记账实操-会计核算T型账户解读

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记账实操-会计核算T型账户解读

库存现金资产类

(1)收入现金金额(1)支出现金金额

余额：持有的库存资金

明细：企业应分别以人民币和各种外币，设置〃库存现金现金日

记账〃进行明细核算

待处理财产损益资产类

(1)财产清查中发现各种财(1)财产清查中发现的除固

产盘亏损失的金额定资产外的其他资产盘盈溢余

(2)报经批准处理的彘盈数数额

额(2)报经批准处理的盘亏及

(3)尚待查明原因的物资在物资在运输途中发生的非正常

运输途中发生的非正常短缺损短缺毁损数额

毁的数额

余额：企业尚未处理的财产净余额：企业尚未处理的财产净

损失溢余

期末：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕,

处理后本账户应物余额

明细：本账户可按盘盈、盘亏的斐产种类和项目进行明细核算

银行存款资产类

(1)银行存款增加金额(1)银行存款减少金额

余额：企业存在银行或其他金

融机构的款项

明细：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置〃银

行存款日记账〃，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和

外币进行明细核算。

其他货币资金资产类

(1)其他货币资金增加金额I(1)其他货币资金减少金额

余额：持有的其他货币资金

明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存

款的开户银行,分别〃银行汇票〃〃银行本票〃〃信用卡〃〃信用

证保证金〃〃存出投资款〃〃外埠存款〃等进行明细核算。

应收票据资产类

(1)收到开出、承兑的商业汇(1)到期收回商业汇票的票面

票的票面金额金额

(2)到期承兑人拒付商业汇票

的票面金额

(3)背书转让商业汇票的票面

金额

(4)不带追索权的出售商业汇

票的票面金额

(5)不带追索权的贴现商业汇

票的票面金额

余额：企业持有的商业汇票的

票面价值

明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算

预付账款资产类

(1)预付的货款(1)企业收到所购物资的应

(2)补服的货款付金额

(2)退回多付的款项

(3)无法收回所购物资的款

项，经批准转为坏账准备损失

的金额

余额：企业实际预付的款项余额：企业尚未补付的款项

明细：按供货单位进行明细核算

其他应收款资产类

(1)发生的金额(1)收回的金额

(2)经批准转为坏账准备损失

的金额

余额：尚未收回的其他应收款

明细：按对方单位或个人进行明细核算

其他应收款——备用金资产类

(1)拨付备用金的数额(1)收回备用金的数额

余额：暂付周转使用尚未收回

的备用金数额

明细：按用款单位或个人进行明细核算

资产减值损失损益类

(1)资产预计发生减值、增加(1)资产价值得以恢复、减少

资产减值损失金额资产减值损失金额

期末：应将本账户的余额转入〃本年利润〃账户，结转后本账户

无余额

明细：按资产减值损失的项目进行明细核算

坏账准备费产类(资产类备抵账户)

