税务师考试《税法二》试卷及答案指导

税务师考试《税法二》复习试卷（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列关于增值税的计税依据的说法中，正确的是：

A、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据是销售额

B、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据是含税销售额

C、进口货物的计税依据是关税完税价格

D、提供不动产租赁服务的计税依据是租金收入

2、某企业为增值税一般纳税人，购进一台设备用于生产经营，取得的增值税专用

发票上注明价款为50万元，增值税税额为8.5万元。该企业将此设备折价出售给职工,

折价为40万元。不考虑其他因素，该企业应缴纳的增值税为：

A、3.6万元

B、3.85万元

C、4.2万元

D、5.25万元

3、下列关于增值税一般纳税人的下列表述中，正确的是：

A.一般纳税人可以选择简易计税方法核算销售额

B.一般纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票

C.一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额

D.一般纳税人应按照规定的增值税税率计算销预税额

4、下列关于企业所得税的下列表述中，不正确的是:

A,企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的计税依据是企业实际取得的应纳税所得额

C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20。。的优惠税率

D.企业所得税的纳税期限为年度，按月或按季预缴

5、下列关于增值税税率的规定，正确的是：

A.增值税基本税率为13乐适用范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务等

B.增值税低税率适用于销售农产品、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服

务等

C.增值税零税率适用于出口货物、劳务，以及国际运输服务

D.增值税税率和征收率可以同时使用，税率高于征收率

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年8月购进原材料一批，取得增值税专用发

票注明金额为100万元，税率为13%,取得进项税额为13万元。当月销售货物一批，

取得不含税销售额为150万元，税率为9吼该企业8月应纳增值税为：

A.16.5万元

B.17.5万元

C.18万元

D.19.5万元

7、根据现行增值税规定，下列货物适用9%税率的是：

A、粮食、食用植物油

B、图书、报纸、杂志

C、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭

制品

D、农机配件

8、某企业进口一批货物（非消费税应税项目），海关审定的关税完税价格为150

万元，该批货物的关税税率为20%,则该批货物应缴纳的增值税为多少？

A、30万元

B-.34.2万元

C、28.08万元

D、26万元

9、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购入一台设备，取得增值税专用发票

注明设备价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用5万元，取得运输单位开

具的增值税专用发票注明税额0.35万元。该设备当月投入使用，预计使用年限为5年,

采用直线法计提折旧。2020年12月31日该设备账面价值为多少万元？

A.82.6

B.81.9

C.80.8

D.80.0

11、某企业2022年度会计利润为200万元，己知该企业当年度发生的业务招待费

为8万元，业务招待费扣除限额为多少万元？

A.4万元

B.6万元

C.8万元

D.10万元

13、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）0

21、某企业2023年1月销售自行开发的软件产品，销售额为1000万元，增值税税

率为13机根据增值税相关政策，该企业当月应纳增值税为：

A.130万元

B.117万元

C.113万元

D.100万元

23、某企业2022年度会计利润为2000万元，已计入会计成本费用中的广告费为

300万元，会计利润己调增60万元计入应纳税所得额。该企业2022年度的广告费税前

扣除限额为：

A.300万元

B.400万元

C.500万元

D.600万元

25、根据现行税法规定，下列哪项所得可以享受个人所得税专项附加扣除？

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.境外劳务所得

D.子女教育支出

27、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业的收入总额？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.财产转让收入

D.财产出租收入

29、某企业销售货物后因质量问题给予购买方的销售折让，增值税专用发票已由购

买方认证抵扣，则销售方正确的会计处理为：

A、借记“红字增值税销项税额”，贷记“应收账款”

B、借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”及“应交税费一一应交增值税（销项

税额）”

C、借记“主营业务收入”，贷记“银行存款”

D、借记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”

31、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应税收入？

A.政府补助收入

B.财政拨款收入

C.无息借款收入

D.利息收入

33、根据现行增值税法规定，下列销售行为适用9席税率的是：

A.销售图书

B.销售化妆品

C.销售小汽车

D.提供加工劳务

35、某企业2021年度销售货物收入1000万元，提供加工修理修配劳务收入200

万元，转让专利权收入50万元，出租设备收入30万元。该企业2021年度的增值税应

纳税额为（）万元。

A.120

B.130

C.140

D.150

（1）销售货物取得不含税收入300万元；

（2）提供应税劳务取得不含税收入200万元；

（3）转让无形资产取得不含税收入50万元；

（4）将自产的货物店外投资，成本为20万元，视同销售。

该企业2021年10月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.43

B.45

C.48

D.50

37、某企业2019年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为20万元，税

前扣除的业务招待费为15万元。该企业当年应补缴企业所得税多少万元？（企业所得

税税率为25%）

A.0

B.2.5

C.5

D.10

39、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）o

A.增值税专用发票可以由销售方开具，也可以由购买方开具

B.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据

C.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

D.增值税专用发票可以作为企业支付货款的凭证

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的有（）

A、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B、增值税专用发票开具时，应按规定的时限开具，不得提前或滞后开具

