财务会计全真实训单项参考答案

财务会计全真实训单项参考答案（第四版）

任务A・1货币资金实训P17

（1）借：库存现金1000.00

贷：银行存款1000.00

（2）借：其他应收款1800.00

贷：库存现金1800.00

（3）借：管理费用30.00

贷：库存现金30.00

（4）借：材料采购60000。)

应交税，费一一应交增值税（进项税额）7800.00

贷：银行存款67800.0（）

（5）借：管理费用2244.25

应交税费一一应交增值税（进项税额）291.75

贷：银行存款2536.00

（6）借：其他货币资金90400.00

贷：银行存款90400.00

（7）借：银行存款226(X100

贷：应收账款——湖南机械22600.00

（8）借：库存现金548910.00

贷：银行存款548910.00

（9）借：材料采购80000.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）10400.00

贷：其他货币资金90400.00

（10）借：应付职工薪酬一一工资716500.00

贷：库存现金548910.00

应交桎费——应交个人所得税24290.00

其他应付款一一社保部门143300.00

（II）借：管理费用170().00

库存现金100.00

贷：其他应收款1800.00

（12）借：制造费用488.54

销售费用48.85

应付职工薪酬一一职工福利费32.57

管理费用81.42

应交税费一一应交增值税（进项税额）58.62

贷：银行存款710.00

借：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）4.23

贷：应交税费一一应交增值税（进项税额）4.23

（13）借：待处理财产损溢10.00

贷：库存现金10.00

借：其他应收款10.00

贷：待处理财产损溢10.00

(14)

银行存款余额调节表

2x21年4月30日单位：元

企业银行存款日记账余额2.317,182.00银行对账单余额2,312,132.00

力n：银行已收，企业未收1,000.00力口：企业已收，银行未收0

减:银行已付，企业未付6.050.00减：企业已付，银行未付0

调节后余额2,312,132.00调节后余额2,312,132.00

复核:

任务A-2应收及预付款项实训P22

（1）借：应收账款一一湖南机械103700.15

贷：主营业务收入90000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）11700.00

银行存款2000.15

（2）借：应收票据65000KX)

贷：应收账款一一滨江佳通65000.00

（3）借：应收账款一一滨江佳通113000.00

贷：主营业务收入100000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000.00

（4）借：银行存款103700.15

贷：应收账款一一湖南机械103700.15

(5)借：银行存款110740.00

财务费用2260.00

贷：应收账款一一滨江佳通113000.00

(6)借：预付账款一一顺达金属40000.00

贷：银行存款40000.00

(7)借：材料采购84000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）10920.00

贷：预付账款一一顺达金属94920.00

借：预付账款一一顺达金属57440.00

贷：银行存款57440.00

(8)借：其他应收款一一八方汽车租赁10000.00

贷：银行存款10000.00

(9)借：坏账准备一一应收账款5000.00

贷：应收账款一一滨江商贸5000.00

2

(10)

坏账准备计提表

2X21年05月31日

项目期末余额计提比例已提金额本期计提

应收账款2800005%92504750

其他应收款235005%675500

5250

会计:复核:制单:

借：信用减值损失5250

贷：坏账准备一一应收账款4750.00

——其他应收款500.00

任务A・3原材料采用实际成本

核算实训P26

（1）借：原材料一辅（轴承专用脂JYX-13）-8650.00

贷：应付账款----暂估-8650.00

（2）借：原材料一辅（轴承专用脂JYX-I3）8250.00

应交税费一应交增值税（进项税额）1072.50

贷：应付账款---滨江艾森9322.50

（3）借：原材料一一辅（轴承专用脂JYX-1I）8000.00

应交税费一一应交增值税（进）1040.00

贷：应付账款---滨江艾森9040.00

（4）借：原材料——辅（轴承专用脂JYX-8）2850.00

贷：在途物资一轴承专用脂JYX-82850.00

（5）借：在途物资——轴承专用脂JYX-812438

应交税费一一应交增值税（进）1599.42

贷：应付账款一竦州信达13560

应付账款一竦州货运477.42

（6）借：应付账款——滨江艾森9040.00

贷：财务贽用180.80

银行存款8859.2

（7）借:原材料一一辅（轴承专用脂JYX-8）12438.00

贷：在途物资一轴承专用脂JYX-812438.00

（8）借：应付账款一峰州信达13560.00

贷：银行存款13560.00

（9）暂不进行账务处理

（10）借：原材料——轴承专用脂JYX-1315000.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）1950.00

