2026年税务师《税法（一）》考试真题及答案

2026年税务师《税法（一）》考试真题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，60分）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.销售自产农产品D.提供餐饮服务答案：D解析：存款利息、被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目；销售自产农产品属于免税项目。提供餐饮服务属于生活服务，征收增值税。增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.自来水B.计算机C.小汽车D.化妆品答案：A解析：自来水适用9%低税率。计算机适用13%税率，小汽车适用13%税率，化妆品适用13%税率。根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于简易计税项目D.将自产的货物用于连续生产应税产品答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利、简易计税项目，进项税额不得抵扣，但不视同销售。将自产货物用于连续生产应税产品，不视同销售，属于正常生产领用。某增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票，注明收购价款为20000元，该批农产品用于生产适用13%税率的产品，可以抵扣的进项税额为（）元。A.1800B.2000C.2200D.2600答案：B解析：纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工适用13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。20000×10%=2000元。下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.医院提供的医疗服务B.企业销售办公楼C.个人出租住房D.超市销售食品答案：A解析：医疗机构提供的医疗服务免征增值税。个人出租住房按照5%征收率减按1.5%征收增值税，不是免税。企业销售办公楼、超市销售食品均不属于免税项目。增值税一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，该业务实际征收率为（）。A.3%B.2%C.1%D.5%答案：B解析：一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，实际征收率为2%。某商场为增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰含税售价为11300元，旧首饰作价3000元，实际收取8300元。该业务应确认的增值税销项税额为（）元。A.1300B.954.87C.1456.64D.1130答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销售额=8300÷（1+13%）=7345.13元，销项税额=7345.13×13%=954.87元。增值税一般纳税人的下列行为中，适用6%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务B.提供建筑服务C.提供增值电信服务D.转让不动产答案：C解析：增值电信服务适用6%税率。有形动产租赁适用13%，建筑服务适用9%，转让不动产适用9%。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.商业企业一般纳税人零售烟酒D.生产企业向一般纳税人销售设备答案：D解析：向消费者个人销售货物、销售免税货物、商业企业一般纳税人零售烟酒均不得开具增值税专用发票。生产企业向一般纳税人销售设备可以开具增值税专用发票。增值税一般纳税人取得的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.因管理不善损失的原材料对应的进项税额B.用于简易计税方法计税项目的购进货物对应的进项税额C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.购进旅客运输服务但未取得合法扣税凭证答案：C解析：因管理不善损失的货物进项税额不得抵扣，用于简易计税项目的进项税额不得抵扣，未取得合法扣税凭证的进项税额不得抵扣。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.实木地板C.电动汽车D.电池答案：C解析：电动汽车不属于消费税征税范围。高档手表、实木地板、电池均属于消费税征税范围。某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售白酒5吨，取得不含税销售额50万元，该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.10.5C.12D.15答案：B解析：白酒适用复合计税方法。从价税=50×20%=10万元；从量税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元。应纳消费税=10+0.5=10.5万元。根据消费税法律制度的规定，卷烟在（）环节征收消费税。A.生产销售、批发和零售三个环节B.生产销售和批发两个环节C.生产销售和零售两个环节D.仅生产销售环节答案：B解析：卷烟在生产销售环节和批发环节分别征收消费税，零售环节不征收卷烟消费税（除超豪华小汽车外，消费税一般在生产、委托加工或进口环节征收）。某金店为增值税一般纳税人，2026年7月采取以旧换新方式零售金银首饰，实际收取含税价款45200元，该业务应缴纳消费税（）元。A.2000B.2260C.1800D.4520答案：A解析：金银首饰在零售环节缴纳消费税，税率5%。以旧换新按实际收取的不含增值税价款计算。销售额=45200÷（1+13%）=40000元，应纳消费税=40000×5%=2000元。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方计税价格销售的，应（）。A.不再缴纳消费税B.补缴差额部分的消费税C.全额缴纳消费税，已纳消费税不得扣除D.全额缴纳消费税，已纳消费税可以扣除答案：B解析：委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，即补缴差额部分。某企业位于市区，2026年8月实际缴纳增值税50万元、消费税10万元，则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.3.5B.4.2C.4.5D.3答案：B解析：市区城建税税率为7%。应纳城建税=（50+10）×7%=4.2万元。城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.应缴纳的增值税、消费税税额C.实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.实际缴纳的增值税税额答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括企业所得税。某企业位于县城，2026年9月实际缴纳增值税20万元、消费税5万元，则应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。