(1)确实无法收回的应收款(1)应收款项发生减值而计

先经批准确认为坏账损失的金提的坏账准备金额

额(2)补提的坏账准备金额

(2)冲销多提的坏账准备金(3)已确认并转销的应收账

额款又收回金额

余额：企业实际发生的坏账损余额：企业已计提但尚未转销

失大于预计的坏账准备金额的坏账准备金额

明细：按应收款项的类别进行明细核算

应收账款资产类

(1)企业发生的应收账款(1)已收回的款项

(2)转入的未能按期收回的(2)改用商业汇票结算的应

商业承兑汇票结算款收账款

(3)收回的已注销坏账(3)已转为坏账损失的应收

账款

(4)以债务重组方式收回的

应收账款

余额：企业尚未收回的应收账余额：企业预收的款项

款

明细：按照债务人进行明细核算

应付账款负债类

(1)应付账款偿还支付数(1)企业购入材料.商品等验

(2)企业开出、承兑商业汇票收入库发生的应付未付账款

而抵付的应付账款(2)企业购入劳务形式的应

(3)以债务重组方式而发生付未付账款

的应付账款减少数

(4)转销的无法支付的应付

余额：企业尚未支付的应付账

款

明细：按照债权人进行明细核算

应付票据负债类

(1)票据到期而支付的票面(1)企业开出、承兑商业汇票

金额(2)以承兑商业汇票抵付货

(2)票据到期而无力支付而款.应付账款等

转为应付账款、短期借款的票

面金额

余额：企业尚未到期的商业汇

票的票面余额

明细：按债权人进行明细核算

预收账款负债类

(1)销售实现时，应收款项结(1)向购货单位预售的款项

算金额(2)对方补付的款项

(2)退回多收的款项

余额：应有购货单位补付的款余额：企业向购货单位预收的

项款项及应退回的多余的款项

明细：按购货单位进行明细核算

其他应付款负债类

(1)其他应付款的支付数(1)其他应付款的发生数

余额：企业尚未支付的其他应

付款项

明细：按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算

应付职工薪酬负债类

(1)实际发放职工薪酬数额(1)已分配计入有关成本费用

(2)从应付职工薪酬中扣还项目的应付职工薪酬的数额

的各种款项

余额：企业多支付的应付职工余额：企业应付而为未的应付

薪酬数额职工薪酬数额

明细：按〃工资〃〃职工福利〃〃社会保险费〃〃住房公积金"〃工

会经费〃〃职工教育经费〃〃非货币性福利〃〃辞退福利〃〃股份支

付〃等进行明细核算

应交税费负债类

(1)实际交纳的税款(1)应交的税款

余额：多交的税款余额：应交未交的税款

明细：按应交的税费项目进行明细核算

应交税费——应交增值税负债类

(1)购进货物和接受应税劳(1)销售货物或提供应税劳

务支付的进项税额务应交纳的销项税额

(2)实际已缴纳的增值税额(2)出口货物退税数额

(3)减免税款(3)转出已支付或应分担的

(4)出口抵减内销产品应纳增值税数额

税额(4)转出多交增值税

(5)转出未交增值税

余额：企业尚未抵扣的增值税

数额

明细：按〃进项税额〃〃已交税金〃〃转出未交增值税〃〃减免税

款〃〃销项税额〃咄口退税〃〃进项税额转出〃〃出口抵减内销产

品应纳税额"〃转出多交增值税〃等进行明细核算

应交税费——未交增值税负债类

(1)转入多交增值税数额(1)转入的应交未交增值税

(2)上交上期欠交增值税数数额

额(2)退回上期多交增值税数

余额：企业上期多交增值税数余额：企业上期少交增值税数

应交税费——应交消费税负债类

(1)企业实际交纳的消费税和(1)企业按规定应交的消费税

待扣的消费税数

余额：企业多交或待扣的消费余额：企业尚未交纳的消费税

税数额

应交税费——应交营业税负债类

(1)企业已交纳的营业税数额(1)企业按规定应交的营业税

余额：企业多交的营业税数额余额：企业尚未交纳的菖业税

数额

应交税费一应交城市维护建设税负债类

(1)企业已交的城市维护建设(1)企业应交的城市维护建设

税数额税数额

余额：企业多交的城市维护建余额：企业尚未缴纳城市维护

设税数额建设税数额

应交税费----应交教育费附加负债类

(1)企业已交的教育费附加数(1)企业应交的教育费附加数

额额

余额：企业多父的教育费附加余额：企业尚未缴纳的教育费

数额附加数额

在途物资资产类

(1)应计入材料、商品采购成(1)所购材料、商品到达验收

本的金额(已付款未入库)入库的金额(实际成本或进价)

余额：企业在途材料、商品等

物资的采购成本

明细：按供应单位和物资品种进行明细核算

原材料(实际成本计价下)资产类

(1)已验收入库原材料的实际(1)发出原材料的实际成本

成本

余额：企业库存材料的实际成

本

明细：按材料的保管地点(仓库X材料的类别、品种和规格进

行明细核算

材料采购资产类

(1)已付款(或已开出、承兑(1)已验收入库材料的计划

的商业汇票)的外购材料的实成本(尚未收到发票账单的外

际成本购材料除外)