贷：应付票据一一银行承兑汇票16950.00

（11）借：原材料一一辅（轴承专用脂JYX-8）4000.00

3

贷：应付账款一一哲估4000.00

（12）计算材料的加权平均单位成本（月末一次加权平均法）：

轴承专用脂JYX-8单位成本=（11160+2850+12438）/（120+295+150）=88.31元/千克

（本期入库不包括暂估入库部分）

轴承专用脂JYX-11单位成本=（20010+8000）/（I45+KX））=114.33

轴承专用脂JYX/3单位成本=（10726-8650+8250+15000）/62-50+50+100=156.33

煤油单位成本二期初单位成本=6.00元/千克

高温油脂单位成本=期初单位成本=1400.00元/桶

借：生产成本——直线运动轴承26069.35

——调心球轴承15451.74

制造费用-----车间2150.00

贷：原材料——辅助材料（轴承专用脂JYX-8）15012.7

—辅助材料（轴承专用脂JYX-11）5716.50

——辅助材料（轴承专用脂JYX-I3）20791.89

——辅助材料（煤油）750.00

一一辅助材料（高温油脂）1400.00

任务A・4原材料采用计划成本核算实训P29

（I）借；原材料——原料及主要材料（轴承钢）60000.00

材料成本差异一一原料及主要材料（轴承钢）2000.00

贷：材料采购一一原料及主要材料（轴承钢）62000.00

（2）借：原材料——原料及主要材料（电解铜）120（X）0.00

待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢7200.00

贷：材料采购一一原料及主要材料（电解铜）118400.00

材料成本差异一一原料及主要材料（电解铜）8800.00

（3）借：其他应收款一一上海万达物流有限责任公司8136.00

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢7200.00

应交税费一一应交增值税（进项转出）936.00

（4）借：银行存款8136.00

贷：其他应收款一一上海万达物流有限责任公司8136.00

（5）借：材料采购——原料及主要材料（电解铜）51700.00

应交税费一一应交用值税（进项税额）6621.00

贷：银行存款58321

（6）借；材料采购——原料及主要材料（轴承钢）44800.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）5824.00

贷：应付账款一一顺达金属制品有限责任公司50624.00

借：原材料——原料及主要材料（轴承钢）42000.00

材料成本差异——原料及主要材料（轴承钢）2800.00

贷：材料采购一一原料及主要材料（轴承钢）44800.00

（7）借；原材料——原料及主要材料（电解铜）48000.00

材料成本差异一一原料及主要材料（电解铜）3700.00

贷：材料采购一一原料及主要材料（电解铜）5I700.（X）

（8）借:材料采购——原料及主要材料（电解铜）278000.00

4

应交税费一一应交增值税（进项税额）35820.00

贷：银行存款313820.00

（9）计算材料成本差异率

轴承钢：材料成本差异率=（6200+2000+2800）/（69000+60000+42000）*100%

=11000/171000*100%=6.43%

电解铜：材料成本差异=（-8200-8800+3700）/（112000+120000+48000）*100%

=—13300/280000*100%=—4.75%

（10）借：生产成本——直线运动轴承55800.00

——调心球轴承144000.00

贷：原材料一一原料及主要材料（轴承钢）7500（）.00

——原料及主要材料（电解铜）1248（X）.00

借：生产成本——直线运动轴承368.10

材料成本差异一一原料及主要材料（电解铜）5928.00

贷：材料成本差异一一原料及主要材料（轴承钢）4822.50

生产成本——调心球轴承1473.60

（11）借：原材料一一原料及主要材料（轴承钢）600.00

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢600.00

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4419.60

材料成本差异一一原料及主要材料（电解铜）190.00

贷：原材料原料及主要材料（电解铜）4000.00

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）609.60

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢600.00

贷：管理费用600.0（）

借：其他应收款一一丁一4457.70

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢4457.70

（12）借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备10377.50

贷：存货跌价准备10377.50

任务A・5固定资产实训P33

（1）借：在建工程一一锻压生产线2000000.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）260000.00