A.0.5B.0.75C.1D.1.25答案：C解析：教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，合计5%。应纳附加=（20+5）×（3%+2%）=1万元。根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.转让国有土地使用权D.房地产的抵押答案：C解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。房地产的继承、出租、抵押期间均不属于土地增值税征税范围。土地增值税的税率形式为（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.超倍累进税率答案：C解析：土地增值税实行四级超率累进税率，按增值额与扣除项目金额的比率确定适用税率。某企业转让一栋旧房，评估价格为500万元，转让收入为800万元，转让环节缴纳税金45万元，则该企业土地增值税扣除项目金额合计为（）万元。A.500B.545C.800D.455答案：B解析：转让旧房，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房屋及建筑物的评估价格、转让环节缴纳的税金。扣除项目合计=500+45=545万元。某房地产开发企业开发房地产项目，取得土地使用权支付价款2000万元，开发成本3000万元，财务费用中利息支出为400万元（能够提供金融机构证明并能按转让项目分摊），所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。该企业可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.500C.650D.250答案：C解析：财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的5%以内扣除。开发费用=400+（2000+3000）×5%=400+250=650万元。房地产开发企业销售新建房地产，在计算土地增值税时，可以加计扣除（）。A.取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的20%B.取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的10%C.房地产开发成本和费用的20%D.取得土地使用权所支付的金额的20%答案：A解析：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20%的扣除。根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工成的洗选煤C.天然气D.食用盐答案：C解析：人造石油不属于资源税征税范围。已税原煤加工成的洗选煤不再征收资源税。食用盐不属于资源税征税范围（海盐属于资源税征税范围，但食用盐是成品，不属于直接开采的资源产品）。天然气属于资源税征税范围。某煤矿2026年5月销售自采原煤5000吨，每吨不含税售价300元，该矿适用资源税税率为8%，当月应缴纳资源税（）元。A.120000B.150000C.100000D.90000答案：A解析：应纳资源税=5000×300×8%=120000元。根据资源税法律制度的规定，资源税的计税方式为（）。A.从价计征B.从量计征C.从价计征为主、从量计征为辅D.从量计征为主、从价计征为辅答案：C解析：资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征税方式。车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.购买的小汽车B.购置的挂车C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.进口的摩托车答案：C解析：城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。购买的小汽车、进口的摩托车应缴纳车辆购置税。挂车减半征收车辆购置税，而非免征。根据环境保护税法律制度的规定，环境保护税的计税单位是（）。A.排放量B.污染当量C.排放浓度D.超标倍数答案：B解析：环境保护税应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，即计税单位为污染当量。环境保护税的纳税义务发生时间为（）。A.排放应税污染物的当日B.排放应税污染物的次日C.纳税义务发生之日起15日内D.纳税义务发生之日起30日内答案：A解析：环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。我国关税的税率类型不包括（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.惩罚性税率答案：D解析：我国进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等，不存在"惩罚性税率"这一类型。关税的完税价格是指（）。A.出口货物的离岸价格B.进口货物的到岸价格C.以进口货物的成交价格为基础的到岸价格D.进口货物在国内市场的销售价格答案：C解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，即到岸价格。根据关税法律制度的规定，下列货物中，属于法定减免关税的是（）。A.外国政府无偿赠送的物资B.在海关放行前遭受损坏的货物C.国际组织无偿赠送的物资D.以上都是答案：D解析：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，在海关放行前遭受损坏或损失的货物，均属于法定减免关税的范围。某增值税一般纳税人，2026年4月因管理不善导致上月购进的原材料发生损失，该批原材料账面成本20万元，适用13%税率。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.3.4C.2.2D.3答案：A解析：因管理不善造成的货物损失，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。转出额=20×13%=2.6万元。某商场为增值税一般纳税人，销售一批商品取得含税收入11300元，已知该商品适用13%税率，则该笔业务的销项税额为（）元。A.1300B.1469C.1500D.1000答案：A解析：不含税销售额=11300÷（1+13%）=10000元，销项税额=10000×13%=1300元。根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的是（）。A.对所有行业全面实行留抵退税B.对小微企业实行增量留抵退税C.留抵退税仅适用于制造业企业D.纳税人可以选择退还增量留抵税额答案：B解析：我国对符合条件的小微企业实行增值税增量留抵退税政策。留抵退税并非对所有行业全面实行，也不仅适用于制造业企业。纳税人需符合特定条件方可申请留抵退税，不能随意选择退还。某增值税一般纳税人当月销项税额为50万元，进项税额为30万元，上期留抵税额为5万元，则该企业当月应纳增值税为（）万元。A.20B.15C.25D.30答案：B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额-上期留抵税额=50-30-5=15万元。委托加工应税消费品，受托方为单位的，消费税的扣缴义务人是（）。A.委托方B.受托方C.消费者D.