C、增值税专用发票应按照规定的程序和内容填写，不得涂改、挖补

D、增值税专用发票的发票联和抵扣联由购货方作为增值税扣税凭证抵扣进项税额

E、增值税专用发票的联次和内容，根据国家税务总局的规定执行

2、以下关于企业所得税的下列说法中，正确的有（）

A、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税金包括增值税

B、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

C、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业

机构的盈利

D、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出，不超过年度利润总额12%

的部分，准予扣除

E、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费支出，不超过工资、薪金

总额14%的部分，准予扣除

3、下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目中“三费”的有：（）

A、企业实际发生的职工福利费

B、企业为职工支付的住房公积金

C、企业支付的工会经费

D、企业为投资者或职工支付的补充养老保险费

E、企业实际发生的业务招待费

4、关于增值税进项税额抵扣，以下说法正确的是：（）

A、购进的固定资产进项税额可以一次性抵扣

B、购进的生产用原材料进项税额可以在次月抵扣

C、购进的用于简易计税方法计税项目的原材料进项税额可以抵扣

D、购进的用于集体福利的货物进项本兑额可以抵扣

E、购进的用于职工教育经费的货物进项税额可以抵扣

5、下列各项中，属于增值税专用发票的是：

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.国有资产交易发票

D.增值税电子普通发票

6、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

D.企业购买的商业健康保险，按照实际支出额准予在计算应纳税所得额时扣除

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭

据的当天

B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动

产权属变更的当天

C.先开具发票的，为开具发票的当天

D.以货物、劳务、服务、无形资产、不动产为标的物，采取分期付款方式，为合

同约定的收款日期的当天

E.将货物交付其他单位或者个人代销，为收到代销单位的代销清单的当天或者发

出代销货物满180天的当天

8、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：

A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的

14%、2%、2.5%的比例扣除

C.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%。

D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

E.企业购买的商业健康保险，可以全额在税前扣除

9、以下关于增值税应纳税额计算方法的表述中，正确的有（）。

A.•般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额

抵扣当期进项税额后的余额

B.小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为销售额乘以

规定的征收率

C.一般纳税人销售自行开发的软件产品，按照13%的税率征收增值税

D.一般纳税人销售自行开发的软件产品，按照6%的税率征收增值税

E.小规模纳税人销售自行开发的软件产品，按照3%的税率征收增值税

11、下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有：

A.增值税一般纳税人可以采用简易计税方法计算应纳税额

B.增值税小规模纳税人可以自行选择简易计税方法

C.增值税一般纳税人可以选择按季申报纳税

D.增值税小规模纳税人必须按月申报纳税

13、下列关于增值税专用发票的表述中，正确的是：

A.增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分

B.增值税专用发票是购买方和销售方进行增值税核算的重要依据

C.增值税专用发票由税务机关统一印制，任何单位和个人不得自行印制

D.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，但不得用于报销

15、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物的是：

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目

C.将自产、委托加工的货物用于个人消费

D.将购买的货物用于投资

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物;