贷：银行存款1582000.00

应付账款一一上海锻压机床有限责任公司678000.00

借：在建工程一一锻压生产线77600.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）6984.00

贷：银行存款84584.00

（2）借；固定资产一一专用设备（锻压生产线）2077600.00

贷：在建工程20^7600.00

（3）借：管理费用3(XXX).OO

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900.00

贷：应付账款一一上海锻压机床有限责任公司33900.00

（4）锻压生产线2x20年12月账面价值为：

固定资产原值=2077600,累计折旧=2077600*(1-3%)710*2=403054.40

账面价值=2077600-403054.40=1674545.60

5

应计提固定资产减值汽备=1674545.60-1500000=174545.60

借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准备174545.60

贷：固定资产减值准备174545.60

(5)借：银行存款2260.00

贷：其他业务收入2000.C0

应交税费——应交增值税(销项税额)260.00

(6)计算2x21年12月，锻压生产线累计折旧为=(1500000-2077600*3%)/8=179709

所以截止2X21年12月31日锻压生产线累计折旧=403054.40+179709=582763.4

借：在建工程——锻压生产线1320291

累计折旧582763.4

固定资产减值准备174545.60

贷：固定资产——专用设备(锻压生产线)2077600

(7)借：在建工程一一锻压生产线120000.00

贷：银行存款120000.00

(8)借：在建工程——锻压生产线180000.00

贷：应付账款一一滨江机械工业大学机械研究所180000.00

借：固定资产一一专用设备(锻压生产线)1620291

贷：在电工程一一锻压生产线1620291

(9)借：应付账款一一滨江机械工业大学机械研究所180()00.00

贷，银行存款18(X)00.00

(10)借：固定资产——通用设备(惠普电脑)27200.00

应交税费一一应交增值税(进项^额)3536.00

贷：应付账款一一滨江五星电子有限责任公司30736.00

(11)2x22年4-8月新改造后的锻压生产线累积计提折旧：

=1620291*(1-3%)/8巧”2=81858.45

结转锻压生产线账面价值

借:固定资产清理1538432.55

累计折旧81858.45

贷：固定资产一一专用设备(锻压生产线)1620291

借:银行存款50000.00

贷：固定资产清理50000.00

借:银行存款1300000.00

贷：固定资产清理1300000.00

借:营业外支出188432.55

贷：固定资产清理188432.55

(12)借：制造费用------车间31561.67

一一二车间22323.33

管理费用20304.83

销售费用2000.00

其他业务支出1500.00

贷：累计折I日77689.83

6

任务A・6无形资产实训P37

（1）借：无形资产一一专利权（高温轴承专利）360000.00

应交税费一一应交增值税（进项税额）21600.00

贷：银行存款38.600.00

（2）借：无形资产一一专有技术（防锈防腐专有技术）200000.00

应交税贽——应交增置税（进项税额）12000（6%）

贷：银行存款212000.00

（3）借：制造费用一一无形资产摊销6333.33

管理费用一一无形资产摊销5333.33

贷：累计摊销11666.66

（4）借：资产减值损失48000.00

贷：无形资产减值准备48000.00

（5）借：银行存款291500.00

累计摊销79500.00

无形资产减值准备48000.00

贷：无形资产360000.00

应交税费一一应交增值校（销项税额）16500.00

资产处置损益42500.00

任务A-7交易性金融资产实训P40

（1）借：其他货币资金一一存出投资款200000.00

贷：银行存款200000.00

（2）借：交易性金融资产一一成本（上海汽车）65000.00

投资收益32.50

贷：其他货币资金一一存出投资款65032.50

（3）借；应收股利——上海汽车720.00

贷：投资收益720.00

（4）借：交易性金融资产——成本（上海汽车）94280.00

应收股利——上海汽车720.00

投资收益47.50

贷：其他货币资金一一存出投资款95575.00

