440元D.800元4.李某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）。A.0元B.360元C.1080元D.1200元三、参考答案及解析（一）初级会计实务参考答案及解析1.单项选择题1.【答案】B。解析：小规模纳税人购入原材料取得的增值税进项税额不得抵扣，应计入原材料入账成本；运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，不需要额外扣除，入库前的挑选整理费也应计入原材料入账成本，因此该批原材料的入账成本=100000+13000+500=113500元。2.【答案】C。解析：生产性生物资产属于非流动资产，是企业长期持有的生产资料，合同取得成本、合同资产、交易性金融资产均属于流动资产，因此本题选择C选项。3.【答案】A。解析：提取盈余公积是将未分配利润转入盈余公积，属于所有者权益内部结转，不影响总额；资本公积转增资本是资本公积转入实收资本，也属于内部结转，不影响总额；因此年末所有者权益总额=年初总额+本年净利润-现金股利分配=2000+250-100=2150万元。4.【答案】A。解析：先进先出法下，先购入的存货先发出，月末结存A材料数量=200+300+400-400-350=150吨，150吨均为3月17日购入的A材料，单价220元/吨，因此月末账面余额=150×220=33000元。5.【答案】A。解析：选项B、C计入销售费用，选项D计入财务费用，企业筹建期间的开办费属于企业管理活动的支出，计入管理费用，因此本题选择A选项。6.【答案】B。解析：让渡资产使用权收入，按合同约定的收费方式和金额分期确认收入，本题约定每年年末收取租金10万元，因此2026年应确认10万元租金收入，增值税是价外税，不影响收入金额，本题选择B选项。7.【答案】A。解析：可修复废品的净损失=返修发生的各项费用-回收的残料价值-应收赔偿款=2+2+3-0.5-1=5.5万元，可修复废品返修前发生的生产费用不属于废品损失，因此不需要计入，本题选择A选项。8.【答案】B。解析：政府会计负债的计量属性包括历史成本、现值和公允价值，不包括重置成本，重置成本属于政府会计资产的计量属性，因此本题选择B选项。9.【答案】B。解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额，加上“固定资产清理”科目借方余额填列，在建工程单独列示，因此金额=1000-300-50+20=670万元，本题选择B选项。10.【答案】B。解析：备抵法下，转销无法收回的应收账款，会计处理为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，因此借记科目为坏账准备，本题选择B选项。2.多项选择题1.【答案】BCD。解析：选项A，已发出商品未确认收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部一增一减，期末存货账面价值不变；选项B，已确认收入未发出商品，需要结转成本，存货账面价值减少；选项C，已收到材料未收到发票账单，月末暂估入账，存货账面价值增加；选项D，已收到发票账单付款未收到材料，计入在途物资，存货账面价值增加，因此本题选择BCD。2.【答案】BCD。解析：选项A，生产车间管理人员工资计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；选项B、C计入销售费用，选项D计入财务费用，销售费用、管理费用、财务费用属于期间费用，因此本题选择BCD。3.【答案】ABD。解析：应付账款一般按实际应付金额入账，不按到期应付金额的现值入账，因此选项C错误，其余选项表述均正确，本题选择ABD。4.【答案】BD。解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类，实收资本属于投入资本，其他综合收益是所有者权益的单独项目，均不属于留存收益，因此本题选择BD。5.【答案】ABC。解析：银行存款减值损失计入信用减值损失，不属于营业外支出，行政罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏净损失均与企业日常经营活动无关，计入营业外支出，因此本题选择ABC。3.判断题1.【答案】×。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时就按实际成本计入“材料采购”科目，验收入库时按计划成本计入“原材料”科目，差额计入“材料成本差异”科目，期末发出存货时调整成本差异，并非期末才将计划成本调整为实际成本，因此本题说法错误。2.【答案】√。解析：盈余公积属于留存收益，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，因此留存收益总额减少，实收资本等额增加，所有者权益总额不变，本题说法正确。3.【答案】×。解析：企业发生的辞退福利属于辞退员工的一次性补偿，不区分员工所在部门，统一计入管理费用，因此本题说法错误。4.【答案】√。解析：对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，业务周期短，不需要按履约进度分阶段确认收入，在提供劳务完成时一次性确认收入即可，本题说法正确。4.不定项选择题1.【答案】B。解析：甲公司为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票对应的进项税额可以抵扣，不计入原材料入账成本，因此M材料入账成本=原材料价款32000+运输费1000=33000元，本题选择B选项。2.【答案】BD。解析：先进先出法下，领用400千克M材料，先发出月初结存的200千克，再发出5日购入的200千克，5日购入M材料单位成本为33000÷300=110元/千克，因此领用总成本=200×100+200×110=42000元，计入生产成本；领用原材料属于发出存货，企业存货账面价值减少，因此本题选择BD选项。3.【答案】A。解析：领用400千克后，5日购入的M材料剩余300-200=100千克，单位成本110元/千克；15日购入400千克，单位成本40000÷400=100元/千克，因此领用350千克时，先发出剩余的100千克，再发出15日购入的250千克，剩余150千克全部为15日购入，结存成本=150×100=15000元，本题选择A选项。4.【答案】B。解析：M材料结存成本为15000元，预计可变现净值为16000元，成本低于可变现净值，未发生减值，因此不需要计提存货跌价准备，本题选择B选项。（二）经济法基础参考答案及解析1.单项选择题1.【答案】A。解析：根据会计法律制度规定，一般会计人员办理工作交接，由会计机构负责人负责监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理工作交接，由单位负责人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交，因此本题选择A选项。2.【答案】C。解析：将自产或委托加工、外购货物无偿赠送属于增值税视同销售，应计算缴纳增值税；小规模纳税人销售收入为含税收入，需要做价税分离，因此应缴纳增值税=(151500+5050)÷(1+1%)×1%=1550元，本题选择C选项。3.【答案】B。解析：选项A属于不征税收入，选项C、D属于应税收入，国债利息收入属于企业所得税明确规定的免税收入，因此本题选择B选项。4.【答案】A。解析：载货汽车车船税计税依据为整备质量每吨，应纳税额=整备质量吨位×单位税额，小轿车计税依据为每辆，因此总税额=10吨×10辆×50元/吨+5辆×360元/辆=5000+1800=6800元，本题选择A选项。5.【答案】B。解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。刘某累计工作18年，因此可享受10天年休假，本题选择B选项。6.【答案】D。解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，因此选项D表述错误，本题选择D选项。7.【答案】B。解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不征收消费税，最终在销售产成品时统一征税，因此卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟，不征收消费税，本题选择B选项。8.【答案】D。解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产租赁所得不属于综合所得，单独计税，因此本题选择D选项。9.【答案】A。解析：洗选煤资源税应纳税额=洗选煤销售额×折算率×税率，洗选煤销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用，因此应缴纳资源税=5000×80%×10%=400万元，本题选择A选项。10.【答案】B。解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，选项A错误；试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，也不得低于当地最低工资标准，选项C错误；试用期内用人单位解除劳动合同需要证明劳动者不符合录用条件，不能随意无理由解除，选项D错误，因此本题选择B选项。2.多项选择题1.【答案】ACD。解析：会计档案是单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，单位内部控制制度属于单位内部管理制度，不属于会计档案，原始凭证、记账凭证、会计档案保管清册均属于会计档案，因此本题选择ACD。2.【答案】ABCD。解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，四个选项均符合混合销售的定义，因此全部正确，本题选择ABCD。3.【答案】ACD。解析：个人取得的保险赔款属于法定免税，不属于暂免征收的范围，其余三项均属于个人所得税暂免征税的项目，因此