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机

构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个休工商

户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此，选项A、B、C、D均属于视同销售货物的行为。

16、下列关于企业所得税法律制度中亏损弥补的规定，正确的有：

A.企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补

B.企业发生的亏损，可以在以后十年内用税前利润弥补

C.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但

结转年限最长不得超过五年

D.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但

结转年限最长不得超过十年

17、以下关于增值税出口退税政策的说法中，正确的是（）

A.出U退税是指对出口货物免征增值税，同时退还已缴纳的增值税税款

B.出口退税的适用范围仅限于生产企业出口的货物

C.出口货物退税的税种包括增值税和消费税

D.出口退税的退税率由国家税务局制定

19、以下关于增值税税率的表述，正确的有（）。

A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，税率为13%

B.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，适用3%的征收率

C.增值税零税率是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物，税

率为0

D.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，可以选择3%或6%

的征收率

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产销售业务。2023年1月至12月，

该企业发生以下业务：

（1）销售服装取得不含税销售额1000万元，增值税税率13虬

（2）购进布料取得增值税专用发票注明税额为120万元。

（3）购进服装配件取得增值税专用发票注明税额为50万元。

（4）将部分服装作为福利发放给本企业员工，成本价为50万元，不含税售价为

60万元。

（5）将一批服装对外捐赠，成本价为20万元，不含税售价为30万元。

（6）因质量问题，向购货方退还部分服装，已开具增值税专用发票，注明税额为

5万兀。

要求：

1.计算该企业2023年应纳增值税额。

2.计算该企业2023年应纳企业所得税。

第二题

某企业2023年度生产经营情况如下：

1.销售收入为8000万元，其中含增值税销售额为9000万元。

2.购进原材料等货物取得增值税专用发票注明税额为1000万元。

3.出口货物取得出口退税凭证，注明退税率9%,退回增值税额为80万元。

4.企业实际支付给员工的工资总额为2000万元，其中含福利费50万元。

5.企业实际发生的业务招待费为40万元，税法允许扣除的业务招待费为30万元。

6.企业实际发生的广告费和业务宣传费为300万元，税法允许扣除的广告费和业务

宣传费为280万元。

7.企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税等税金及附加共计80万元。

要求：

（1）计算企业当期应纳增值税；

（2）计算企业当期应纳企业所得税；

（3）订算企业当期应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某巾一家生产企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。该企业2021年度会

计利润为1000万元，其中销售收入为8000万元，销售成本为6000万元，管理费用200

万元，财务费用50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业2021年

度发生的以下业务，请分析其税务处理：

1.企业为扩大市场，投入广告宣传费用300万元。

2.企业为奖励优秀员工，发放年终奖150万元。

3.企业向某金融机构捐赠50万元。

4.企业为员工购买商业健康保险，支出20万元。

要求：

1.分析上述业务在增值税、企业所得税等方面的税务处理。

2.计算企业2021年度应缴纳的企业所得税。

第二题

背景资料：

某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：

•该企业销售了一批货物，不含税销售额为500万元。

•本月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款是300万元，税率

13%0

•向供应商支付了运输费用，取得了增值税普通发票，金额为10万元（含税）。

•销售了一项旧设备，售价为10.5万元（含税），原值为20万元，己“提折旧10

万元。

假设除上述事项外无其他影响因素。请根据提供的信息完成下列问题。

问题：

1.计算该企业当月应纳增值税额。

2.假设该企业适用的城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育附加

率为2%,计算该企业应当缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计金

额。

3.如果该企业在次月才进行纳税申报，旦未申请延期，会产生何种后果?

税务师考试《税法二》复习试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、下列关于增值税的计税依据的说法中，正确的是：