(2)结转已验收入库材料实(2)结转已入库材料实际成

际成本小于计划成本的节约差本大于计划成本的超支差异

异

余额：已付款的在途货物的实

际成本

明细：按供应单位和材料品种进行明细核算

原材料(计划成本计价下)资产类

(1)已验收入库原材料的计划(1)发出原材料的计划成本

成本

余额：企业库存材料的计划成

本

明细：按材料的保管地点(仓库X材料的类别、品种和规格进

行明细核算

材料成本差异资产类

(1)从〃材料采购〃账户贷方(1)从〃材料采购〃账户借方

转入的购入材料物资的成本超转入的购入材料物资的成本节

支差异约差异

(2)发出材料物资应负担的成

本差异(超支用蓝字；节约用

红字)

余额：企业材料物资的实际成余额：企业材料物资的实际成

本大于计划成本的差异本小于计划成本的差异

明细：本账户可以分别〃原材料〃〃周转材料〃等，按照类别或

品种进行明细核算

周转材料一低值易耗品资产类

(1)企业增加的低值易耗品的(1)企业领用、摊销以及盘亏

实际成本(或计划成本)等原因减少的低值易耗品的实

际成本(或计划成本)

余额：期末库存未用低值易耗

品的实际成本(或计划成本)，

以及在用低值易耗品的摊余价

值(五五摊销法下)

明细：按低值易耗品的种类，分别〃在库〃〃在用〃〃摊销〃进行

明细核算

周转材料——包装物资产类

(1)企业购入、自制、委托加|(1)企业领用、摊销］销售及

工等原因增加的包装物的实际盘亏等原因减少包装物的实际

成本（或计划成本）成本（或计划成本）

余额：期末在库包装物的实际

成本（或计划成本），以及在用

包装物的摊余价值（五五摊销

法下）

明细：按包装物的种类，分别〃在库〃〃在用〃〃摊销〃进行明细

核算

委托加工物资资产类

（1）发给外单位加工物资的（1）加工完成验收入库物资

实际成本实际成本

（2）支付的加工费用（2）剩余物资的实际成本

（3）支付的运杂费

（4）应负担的税金

余额：企业委托外单位加工但

尚未完成物资的实际成本

明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明

细核算

库存商品资产类

（1）验收入库产成品的实际成（1）对外销售等发出商品的实

本（或计划成本）际成本（或计划成本）

余额：企业库存商品的实际成

本(或计划成本)