税务机关指定方答案：B解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。受托方为单位的，受托方是扣缴义务人。增值税一般纳税人销售货物同时收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税的是（）。A.代收代缴的消费税B.代购买方收取的符合条件的政府性基金C.向购买方收取的违约金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：C解析：向购买方收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。代收代缴的消费税、符合条件的政府性基金、受托加工代收代缴的消费税均不属于价外费用，不并入销售额。下列税法适用原则中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收法定原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则答案：B解析：税收法定原则是税法的基本原则。法律优位原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则均属于税法适用原则，而非基本原则。二、多项选择题（每题2分，共20题，40分）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。增值税一般纳税人取得的下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：ABC解析：增值税普通发票不属于进项税额抵扣凭证。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票均可以作为进项税额抵扣凭证。下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.个人转让著作权答案：ABCD解析：上述四项均属于增值税免税项目。根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进的货物用于集体福利C.将自产货物用于投资D.将自产货物用于无偿赠送答案：ACD解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、投资、无偿赠送，均视同销售货物。将购进的货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，但不视同销售。根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.鞭炮焰火C.高尔夫球具D.手机答案：ABC解析：手机不属于消费税征税范围。高档化妆品、鞭炮焰火、高尔夫球具均属于消费税征税范围。下列各项中，属于消费税计税方式的有（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.超率累进答案：ABC解析：消费税的计税方式包括从价定率、从量定额和复合计税三种。超率累进是土地增值税的税率形式。根据城市维护建设税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.城建税实行差别比例税率B.城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据C.城建税的税率有7%、5%、1%三档D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税答案：ABC解析：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。城建税实行差别比例税率，按纳税人所在地不同分别适用7%、5%、1%三档税率，以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.公共配套设施费答案：ABCD解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。根据资源税法律制度的规定，下列资源产品中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等。原油、天然气、煤炭、盐均属于资源税征税范围。根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.购置的新能源汽车（2026年）D.个人购置的摩托车答案：AB解析：城市公交企业购置的公共汽电车辆、设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。2026年购置的新能源汽车减半征收车辆购置税（税率为5%），而非免征。个人购置的摩托车应缴纳车辆购置税。根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于应税污染物的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声答案：ABCD解析：环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。根据关税法律制度的规定，下列属于法定减免关税的货物有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物答案：ABCD解析：上述四项均属于关税法定减免税的范围。根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天答案：ABC解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故D选项错误。根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.铂金首饰D.超豪华小汽车答案：ABC解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税（税率10%），但其主要纳税环节仍在生产环节，"加征"与"应在零售环节征收"表述不同，不属于本题正确选项。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税加计抵减政策的有（）。A.生产性服务业纳税人B.生活性服务业纳税人C.制造业纳税人D.建筑业纳税人答案：AB解析：增值税加计抵减政策适用于生产性服务业和生活性服务业纳税人，不适用于制造业和建筑业纳税人。根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的有（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物及其附着物的个人C.出让国有土地使用权的政府D.继承房地产的个人答案：AB解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围，继承房地产不征收土地增值税。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人标准的有（）。A.年应征增值税销售额500万元及以下B.会计核算不健全C.不能按规定报送有关税务资料D.年应征增值税销售额500万元以上答案：ABC解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料。年销售额超过500万元应登记为一般纳税人。下列关于税法适用原则的说法，正确的有（）。A.法律优位原则是指法律的效力高于行政法规B.