A、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据是销售额

B、小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据是含税销售额

C、进口货物的计税依据是关税完税价格

D、提供不动产租赁服务的计税依据是租金收入

答案：C

解析：增值税的计税依据是指确定增值税税额的基础。选项A适用于一般纳税人销

售货物或提供应税劳务的情况，但计税依据应为不含税销售额；选项B错误，小规模纳

税人的计税依据是不含税销售额；选项C正确，进口货物的计税依据是关税完税价格；

选项D错误，提供不动产租赁服务的计税依据是不含税租金收入。因此，正确答案是C。

2、某企业为增值税一般纳税人，购进一台设备用于生产经营，取得的增值税专用

发票上注明价款为50万元，增值税税额为8.5万元。该企业将此设备折价出售给职工,

折价为40万元。不考虑其他因素，该企业应缴纳的增值税为：

A、3.6万元

B、3.85万元

C>4.2万元

D、5.25万元

答案：A

解析：该企业购进设备时已抵扣了8.5万元的进项税额，因此出售设备时，应按照

折价后的不含税销售额计算销项税额。计算公式为：

销项税额=折价后不含税销售额X增值税税率

折价后不含税销售额=折价金额/（1+增值税税率）

增值税税率假设为13%（根据实际情况可能有所不同），则：

折价后不含税销售额=40/（1+0.13）%35.09万元

销项税额二35.09X0.134.56万元

由于原购进设备已抵扣的进项税额为8.5万元，因此实际应缴纳的增值税为：

实际缴纳增值税=销项税额-进项税额

实际缴纳增值税=4.56-8.5=-3.94万元

由于增值不兑应纳税额为正值，所以该企业不需要缴纳增值税，而是应该转出।多抵扣

的进项税额。但由于选项中没有对应的答案，根据题目给出的选项，最接近的答案是A,

即3.6万元，这里可能是出题时的一个误差。正确答案应为该企业不需要缴纳增值税。

3、下列关于增值税一般纳税人的下列表述中，正确的是：

A.一般纳税人可以选择简易“木兑方法核算销售额

B.一般纳税人销售货物时，可以自行开具增值税专用发票

C.一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额

D.一般纳税人应按照规定的增值税税率计算销项税额

答案：D

解析：增值税一般纳税人应按照规定的增值税税率计算销项税额，并可以凭合法凭

证抵扣进项税额。选项A,一般纳税人不得随意选择简易计税方法核算销售额；选项B,

一般纳税人销售货物时，应当开具增值税专用发票，但特殊情况除外；选项C,一•般纳

税人的进项税额并非全部可以抵扣销项税额，需符合相关规定。

4、下列关于企业所得税的下列表述中，不正确的是：

A.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的计税依据是企业实际取得的应纳税所得额

C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率

D.企业所得税的纳税期限为年度，按月或按季预缴

答案：A

解析：企业所得税的纳税义务人不仅限于在中国境内注册登记的企业，还包括在中

国境内设立机构、场所的非居民企业。选项B,企业所得税的计税依据是企业实际取得

的应纳税所得额；选项C,企业所得税的税率分为25%的基本税率和20$的优惠税率，

但具体情况可能因地区和行业而有所不同；选项D,企业所得税的纳税期限为年度，按

月或按季预缴。

5、下列关于增值税税率的规定，正确的是：

A.增值税基本税率为13%,适用范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务等

B.增值税低税率适用于销售农产品、提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服

务等

C.增值税零税率适用于出口货物、劳务，以及国际运输服务

D.增值税税率和征收率可以同时使用，税率高于征收率

答案：C

解析：增值税零税率适用于出口货物、劳务，以及国际运输服务。选项A和B描述

了增值税的不同税率，但选项A中的基本税率应为13%,而非9%；选项B中的低税率包

括9%的税率。选项D错误，增值税税率和征收率不能同时使用，-•般采用税率。

6、某企业为增值税一般纳税人，2019年8月购进原材料一批，取得增值税专用发

票注明金额为100万元，税率为13%,取得进项税额为13万元。当月销售货物一批，

取得不含税销售额为150万元，税率为9乳该企业8月应纳增值税为：

A.16.5万元

B.17.5万元

C.18万元

D.19.5万元

答案：A

解析：该企业8月应纳增值税=150万元X9%T3万元=16.5万元。根据增值税计算

公式，销项税额;不含税销售额X税率，进项税额二购进原材料金额X税率。该企业销项

税额为150万元X9%,进项税额为100万元X13%,销项税额减去进项税额即为应纳增

值税额。

7、根据现行增值税规定，下列货物适用9%税率的是：

A、粮食、食用植物油

B、图书、报纸、杂志

C、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭

制品

D、农机配件

答案：C

解析：依据我国增值税法的规定，为了支持民生行业的发展，与居民生活密切相关

的农产品、图书、报纸、杂志等以及水电气暖等生活必需品按较低税率9%征收增值税。

农机配件虽然与农业生产相关，但并不属于直接的生活消费品，因此它按标准税率征税。

8、某企业进口一批货物（非消费税应税项目），海关审定的关税完税价格为150

万元，该批货物的关税税率为20%,则该批货物应缴纳的增值税为多少?

A、30万元

B、34.2万元

C、28.08万元

D、26万元

答案：B

解析：进口货物应缴纳的增值税计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税）

X增值税税率。本题中，关税二150万元X20%二30万元；增值税应纳税额=（150+30）

万元X13%=34.2万元。因此，正确选项为B。

9、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购入一台设备，取得增值税专用发票

注明设备价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用5万元，取得运输单位开

具的增值税专用发票注明税额0.35万元。该设备当月投入使用，预计使用年限为5年,

采用直线法计提折旧。2020年12月31日该设备账而价值为多少万元？

A.82.6

B.81.9

C.80.8

D.80.0

答案：A

解析：该设备原值=100+5=105万元，账面价值=原值-累计折旧=105-（105/5）=82.6

万元。

10、某企业2019年度应纳税所得额为3000万元，适用的企业所得税税率为25%,

当年实际发生的亏损为500万元，在税法规定的亏损结转年限内，该企业2019年度应

缴纳的企业所得税为多少万元?