（5）上海汽车股票市场价值：1（）000*17.27=172700

上海汽车股票账面价值：65000+94280=159280

确认公允价值变动损益13420

借：交易性金融资产一公允价值变动（上海汽车）13420.00

贷：公允价值变动损益13420.00

（6）借，其他货币资金一一存出投资款1440.00

贷：应收股利1440.00

（7）借：其他货币资金一一存出投资款173739.00

贷：交易性金融资产——成本（上海汽车）95568.CO（159280X60%=95568）

交易性金融资产——公允价值变动（上海汽车）8052.00（13420X60%=8052）

投资收益70119.00

7

借：公允价值变动损益8052.00

贷：投资收益8052.00

（8）上海汽车股票市场价值：4000*26.29=105160

上海汽车股票账面价值：4000*17.27=69080

105160—69080=3608（）,确认公允价值变动损益36080元

借：交易性金融资产——公允价值变动（上海汽车）36080.00

贷：公允价值变动损益36080.00

任务A・8以摊余成本计量的金融资产实训P41

（|）借：债权投资一一成本80000.00（取得债券面值）

一一利息调整4000.00

贷：银行存款84000.00

（2）借：应收利息9600.（X3（面值*票面利率）

贷：投资收益8954.40（利息收入）

债权投资一一利息调整645.60

（3）借：银行存款9600.00

贷：应收利息9600.00

（4）借：应收利息9600.00

贷；投资收益8885.58

债权投资一一利息调整714.42

（5）借：银行存款9600.00

贷：应收利息9600.00

（6）借:应收利息9600.00

贷：投资收益8809.42

债权投费一一利息调整790.58

（7）借：银行存款9600.00

贷：应收利息9600KX）

（8）借：应收利息9600.00

贷：投资收益8725.15

债权投资----利息调整874.85

（9）借；银行存款9600.00

贷：应收利息9600.00

（10）借：应收利息9600.00

贷：投资收益8625.45

债权投资一一利息调整974.55

（11）借：银行存款89600.00

贷：应收利息9600.00

债权投资一一戊本80000.00

任务A-9长期股权投资核算实训P43

（1）借：长期股权投资——成本（华联实业）：60000（）.00

贷：银行存款1600000.00

8

(2)借：长期股权投资一一戊本(滨江广安)10000000.00

贷：银行存款IO()(XX)()0.()0

(3)借；应收股利——滨江广安600000.00

贷：长期股权投资一一损益调整(滨江广安)600(X)0.00

(4)借：应收股利一一华联实业i2(xxx).m

贷：投资收益一一损益调整(华联实业)120000.00

(5)借：银行存款720000.00

贷：应收股利——滨江广安600(X)0.00

应收股利——华联实业120000.00

(6)借：长期股权投资一一损益调整(滨江广安)3600000.00

贷：投资收益3600000.00

(7)借：应收股利——滨江广安900000.00

贷：长期股权投资一一损益调整(滨江广安)900000.00

(8)借：应收股利——华联实业360000.00

贷：投资收益360000.00

(9)借：银行存款1260000.00

贷：应收股利——华联实业360000.0()

一滨江广安900000.00

(10)借：投资收益1800000.00

贷：长期股权投资损益调整(滨江广安)1800000.0()

借：资产减值损失1300000.00

贷：长期股权投资减值准备(滨江广安)1300000.00

(II)借：应收股利——华联实业660000.00

贷：投资收益(华联)660000.00

(12)借：银行存款660(X)0.00

贷：应收股利——华联实业660000.00

(13)借：长期股权投资一一其他综合收益(滨江广安)600000.00

贷：其他综合收益6(X)000.00

(15)借：银行存款8800000.00

贷：预收账款一一滨江祺瑞8800000.00

(16)借：银行存款2200000.00

预收账款——滨江祺瑞8800000.0()

长期股权投资减值准备——滨江广安1300000.00

贷：长期股权投资一一成本(滨江广安)9400000.00

一一损益调整(滨江广安)900000.00

一其他权益变动(滨江广安)600000.00

投资收益：400000.00

借：资本公积——其他资本公积600000.00

贷：投资收益600000.00

任务A・10流动负债实训P44

(1)借：原材料60000,(X)