新法优于旧法原则是指新法实施后，对新法实施之前的行为一律适用新法C.特别法优于普通法原则是指对同一事项，特别规定优先于一般规定D.程序从新、实体从旧原则是指程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力答案：ACD解析：新法优于旧法原则，是指新法实施后，对新法实施之后的行为适用新法，对新法实施之前的行为一般适用旧法，但新法有特别规定的除外。B选项表述错误。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税发票种类的有（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.机动车销售统一发票D.农产品收购发票答案：ABCD解析：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票等。根据消费税法律制度的规定，下列外购应税消费品已纳消费税税款中，准予扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰D.外购已税白酒生产的白酒答案：AB解析：外购已税烟丝生产的卷烟、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品，准予按当期生产领用数量扣除已纳消费税。外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因金银首饰在零售环节纳税，不得扣除已纳消费税。外购已税白酒生产的白酒，不得扣除已纳消费税。三、计算题（每题2分，共2大题8小题，16分）（一）某家电生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售A型号家电1000台，每台不含税售价3000元；（2）将A型号家电100台用于职工福利；（3）购进原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额0.9万元；（5）本月因管理不善，导致一批上月购进的原材料发生损失，该批原材料成本5万元（已抵扣进项税，适用13%税率）。根据上述资料，回答下列问题。该企业当月销项税额为（）万元。A.42.9B.39C.46.8D.35.1答案：A解析：将自产家电用于职工福利，视同销售。销售额=（1000+100）×3000÷10000=330万元，销项税额=330×13%=42.9万元。该企业当月进项税额为（）万元。A.26.9B.26.25C.27.55D.25.35答案：A解析：进项税额=26+0.9=26.9万元。该企业当月进项税额转出为（）万元。A.0.65B.0.55C.0.85D.0.45答案：A解析：因管理不善损失的原材料，进项税额不得抵扣，应转出。转出额=5×13%=0.65万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.16.65B.17.55C.15.45D.18.75答案：A解析：当月可抵扣进项税额=26.9-0.65=26.25万元，应纳增值税=42.9-26.25=16.65万元。（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月转让一栋写字楼，取得不含增值税收入6000万元。该企业为取得土地使用权支付的地价款及相关费用共计1200万元，房地产开发成本1500万元，房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。已知该企业所在省规定的房地产开发费用扣除比例为5%，转让环节缴纳的相关税金为300万元（不含增值税）。根据上述资料，回答下列问题。该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.335B.235C.435D.200答案：A解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。其他房地产开发费用按（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内扣除。开发费用=200+（1200+1500）×5%=200+135=335万元。该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计为（）万元。A.3875B.3575C.3475D.3675答案：A解析：扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额1200+房地产开发成本1500+房地产开发费用335+与转让房地产有关的税金300+加计扣除（1200+1500）×20%=1200+1500+335+300+540=3875万元。该企业转让房地产的增值率为（）。A.54.84%B.45.16%C.50%D.60%答案：A解析：增值额=6000-3875=2125万元，增值率=2125÷3875×100%=54.84%。该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.656.25B.550C.750D.637.5答案：A解析：增值率54.84%，未超过100%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2125×40%-3875×5%=850-193.75=656.25万元。四、综合分析题（每题2分，共2大题12小题，24分）（一）某大型商业企业为增值税一般纳税人，2026年8月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额1130万元；（2）出租不动产取得含税租金收入21.8万元；（3）取得国债利息收入5万元；（4）购进商品，取得增值税专用发票注明税额80万元；（5）支付物业费，取得增值税专用发票注明税额2万元；（6）因自然灾害损失一批商品，账面成本10万元（适用13%税率）。已知：该企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。根据上述资料，回答下列问题。该企业当月销售商品的销项税额为（）万元。A.130B.113C.100D.146.9答案：A解析：销售商品不含税销售额=1130÷（1+13%）=1000万元，销项税额=1000×13%=130万元。该企业当月出租不动产的销项税额为（）万元。A.1.8B.2.83C.2.5D.1.96答案：A解析：不动产租赁服务适用9%税率。不含税租金=21.8÷（1+9%）=20万元，销项税额=20×9%=1.8万元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.82B.83.3C.80D.84.35答案：A解析：购进商品进项税额80万元，支付物业费进项税额2万元，合计可抵扣进项税额=80+2=82万元。因自然灾害损失的商品属于正常损失，其进项税额无需转出。国债利息收入属于免税收入，不涉及增值税。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.49.8B.51.15C.48.5D.50.75答案：A解析：当月销项税额合计=130+1.8=131.8万元，可抵扣进项税额82万元，应纳增值税=131.8-82=49.8万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.3.486B.3.5C.3.58D.3.25答案：A解析：应纳城建税=49.8×7%=3.486万元。该企业