明细：按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算

存货跌价准备资产类

(1)已提存货跌价准备的存(1)资产负债表日，计提的存

货价值又得以恢复转回的金额货跌价准备的金额

(2)处置存货同时转销的存

货跌价准备的金额

余额：企业已计提但尚未转销

的存货跌价准备

明细：存货项目或类别进行明细核算

固定资产资产类

(1)增加的固定资产入账价值(1)处置减少的固定资产的账

面余额

余额：企业期末固定资产的原

价

明细：按固定资产类别和项目进行明细核算

累计折旧资产类

(1)处置减少固定资产，同时(1)按期(月)计提的折旧额

转销的已提折旧额

余额：企业现有的固定资产累

计折旧额

明细：可按固定资产类别和项目进行明细核算

在建工程资产类

(1)工程发生的各项实际(1)结转的已达到预定那个可使用

支出状态的工程的实际成本

余额:企业尚未达到预计可

使用状态的在建工程的成

本

明细：可按〃建筑工程〃〃安装工程〃〃在安装设备〃〃待摊支出〃

以及单项工程等进行明细核算

工程物资资产类

(1)购入为工程准备的物资(1)领用工程物资的成本

的实际成本(2)工程完工后剩余的工程

(2)剩余工程物资退库的金物资转做本企业存货的金额

额

余额：企业为在建工程准备的

各种物资成本

明细：可按〃专用材料〃〃专用设备〃〃工器具〃等进行明细核算

未确认融资费用负债类

(1)未确认融资费用的发生额(1)未确认融资费用的摊销额

余额：企业未确认融资费用的

摊销额

明细：按债权人和长期应付款项目进行明细核算

固定资产清理资产类

(1)企业因出售、报废等转出(1)收回出售固定资产的价

的固定资产的账面价值款、残料价值和变价收入

(2)清理过程中所支付的清(2)应由保险公司或过失人

理费用赔偿的损失

(3)转让不动产应交的相关(3)结转固定资产清理的净

税费损失

(4)结转的固定资产清理净

收益

余额：尚未清理完毕的固定资余额：尚未清理完毕的固定资

产清理净损失产清理净收益

明细：按被清理的固定资产项目进行明细核算

以前年度损益损益类

(1)调整减少以前年度利润(1)调整增加以前年度利润或

或增加以前年度亏损减少以前年度亏损

(2)由于以前年度损益调整(2)由于以前年度损益调整减

增加的所得税费用少的所得税费用

调整后，将本账户的余额转入〃利润分配—未分配利润〃明细

账户，结转后无余额

固定资产减值准备资产类

(1)处置已计提减值准备的固(1)固定资产减值准备的计提

定资产，同时转销的减值准备数

余额：企业已计提但尚未转销

的固定资产减值准备数

明细：可按固定资产项目进行明细核算

无形资产资产类

(1)企业增加的无形资产，应I(1)转出预期不能为企业带来

计入无形资产成本的金额经济效益的无形资产账面余额

(2)处置无形资产转出的账面

余额

余额：企业无形资产的成本

明细：按无形资产项目进行明细核算

累计摊销资产类

(1)处置无形资产同时转出的(1)按期(月)计提无形资产

累计摊销额的摊销额

余额：企业无形资产的累计摊

销额

明细：可按无形资产项目进行明细核算

研发支出成本类

(1)企业自行开发无形资产发(1)研究开发项目达到预定用

生的研发支出(包括费用化支途形成无形资产而结转的资本

出和资本化支出)化支出

(2)期(月)末，结转的不行

成无形资产实际成本的费用化

支出

余额：正在进行无形资产研究

开发项目满足资本化条件的支

出

明细：按研究开发项目，分别〃费用化支出〃和〃资本化支出〃

进行明细核算

无形资产减值准备资产类

(1)处置已计提减值准备的无(1)资产负债表日，无形资产

形资产，同时转销的减值准备减值准备的计提数

赘______________________________________________________

余额：企业已计提但尚未转销

的无形资产减值准备数

明细：可按无形资产项目进行明细核算

投资性房地产资产类

(1)企业购入、自建等原因增(1)转换、处置等原因减少的

加的投资性房地产的成本或公投资性房地产的成本或公允价

允价值值

余额：企业期末投资性房地产

的成本或公允价值

明细：可按投资性房地产类别和项目进行明细核算，公允价值计

量模式下，分别设〃成本〃〃公允价值变动〃进行明细核算

长期待摊费用资产类

(1)企业发生的长期待摊费用(1)企业摊销的长期待摊费用

的金额的金额

余额：企业尚未摊销完毕的长

期待摊费用的金额

明细：可按费用项目进行明细核算

长期借款负债类

(1)企业借入长期借款存在(1)企业收到的长期借款的

的实际收到的金额小于本金的本金(本金)

差额(利息调整)(2)资产负债表日，按实际利

(2)企业归还的长期借款的率计箕确定的利息费用大于按

本金(本金)合同利率计算确定的应付利息

(3)企业归还一次还本付息的差额

的长期借款的应计利息(应计(3)资产负债表日，一次还本

利息)付息的长期借款按票面利率计

算确定的应付未付利息(应计

利息)

余额：企业尚未偿还到的长期

借款的摊余成本

明细：按贷款单位和贷款种类，分别〃本金〃〃利息调整〃〃应计

利息〃等进行明细核算

应付债券负债类

(1)企业发行债券实际收到(1)企业发行债券的票面金

的金额小于债券票面金额的差额(面值)

额(利息调整)(2)企业发行债券实际收到

(2)资产负债表日，债券按实的金额大于债券票面金额的差

际利率计算的债券利息费用小额(利息调整)

于按票面利率计算确定的应付(3)资产负债表日，债券按实

未付利息的差额(利息调整)际利率计算的债券利息费用大

(3)长期债券到期，支付的债于按票面利率计算确定的应付

券本息(面值、应计利息)未付利息的差额(利息调整)

(4)资产负债表日，一次还本

付息债券按票面利率计算确定

的应付未付的利息(应计利息)