应交税费——应交增值税(进项税额)7800.00

9

贷：应付票据一一顺达金属67800.00

（2）借：长期股权投资一一滨江佳通463300.00

贷：主营业务收入一一SKF进口轴承410000.0C

应交税费一一应交增值税（销项税额）53300.00

借：主营业务成本一一SKF进U轴承3485(X).00

贷：库存商品---SKF进口轴承3485OO.CO

(3)।借：应收账款一一湖南机械226000.00

贷：主营业务收入一一直线运动轴承200000.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）26000.00

(4)借：固定资产一一专用设备（全自动内孔测量机）3000(X).00

应交税费一一应交增值税（进项税额）39000.00

贷：银行存款339000.00

(5)借：应付职工薪酬一一职工福利费200.00

贷：库存现金200.00

(6)借：银行存款3000.00

贷：其他应付款一一滨江佳通3000.00

(7)借：待处理资产损溢一一待处理流动费产损溢7329.18

贷：原材料一一原料及主要材料（轴承钢）600.00

原材料一一原料及主要材料（电解铜）6000.00

应交税贽应交增值税（进项税额转出）843.18

材料成本差异一一轴承钢-6.00

材料成本差异---电解铜120.00

借：管理费用2345.88

营业外支出4983.3

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢7329.18

（8）借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）33343.18

贷：应交税费一一未交增值税33343.18

（9）借：税金及附加3334.32

贷：应交税费一一应交城建税2334.02

一—应交教育费附加1000.3

（10）借：生产成本523800.00

制造费用3O936.(X)

销售费用I29360.0C

管理费用134664.00

贷：应付职工薪酬一一工费682300.00

一一公积金136460.00

（11）借：生产成本6000

制造费用1100

销售费用11040

管理费用8500

贷：应付职工薪酬一一工会经费5240

一职工教育经费21400

（12）借：财务费用35833.33

1()

贷：应付利息35833.33

任务A-ll非流动负债实训P47

(1)借：银行存款77550000.00

应付债券——利息调整2450000.00

贷：应付债券一一面值80000000.00(面值)

(2)借：在建工程400000(X).00

贷：预付账款4000(X)00.00

(3)借：在建工程4373820.00(7800万-45万)

贷：应付利息3600000.00

应付债券——利息调整773820.00

(4)借：应付利息3600000.00

贷：银行存款3600000.00

(5)借：在建工程42000000.00

贷：预付账款42000000.00

借：固定留产82000000.00

贷：在建工程82000000.00

(6)借：在建工程4417463.45

贷：应付利息3600000.00

应付利息——利息调整817463.45

(7)借：应付利息3600000.00

贷：银行存款3600000.00

(8)借：财务费用4458717.00

贷：应付利息3600000.00

应付债券一一利息调整858716.55

(9)借：应付利息3600000.00

应付债券一一面值80000000.00

贷：银行存款83600000.00

任务A・12收入和费用实训P50

(1)借；应收账款——滨江佳通237300.00

贷：主营业务收入——SKF进口轴承(6308)210000.00

应交税费一一应交增值税(销项税额)27300.(X)

借：主营业务成本——SKF进口轴承170000.00

贷：库存商品——SKF进口轴承170000.00

(2)借：发出商品一一直线运动轴承I2(X)OO.(X)

贷：库存商品一一直线运动轴承120000.00

(3)借：发出商品——SKF进口轴承85000.00

贷：库存商品——SKF进口轴承85(X)O.OO

(4)借；税金及附加800.00

11

贷：库存现金800.00

（5）借：管理费用一一绿化费2752.29

应交税费——应交增值税（进项税额）247.71

贷：银行存款30()0.00

（6）借：应收账款——滨江佳通-11865.00

贷：主营业务收入——SKF进口轴承-10500.30

应交税费一一应交增值税（销项税额）-1365.00

借：银行存款220689.0（）

财务费用4746.00

贷：应收账款一一滨江佳通225435.00

（7）借：应收票据——顺达金属15255.00

贷：其他业务收入一一材料销售13500.00

应交税费一一应交增值税（销项税额）1755.00

借：其他业务成本一材料销售12000.0（）

贷：原材料——原料及主要材料（电解铜）12000.00

（8）借：管理费用5000.00

贷：库存现金