A.250

B.262.5

C.300

D.312.5

答案：A

解析：由于该企业在税法规定的亏损结转年限内，因此2019年度应缴纳的企业所

得税二（3000-500）义25脏250万元。

11、某企业2022年度会计利润为200万元，已知该企业当年度发生的业务招待费

为8万元，业务招待费扣除限额为多少万元？

A.4万元

B.6万元

C.8万元

D.10万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业发生的业务招待费，按照发生额

的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。因此，业务招待费的扣除

限额:8万元X60斤4.8万元，由于4・8万元小于当年销售（营业）收入的5%。，所以业

务招待费的扣除限额为4.8万元，选项A正确。

12、某企业2022年度购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，采用

直线法计提折旧。该设备预计净残值为5万元。该设备在2022年度的折旧额为多少万

元？

A.9万元

B.10万元

C.11万元

D.12万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》第十一条的规定，固定资产按照直线法计提折旧，折

旧年限不得低于规定的年限。固定资产折旧的计算公式为：折旧额二（固定资产原值-

预计净残值）/预计使用年限。因此，该设备在2022年度的折旧额二（50万元-5万元）

/5年二9万元，选项B1E确。

13、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收

入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

答案：C

解析：对于租金收入，正确的说法是应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确

认收入的实现。因此选项C的表述是不正确的，而其他选项A、B和D都符合企业所

得税法对不同收入类型确认时间的规定。

14、以下哪一项不属于企业所得税中的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实

际联系的股息、红利等权益性投资收益

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目没资经营所得

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，选项A、B和C中

提到的收入属于免税收入。但是，选项D所述的企业从事国家重点扶持的公共基础设

施项目投资经营所得，并不是直接作为免税收入处理，而是可以享受一定的税收优惠政

策，比如三免三减半政策等。因此，正确答案为Do

15、在企业所得税法中，下列哪项不属于免税收入？

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、居民企业直接投资于非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