余额：企业尚未偿还的应付债

券摊余成本

明细：按〃面值〃〃利息调整〃〃应计利息〃等进行明细核算

长期应付款负债类

(1)按期支付的租金、价款(1)融资租入固定资产的最低

租赁付款额

(2)购入有关资产超过正常信

用条件延期支付款项应支付的

金额

余额：企业应付未付的长期应

付款项

明细：按长期应付款的种类和债权人进行明细核算

库存股所有者权益类

(1)企业收购本公司股份实际(1)转让、注销库存股的账面

支付的金额余额

余额：企业持有尚未转让或注

销的本公司股份金额

实收资本所有者权益类

(1)按法定程序报经批准减少(1)企业接受投资者投入的资

的注册资本本，按其在注册资本中所占的

份额增加资本

(2)企业经股东大会或类似机

构决议，用资本公积和盈余公

积转增

余额：企业实收资本总额

明细：按投资者进行明细核算。企业(中外合作经营)在合作期

间归还投资者的投资，应在本账户下设置〃已归还投资〃明细账

户进行核算

股本所有者权益

(1)收购本公司股票方式减资(1)公司收到股东投入的资本

的股票面值(面值)

(2)分配的股票股利增加股本

(3)可转换公司债券转换为股

本(面值)

(4)资本公积、盈余公积转增

____________________

余额：企业实收股本总额

明细：按投资者(股票种类及股东姓名)进行明细核算

资本公积所有者权益类

(1)资本公积转增资本的数(1)不同来源下形式的资本公

额积数额

(2)其他情况下减少的资本

公积数额

余额：企业的资本公积余额

明细：分别〃股本溢价〃或〃资本溢价〃、〃其他资本公积〃进行

明细核算

盈余公积所有者权益类

(1)用盈余公积弥补亏损的(1)企业按规定提取的盈余

金额公积的金额

(2)用盈余公积转增资本的(2)外商投资企业按规定提

金额取的储备基金、企业发展基金

(3)用盈余公积派送新股的余额

金额(3)中外合作经营企业根据

合同规定在合作期间实际归还

投资者的投资金额

余额：企业的盈余公积金额

明细：分别〃法定盈余公积〃〃任意盈余公积〃进行明细核算,

外商投资企业还应分别〃储备基金〃、〃企业发展基金〃进行明细

核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资应在本账

户设置〃利润归还投资〃明细账户进行核算

交易性金融资产资产类

(1)企业取得交易性金融资(1)资产负债表日，交易性金

产的公允价值(成本)融资产的公允价值低于其账面

(2)资产负债表日，交易性金余额的差额(公允价值变动)

融资产的公允价值高于其账面(2)出售交易性金融资产的

余额的差额(公允价值变动)账面余额(成本、公允价值变

动)

余额：企业持有的交易性金融

资产的公允价值

明细：按交易性金融资产的类别和品种，分别〃成本〃〃公允价

值变动〃等进行明细核算

公允价值变动损益If]■/、1/

（1）资产负债表日，采用公允（1）资产负债表日，采用公允

价值模式计量的交易性金融资价值模式计量的交易性金融资

产（负债）等的公允价值低于产（负债）等的公允价值高于

（高于）其账面余额的差额（低于）其账面余额的差额

（2）出售（处置）采用公允价出售（处置）采用公允价值模

值模式计量的交易性金融资产式计量的交易性金融资产（负

（负债）等时，转出的原计入债）等时，转出的原计入该金

该金融资产（负债）的公允价融资产（负债）的公允价值变

值变动动

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产进行

明细核算

投资收益损益类

（1）持有期间发生的投资损］（1）持有期间发生的投资收益

失（2）处置时发生的投资收益

（2）处置时发生的投资损失

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按投资项目进行明细核算

应收股利资产类

(1)企业对外权益性投资，支(1)实际收至U现金股利或不II润

付的价款中所包含的、已宣告

但尚未发放的现金股利

(2)对外权益性投资持有期

间被投资单位宣告发放的现金

股利或利润，投资企业应享有

的份额

余额：企业尚未收回的现金股

利或利润

明细：按被投资单位进行明细核算

应收利息资产类

(1)企业取得债权性投资，支(1)实际收到的应收利息

付的价款中所包含的、已到付

息期但尚未领取的利息

(2)资产负债表日，确定的应

收未收利息(不含应收的长期

利息)

余额：企业尚未收回的利息

明细：按借款人或被投资单位进行明细核算

持有至到期投资资产类

（1）企业取得的持有至到期（1）企业取得持有至到期投

投资的面值（成本）资时，产生的利息调整（利息

（2）企业取得持有至到期投调整一一折价额）

资时，产生的利息调整（利息（2）资产负债表日，利息收入

调整——溢价额）（投资收益）与应计（收）票

（3）资产负债表日，一次还本面利息的差额（利息调整——

付息方式下的持有至到期投资溢价推销额）

按票面利率计算确定的应收未（3）将持有至到期投资重分

收利息（应计利息）类为可供出售金融资产，转出

（4）资产负债表日，利息收入账面余额（成本、利息调整、

（投资收益）与应计（收）票应计利息）

面利息的差额（利息调整----（4）出售、到期收回持有至到

折价摊销额）期投资,转出账面余额（成本、

利息调整、应计利息）

余额：企业持有至到期投资的

摊余成本

明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别〃成本〃〃利息调

整〃〃应计利息〃等进行明细核算

持有至到期投资减值准备资产类（备抵账户）

（1）已计提减值准备的持有（1）资产负债表日，持有至到

至到期投资价值得以恢复转回期投资计提减值准备金额

的金额

(2)处置持有至到期投资转

销的已提减值准备金额

余额：企业已计提但尚未转销

的持有至到期投资减值准备

明细：按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算

长期股权投资减值准备资产类

(1)处置长期股权投资时，转(1)计提长期股权投资减值准

销已计提的长期股权投资减值备的金额

金额

余额：企业已计提但尚未转销

的长期股权投资减值准备

明细：按被投资单位进行明细核算

长期股权投资

资产类

(1)取得的长期股权投资的(1)权益法下，根据被投资企

初始投资成本(成本)业实现的净亏损或经过调整的

(2)权益法下，长期股权投资净亏损计算应承担的份额(损

的初始投资成本小于投资时应益调整)

享有被投资单位可辨认净资产(2)权益法下，被投资单位以

公允价值份额的差额(成本)后宣告发放现金股利或利润

(3)权益法下，根据被投资企时，应递减账面价值的金额(损

业实现的净利润或经过调整的益调整、成本)

净利润计算应享有的份额（损（3）权益法下，在持股比例不

益调整）变的情况下，被投资单位除净

（4）权益法下，投资损失后又损益以外所有者权益的其他变

实现盈利，恢复账面价值金额动，企业按持股比例计算应享

（损益调整）有的份额（其他权益变动）

（5）权益法下，在持股比例不（4）处置长期股权投资时，转

变的情况下，被投资单位除净出的账面余额（成本、损益调

损益以外所有者权益的其他变整、其他损益变动）

动，企业按持股比例计算应享

有的份额（其他权益变动）

余额：企业长期股权投资的价

值

明细：按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核

算的，还应分别〃成本〃〃损益调整〃〃其他权益变动〃进行明细

核算

可供出售金融资产资产类

(1)企业取得可供出售权益(1)企业取得可供出售债务

工具的公允价值与交易费用之工具，产生的利息调整(利息

和(成本)调整一一折价额)

(2)企业取得可供出售债务(2)资产负债表日，可供出售

工具的面值(成本)债务工具的利息调整(利息调

(3)企业取得可供出售债务整——溢价摊销额)

工具，产生的利息调整(利息(3)资产负债表日，可供出售

调整——溢价额)金融资产的公允价值低于其账

(4)资产负债表日，可供出售面余额的差额(公允价值变动)

债务工具的利息调整(利息调(4)可供出售金融资产发生

整一折价摊销额)减值的金额减去原计入资本公

(5)资产负债表日，可供出售积的累计损失后的差额(公允

一次还本付息债务工具按票面价值变动)

利率计算的应收未收利息(应(5)出售可供出售的金融资

计利息)产的账面余额(成本、公允价

(6)资产负债表日，可供出售值变动、利息调整、应计利息)

金融资产的公允价值高于其账

面余额的差额(公允价值变动)

(7)可供出售金融资产原确

认的减值损失转回的金额(公

允价值变动)