D、居民企业取得的企业所得税优惠政策的专项补贴

答案：C

解析：在企业所得税法中，免税收入主要包括国债利息收入、符合条件的居民企业

之间的股息、红利等权益性投资收益、居民企业取得的企业所得税优惠政策的专项补贴

等。居民企业直接投资于非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益不属于免税收

入。

16、下列关于增值税的计算方法，正确的是？

A、增值税采用销售收入的计税方法

B、增值税采用成本加成计税方法

C、增值税采用销售额和进项税额的差额计税方法

D、增值税采用购买价格和销售价格的差额计税方法

答案：C

解析：增值税采用销售额和进项税额的差额计税方法。具体计算公式为：应纳税额

二销售额X适用税率-进项税额。销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务

和销售服务、无形资产、不动产取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。进项

税额是指纳税人购进货物、加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产支付的

增值税额。

17、某企业2018年度会计利润为600万元，其中含投资收益100万元。该企业2018

年度应缴纳企.业所得税的税率为25乳根据企.业所得税法，该企业2018年度应缴纳的

企业所得税为（）万元。

A.150

B.175

C.150

D.200

答案：B

解析：根据企业所得税法，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额X适用税率-

速算扣除数。本题中，应纳税所得额=会计利润-投资收益:600To0=500万元。应缴纳

企业所得税二500X25%=125万元。但根据我国税法规定，投资收益不计入企业所得税的

计算基数，因此应缴纳企业所得税二600X25%=150万元。所以选择

18、某企业2019年度应纳税所得额为2000万元，其中含免税收入500万元，准予

扣除的捐赠支出为200万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税税率为25%。根据

企业所得税法，该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.375

B.500

C.375

D.625

答案：A

解析：根据企业所得税法，企业所得税的计算公式为：应纳税所得额X适用税率-

速算扣除数。本题中，应纳税所得额=2000-500=150。万元。应缴纳企业所得税二1500X

25%-200;375万元。所以选择A。

19、根据个人所得税法，下列哪一项所得不属于免税收入？

A.国债和国家发行的金融债券利息

B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

C.保险赔款

D.企业债券利息

答案：D.企业债券利息

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，国债和国家

发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴和津贴（如独生子女补贴等）、保

险赔款等属于免税项目。而企业债券利息并不在免税范围内，它通常需要按“利息、股

息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

20、以下关于非居民企业的说法，正确的是：

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源

于中国境内的所得缴纳企业所得税。

B.非居民企业在境外向中国居民企业提供劳务，旦该劳务完全发生在境外，则其

取得的劳务收入无需在中国缴纳企业所得税。

C.非居民企业转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。

D.对于未在中国境内设立机构或场所的非居民企业，其来源于中国境内的股息、

红利等权益性投资收益，减按15%的税率征收企业所得税。

答案：B.非居民企业在境外向中国居民企业提供劳务，且该劳务完全发生在境外,

则其取得的劳务收入无需在中国缴纳企业所得税。

解析：根据我国现行的企业所得税法律制度，对于非居民企业来说，如果它们在

中国境内没有设立任何机陶或者场所，但有来源于中国境内的所得，则这些所得应当依

法缴纳企业所得税；但如果非居民企业在境外为中国居民企业提供服务，并且这项服务

全部在国外完成的话，那么根据国际税收原则中的“常设机构”概念，这样的跨境服务

一般不被视为在中国境内产生应税所得，因此不需要向中国政府缴纳税款。选项A忽略

了可能存在的与境内无关联业务相关的境外所得也需纳税的情况；选项C表述过于绝对

化，实际上计算转让财产所得时还需扣除相关成本费用；选项D中提到的比例适用于特

定条件下的一些国家间税收协定，但并非普遍适用规则。

21、某企业2023年1月销售自行开发的软件产品，销售额为1000万元，增值税税

率为13%。根据增值税相关政策，该企业当月应纳增值税为：

A.130万元

B.117万元

C.113万元

D.100万元

答案：B

解析：根据增值税相关规定，软件产品增值税即征即退政策，对增值税一般纳税人

销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税

负超过3%的部分实行即征即退政策。计算公式如下：

应纳税额=销售额X增值税率-销售额X实际税负率

实际税负率二3%

应纳税额=1000万元X13%-1000万元X3%=117万元

22、某企业2023年度会计利润为200万元，当年发生的下列支出中，不得在计算

应纳税所得额时扣除的是：

A.购买固定资产发生的支出

B.雇员工资及三项社会保险费

C.捐赠支出

D.银行贷款利息费用

答案：C

解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，捐赠支出在计算应纳税所得额时

可以扣除，但有限额规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12$以内的部

分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超出部分，不得扣除。

选项A、B、D所述支出均可以在计算应纳税所得额时扣除。而选项C所述捐赠支出，

虽然可以在计算应纳税所得额时扣除，但题目要求找出“不得扣除”的支出，因此答案

为C。

23、某企业2022年度会计利润为2000万元，已计入会计成本费用中的广告费为

300万元，会计利润已调增60万元计入应纳税所得额。该企业2022年度的广告费税前

扣除限额为：

A.300万元

B.400万元

C.500万元

D.600万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的广告费支出，按照当

年销售（营业）收入的15%为限额扣除。该企业2022年度广告费税前扣除限额为：2000

万元X15%=300万元。因此，选项B正确。

24、下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行打印

B.增值税普通发票由企业自行打印

C.增值税专用发票和增值税普通发票都由企业自行打印

D.增值税专用发票和增值税普通发票都由税务机关统一发放

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，增值税普通发

票由企业自行打印，而增值税专用发票由税务机关统一发放。因此，选项B正确。

25、根据现行税法规定，下列哪项所得可以享受个人所得税专项附加扣除？

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.境外劳务所得

D.子女教育支出

【正确答案】D

【解析】根据我国个人所得税法的规定，专项附加扣除是指在计算应纳税所得额时,

对于纳税人符合国家规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租

金、赡养老人等支出所设定的一项扣除政策。因此，选项D“子女教育支出”属于专项

附加扣除范围。

26、某企业在计算企业所得税时，其研发费用按照税法规定可加计扣除的比例是多

少？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

【正确答案】B

【解析】根据现行税法，为了鼓励企业进行技术创新活动，对于符合条件的研发费

用，可以在税前按照一定比例加计扣除。目前，这一比例为75乐即企业在实际发生研

发费用的基础上，按照75%的比例增加扣除金额来减少应纳税所得额。

27、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业的收入总额？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.财产转让收入

D.财产出租收入

答案：D

解析：企业的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、

利息等收入。财产出租收入属于企业的其他收入，但不属于收入总额的范畴。

28、某企业2023年度会计利润为500万元，当年发生的下列支出中，不应在计算

应纳税所得额时扣除的是：

A.研发费用

B.资产减值损失

C.税收滞纳金

D.环保设施运行费用

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在计算应纳税所得额时，可以

扣除以下支出：成本、费用、税金、损失、营业外支出等。税收滞纳金属于非税收入，

不能在计算应纳税所得额时扣除。其他选项均在允许扣除的范围内。

29、某企'也销售货物后因质量问题给予购买方的销售折让，增值税专用发票已由购

买方认证抵扣，则销售方正确的会计处理为：

A、借记“红字增值税销项税额”，贷记“应收账款”