(8)重分类日，将持有至到期

投资重分类为可供出售金融资

产的公允价值(成本)

余额：企业可供出售金融资产

的公允价值

明细：按照可供出售金融资产的类别和品种，分别〃成本〃〃利

息调整〃〃应计利息〃〃公允价值变动〃等进行明细核算

主营业务收入损益类

(1)本期(月)发生的销售退(1)企业本期(月)销售商品

回或销售折让，应冲减的主营或提供劳务确认的主营业务收

业务收入入

(2)以库存商品进行非货币性

资产交换(具有商业实质且公

允价值能够可靠计量1债务重

组的，按该产成品、商品的公

允价值确认收入

(3)确认的建造合同收入

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按主营业务的种类进行明细核算

主营业务成本损益类

(1)企业根据本期(月)销售I(1)本期(月)发生的已结转

商品或提供劳务等实际成本，销售成本的销售退回

计算结转的主营业务成本

(2)企业应确认的建造合同

费用

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按主营业务的种类进行明细核算

营业税金及附加损益类

(1)企业按规定计算确定的与

经营活动相关的税费

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

发出商品资产类

（1）未满足收入确认条件的发（1）发生退回的发出商品的实

出商品的实际成本（或进价）际成本（或进价）或计划成本

或计划成本（或售价）（或售价）

（2）发出商品满足收入确认条

件时，应结转的销售成本

余额：企业发出商品的实际成

本（或进价）或计划成本（或

售价）

明细：按购货单位、商品类别和品种进行明细核算

长期应收款资产类

（1）出租人融资租赁产生的（1）收回的租金

应收租赁款（租赁开始日最低（2）收回的贷款

租赁收款额与初始直接费用之

和）

（2）具有融资性质的分期收

款销售商品或提供劳务服务等

经营活动产生的长期应收款

（满足收入确认条件的应收合

同或协议价款）

余额：企业尚未收回的长期应

收款

明细：按债务人进行明细核算

未实现融资收益

资产类

(1)采用实际利率法按期计(1)出租人融资租赁分期计

算确定的融资出租资产的收入入租赁收入的未实现融资收益

(2)采用实际利率法按期计(2)具有融资性质的销售商

算确定的利息收入品或提供劳务服务等经营活动

产生的分期计入利息收入的未

实现融资收益

余额：企业尚未转入当期收益

的为实现融资收益

明细：按未实现融资收益项目进行明细核算

受托代销商品资产类

(1)收到受托代销商品的约定(1)售出受托代销商品的约定

价格

余额：企业受托代销商品的价

格

明细：按委托单位进行明细核算

委托代销商品款负债类

(1)售出代销商品，冲销代销1(1)收到受托代销商品的约定

商品款价格

余额：企业尚未销售的代销商

品款

明细：按委托单位进行明细核算

其他业务收入损益类

(1)企业确认的其他业务收入

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按其他业务收入的种类进行明细核算

其他业务成本损益类

(1)月度终了结转发生的其他(1)出租包装物，不能使用而

业务成本报废时的残料价值

期末：应将本账户余额转入〃本年利润”账户，结转后本账户无

余额

明细：按其他业务成本的种类进行明细核算

劳务成本成本类

(1)企业发生的各项劳务成(1)计算确认、结转提供劳务

本的成本

(2)建造承包商对外单位、专

项工程等提供机械作业(包括

运输设备)的成本

余额：企业尚未完成或尚未结

转的劳务成本

明细：按提供劳务成本种类进行明细核算

生产成本成本类

(1)企业发生的各项直接生(1)期(月)末，结转的企业

产成本已经生产完成并已验收入库的

(2)期(月)末，分配的辅助产成品以及入库的自制半成品

生产成本成本

(3)期(月)末，分配的制造

费用

余额：企业尚未加工完成的在

产品成本

明细：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算

制造费用成本类

(1)车间发生的各项间接费用(1)分配计入有关成本核算对

象

除季节性的生产性企业外,本账户应无余额

明细：按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算

销售费用损益类

(1)企业在销售商品过程中

发生的费用

(2)企业发生的为销售本企

业商品而专设的销售机构的经

营费用

期末：应将本