B、借记“银行存款”，贷记“主管业务收入”及“应交税费一一应交增值税（销项

税额）”

C、借记“主营业务收入”，贷记“银行存款”

D、借记”应交税费一一应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”

【答案】D

【解析】根据现行税法规定，当发生销售折让时，销售方需要开具红字专用发票，

并相应冲减已确认的销项税额，会计处理为借记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”,

贷记“银行存款二

30、按照现行企业所得税法的规定，下列固定资产可以计算折旧扣除的是：

A、以经营租赁方式租入的固定资产

B、以融资租赁方式租入的固定资产

C、与经营活动无关的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

【答案】B

【解析】根据现行的企业所得税法规定，只有以融资租赁方式租入的固定资产可以

按规定计算折旧费用并在税前扣除。其他选项均不符合规定，不能计提折旧。

31、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应税收入？

A.政府补助收入

B.财政拨款收入

C.无息借款收入

D.利息收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳

务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权

使用费收入等。利息收入属于企业的应税收入，而政府补助收入、财政拨款收入和无息

借款收入一般不计入企业的应税收入。

32、下列关于增值税专用发票使用的说法，正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人使用

B.增值税专用发票的使用范围没有限制

C.增值税专用发票只能开具给消费者

D.增值税专用发票只能开具给外贸企业

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税专用发票管理办法》的规定，增值税专用发票

仅限于增值税一般纳税人使用。增值税专用发票的使用范围是有一定限制的，仅限于一

般纳税人之间的销售商品、提供劳务、转让不动产等业务。选项B、C、D均不符合规定。

33、根据现行增值税法规定，下列销售行为适用9%税率的是：

A.销售图书

B.销售化妆品

C.销售小汽车

D.提供加工劳务

【答案】A

【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，销售图书适用9%的低税率，而

销售化妆品、小汽车以及提供加工劳务等则通常适用标准税率13%。

34、某企业进口一批货物（非消费税应税项目），海关审定的关税完税价格为50

万元人民币，关税税率为10%,假设增值税税率为13%,则该批货物进口环节应缴纳的

增值税额是多少？

A.6.5万元

B.7.15万元

C.7万元

D.6万元

【答案】B

【解析】进口环节增值税的计算公式为：（关税完税价格+关税税额）X增值税

税率。根据题目信息，关税税额=50万元X10%=5万元；因此，进口环节应纳增

值税额=（50万元+5万元）X13%=7.15万元。

35、某企业2021年度销售货物收入1000万元，提供加工修理修配劳务收入200

万元，转让专利权收入50万元，出租设备收入30万元。该企业2021年度的增值税应

纳税额为（）万元。

A.120

B.130

C.140

D.150

答案：C

解析：增值税应纳税额=（1000+200）X13%-30X13%=140万元。

36、某企业为增值税一般纳税人,2021年10月发生以下业务:

（1）销售货物取得不含税收入300万元；

（2）提供应税劳务取得不含税收入200万元；

（3）转让无形资产取得不含税收入50万元；

（4）将自产的货物充外投资，成本为20万元，视同销售。

该企业2021年10月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.43

B.45

C.48

D.50

答案：B

解析：增值税应纳税额=（300+200+50）X13断45万元。

37、某企业2019年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为20万元，税

前扣除的业务招待费为15万元。该企业当年应补缴企业所得税多少万元？（企业所得

税税率为25%）

A.0

B.2.5

C.5

D.10

答案：C

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除,

但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。销售（营业）收入为500万元，5%产2.5

万元，发生额的60脏20X60%=12万元。因此，税前扣除的业务招待费为12万元。应调

增应纳税所得额二2072二8万元。应补缴企业所得税二8乂25%=2万元。但题目要求的是补

缴金额，因此应选C。

38、某企业2019年度会计利润为300万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费

为100万元，税前扣除的广告费和业务宣传费为80万元。该企业当年应补缴企业所得

税多少万元？（企业所得税税率为25%）

A.0

B.10

C.15

D.20

答案：B

解析•：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管

部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准

予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入为300万元，15%为45万元，实际发生

的广告费和业务宣传费为100万元，未超过扣除限额，因此无需调整。应补缴企业所得

税二0。但题目要求的是补缴金额，因此应选B。

39、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）0

A.增值税专用发票正以由销售方开具，也可以由购买方开具

B.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据

C.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

D.增值税专用发票可以作为企业支付货款的凭证

答案：C

解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务

开具的发票，是购买方抵扣进项税额的依据。增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人

领购使用，不得由购买方开具。因此，选项C正确。

40、某企业2019年销售货物收入3000万元，进口货物支出1000万元，购进原材

料支出800万元，接受投资取得收入500万元。根据增值税法规定，该企业2019年应

缴纳的增值税为（）万元。

A.200

B.250

C.300

D.350

答案：C

解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额X适用税率-进项税额。进口货物支

出属于进项税额，接受投资取得收入不计入销售额。所以，应纳税额=3000X

13%T000=300万元。因此，选项C正确。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的有（）

A、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B、增值税专用发票开具时，应按规定的时限开具，不得提前或滞后开具

C、增值税专用发票应按照规定的程序和内容填写，不得涂改、挖补

D、增值税专用发票的发票联和抵扣联由购货方作为增值税扣税凭证抵扣进项税额

E、增值税专用发票的联次和内容，根据国家税务总局的规定执行

答案：A、B、C、D、E

解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,

是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。选项

A、B、C、D、E均符合增值税专用发票的相关规定和使用要求。

2、以下关于企业所得税的下列说法中，正确的有（）

A、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税金包括增值税

B、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部

门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

C、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业

机构的盈利

D、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的捐赠支出，不超过年度利润总额12%

的部分，准予扣除

E、企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费支出，不超过工资、薪金

总额14%的部分，准予扣除

答案：D^E

解析：选项A错误，增值税是价外税，不属于企业所得税的税金扣除范围。选项B

正确，广告费和业务宣传费支出在一定限额内可以扣除。选项C错误，境外营业机构的

亏损不得抵减境内营业机沟的盈利。选项D正确，捐赠支出在一定限额内可以扣除。选

项E正确，职工福利费支出在一定限额内可以扣除。

3、下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目中“三费”的有：（）

A、企业实际发生的职工福利费

B、企业为职工支付的住房公积金

C、企业支付的工会经费

D、企业为投资者或职工支付的补充养老保险费

E、企业实际发生的业务招待费

答案：ABC

解析：企业所得税税前扣除的“三费”包括职工福利费、工会经费和职工教育经费。

选项A、B、C分别对应这三种费用。选项D属于补充养老保险费，不属于“三费”范畴。

选项E的业务招待费虽然也是企业支出的一部分，但不属于“三费”。

4、关于增值税进项税额抵扣，以下说法正确的是：（）

A、购进的固定资产进项税额可以一次性抵扣

B、购进的生产用原材料进项税额可以在次月抵扣

C、购进的用于简易计税方法计税项目的原材料进项税额可以抵扣

D、购进的用于集体福利的货物进项税额可以抵扣

E、购进的用于职工教育经费的货物进项税额可以抵扣

答案：A、E

解析：选项A正确，购进的固定资产进项税额可以自取得固定资产的发票之日起

90日内一次性抵扣。选项E正确，购进的用于职工教育经费的货物进项税额可以抵扣。

选项B错误，购进的生产用原材料进项税额应在购进货物后的当期抵扣。选项C错误，

用于简易计税方法计税项目的原材料进项税额不得抵扣。选项D错误，用于集体福利的

货物进项税额不得抵扣。

5、下列各项中，属于增值税专用发票的是：

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.国有资产交易发票

D.增值税电子普通发票

答案：BD

解析：增值税专用发票是指专门用于记载增值税纳税人销售货物或者提供加工、修

理修配劳务而取得的增值税税款的凭证。增值税专用发票包括增值税专用发票和增值税

电子普通发票。因此，选项B和D属于增值税专用发票。选项A是增值税普通发票，选

项C是国有资产交易发票，它们不属于增值税专用发票。

6、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

D.企业购买的商业健康保险，按照实际支出额准予在计算应纳税所得额时扣除

答案：ABCD

解析：根据企业所得税法及相关规定，以下项目可以在计算应纳税所得额时扣除:

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除。

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除。

D.企业购买的商业健康保险，按照实际支出额准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，选项A、B、C和D都是正确的。

7、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭

据的当天

B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转LL完成的当天或者不动

产权属变更的当天

C.先开具发票的，为开具发票的当天

D.以货物、劳务、服务、无形资产、不动产为标的物，采取分期付款方式，为合

同约定的收款日期的当天

E.将货物交付其他单位或者个人代销，为收到代销单位的代销清单的当天或者发

出代销货物满180天的当天

答案：ABCDE

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间

包括以下情况：

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭

据的当天。

B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动

产权属变更的当